新準(zhǔn)則權(quán)益抵銷應(yīng)用解決方案-資料下載頁
2025-05-10 06:14本頁面
【正文】 改“抵銷持股比例”中相應(yīng)的數(shù)據(jù)，并把手工修改后的特殊比 例分配給相應(yīng)的抵銷模板，通過系統(tǒng)來解決這個(gè)問題。 可由用戶設(shè)置一張?zhí)厥鈽I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表，通過取此報(bào)表中相應(yīng)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)抵銷分錄的自動(dòng)生成。 國有獨(dú)享資本公積國有獨(dú)享資本公積:包括國家專項(xiàng)撥款、各項(xiàng)基金轉(zhuǎn)入、土地估價(jià)入賬、按規(guī)定稅收返還或?qū)ｍ?xiàng)減免、國家補(bǔ)充流動(dòng)資本等因素形成的企業(yè)資本公積等例：投資公司甲與乙，被投資公司丙（甲乙持股比例分別為60％和40％），以下舉例為期末數(shù)和本年累計(jì)數(shù)，假設(shè)丙公司所有者權(quán)益明細(xì)如下：（甲公司享有國有獨(dú)享部分）實(shí)收資本：100萬元資本公積：非獨(dú)享部分10 國有獨(dú)享部分20盈余公積：20未分配利潤：50甲公司調(diào)整后長期股權(quán)投資的余額為：（100實(shí)收資本+10非獨(dú)享資本公積+20盈余公積+50未分配利潤）*60％+20國有獨(dú)享資本公積=128則編制合并報(bào)表時(shí)權(quán)益抵銷分錄應(yīng)為：? 借：實(shí)收資本（股本） 100? 資本公積 30? 盈余公積 20? 未分配利潤 50 ? 貸：長期股權(quán)投資 128? 少數(shù)股東權(quán)益 72? 注：本例中少數(shù)股東權(quán)益就不等于子公司所有者權(quán)益 少數(shù)股東投資持股比例產(chǎn)品操作中應(yīng)注意事項(xiàng)：對(duì)于這種情況系統(tǒng)可有兩種處理方式：? 取數(shù)來源可設(shè)為取常數(shù)或在相應(yīng)的取數(shù)公式中設(shè)置加減相應(yīng)的常數(shù)? 可由用戶設(shè)置一張?zhí)厥鈽I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表，通過取此報(bào)表中相應(yīng)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)抵銷分錄的自動(dòng)生成。? 間接持股“等效持股比例”特珠情況以下舉例中第二種情況會(huì)用到等效持股比例，請(qǐng)注意。從舉例中可以看出，我們要引導(dǎo)客戶使用“順序法”合并，這樣抵銷模板的設(shè)置會(huì)簡單一些。子公司B子公司C80％60％30％母公司A假設(shè)：B公司實(shí)收資本1000萬元，投資時(shí)凈利0C公司實(shí)收資本100萬元，投資時(shí)凈利0，年底實(shí)現(xiàn)凈利10萬元首先明確：（一）集團(tuán)使用順序法合并報(bào)表，兩級(jí)合并B公司賬務(wù)處理（B公司日常核算用權(quán)益法，編制合并報(bào)表前不用調(diào)整）理論：20％－50％之間用權(quán)益法日常核算。借：長期股權(quán)投資－C 30貸：銀行存款 30借：長期股權(quán)投資 3 1030％＝3 貸：投資收益 3B公司對(duì)C公司的抵銷：借：實(shí)收資本 100 未分配利潤 10 貸：長期股權(quán)投資 30+3＝33 少數(shù)股東權(quán)益 77借：投資收益 3少數(shù)股東損益 7貸：未分配利潤 10A公司賬務(wù)處理（A公司日常核算用成本法，編合并報(bào)表前調(diào)整成權(quán)益法）理論：20％以下和50％以上用成本法日常核算。A公司日常賬上會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資－B 800 長期股權(quán)投資－C 60貸：銀行存款 860調(diào)整分錄（編制合并報(bào)表時(shí)）B公司在A公司投資時(shí)利潤為0，但年底合并時(shí)有投資收益3萬元。借：長期股權(quán)投資 380％＝ 貸：投資收益 抵銷分錄：借：實(shí)收資本 1000 未分配利潤 3貸：長期股權(quán)投資 800＋＝ 少數(shù)股東權(quán)益 A公司對(duì)C公司權(quán)益調(diào)整：借：長期股權(quán)投資 6 1060％貸：投資收益 6抵銷分錄： 借：少數(shù)股東權(quán)益 66 貸：長期股權(quán)投資 66（60＋6）借：投資收益 6 貸：少數(shù)股東損益 6集團(tuán)合并報(bào)表上的數(shù)據(jù)：少數(shù)股東權(quán)益：77+＝ 驗(yàn)證原理：100320％＋11010％＝少數(shù)股東損益：7＋＝ 驗(yàn)證原理：10－10（60％＋80％30％）＝（二）集團(tuán)使用平行法合并報(bào)表，一次合并（或者這三家公司在一個(gè)合并單元組內(nèi)）平行合并抵銷分錄：A公司對(duì)B公司權(quán)益調(diào)整：借：借：長期股權(quán)投資 380％＝ 貸：投資收益 抵銷分錄：借：實(shí)收資本 1000 未分配利潤 3 貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 借：投資收益 少數(shù)股東損益 貸：未分配利潤 3A（包括B的間接持股）公司對(duì)C公司權(quán)益調(diào)整：借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整 10（60％＋80％30％）貸：投資收益 注意：此步驟需要計(jì)算等效持股比例（60％＋80％30％）A（包括B的間接持股）公司對(duì)C公司抵銷：借：實(shí)收資本 100 未分配利潤 10 貸：長期股權(quán)投資A/C 60 長期股權(quán)投資B/C 30 長期股權(quán)投資－損益調(diào)整 少數(shù)股東權(quán)益 借：投資收益 少數(shù)股權(quán)損益 貸：未分配利潤 10借：少數(shù)股東權(quán)益 貸：少數(shù)股東損益 集團(tuán)合并報(bào)表上的數(shù)據(jù)：少數(shù)股東權(quán)益：＋＝ 驗(yàn)證原理：100320％＋11010％＝少數(shù)股東損益：+＝驗(yàn)證原理：10－10（60％＋80％30％）＝ 順序法合并多層縱向控股投資收益確認(rèn)問題對(duì)于使用順序法合并的用戶，在上層確認(rèn)投資收益時(shí)會(huì)使用下屬子集團(tuán)合并報(bào)表上相應(yīng)的數(shù)據(jù)，而不是單個(gè)報(bào)表的數(shù)據(jù)。產(chǎn)品操作中應(yīng)注意事項(xiàng)：在權(quán)益調(diào)整或權(quán)益抵銷分錄模板中設(shè)取數(shù)公式時(shí)，注意數(shù)據(jù)來源為“合并報(bào)表”而非“上報(bào)報(bào)表”。在抵銷持股比例中手工維護(hù)一筆投資公司對(duì)“子集團(tuán)”的抵銷持股比例。（目前產(chǎn)品中只能這樣實(shí)現(xiàn)，后續(xù)會(huì)改善通過“控股公司”自動(dòng)取數(shù)，不用手工維護(hù)）。建議目前上線時(shí)也要在合并單元中維護(hù)指定好控股公司。合并單元組中指定控股公司：
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