事業(yè)單位審計(jì)實(shí)施方案(標(biāo)準(zhǔn))-資料下載頁(yè)
2025-05-09 22:55本頁(yè)面
【正文】 對(duì)照表，比對(duì)本科目（可能在應(yīng)收款中反映）的余額并取證。特別注意：如有異常，一定要將該科目的發(fā)生額與余額同時(shí)核對(duì)。與醫(yī)保中心結(jié)算審計(jì)主要審查該單位與上述2個(gè)單位醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的結(jié)算真實(shí)性、合法性。方法步驟：（1）提取該單位反映的醫(yī)保中心結(jié)算的掛帳數(shù)據(jù)與醫(yī)保中心提供數(shù)據(jù)核對(duì)，檢查2個(gè)數(shù)據(jù)的差額。（2）提取審計(jì)期5個(gè)至10個(gè)住院病人的病歷，檢查醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷是否真實(shí)，是否按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。同時(shí)進(jìn)行一個(gè)計(jì)算機(jī)案例篩查。根據(jù)時(shí)間確定藥品、設(shè)備采購(gòu)的審計(jì)主要是摸清審計(jì)期該單位藥品設(shè)備采購(gòu)的規(guī)模，計(jì)算分級(jí)招標(biāo)采購(gòu)情況，檢查藥品設(shè)備采購(gòu)的合規(guī)合法性。重點(diǎn)審查有無(wú)醫(yī)院與供貨商簽訂不確定數(shù)量的合同，用大量替代藥品、設(shè)備規(guī)避審查賬面負(fù)債的真實(shí)性、合法性。分析負(fù)債的變化情況；檢招標(biāo)的行為；調(diào)查醫(yī)院是否存在大型醫(yī)療設(shè)備利用不足、造成醫(yī)療資源閑置的問(wèn)題；是否存在醫(yī)療設(shè)備使用、藥品處方與個(gè)人或科室收入直接掛鉤的問(wèn)題。重點(diǎn)關(guān)注：（1）醫(yī)院、個(gè)人在藥品設(shè)備采購(gòu)中收受回扣或贊助費(fèi)等問(wèn)題。 （2）藥品加價(jià)收費(fèi)情況？步驟和方法：①分月列表清理任期內(nèi)藥品、設(shè)備購(gòu)置的總量，提取每次（每月或每年）采購(gòu)的報(bào)批資料和招投標(biāo)資料，檢查有關(guān)手續(xù)的齊備情況；比對(duì)自行采購(gòu)和招標(biāo)采購(gòu)數(shù)量、次數(shù)、級(jí)次；比較采購(gòu)單位的變化情況以及與這些單位的付款進(jìn)度。②提取藥品、設(shè)備購(gòu)置每次招標(biāo)采購(gòu)的會(huì)議資料，檢查手續(xù)齊全情況；驗(yàn)收情況；應(yīng)參加的單位和人員情況；參會(huì)人員的意見(jiàn)及意見(jiàn)采納情況。③在財(cái)務(wù)科等相關(guān)科室收集醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備的購(gòu)買時(shí)間，金額，以及說(shuō)明書(shū)的使用年限，然后在檢驗(yàn)科收集該設(shè)備從2011年使用的次數(shù)、收費(fèi)金額，計(jì)算利用率。④提取醫(yī)院工資計(jì)算辦法，檢查工資獎(jiǎng)金形成內(nèi)容方式。分析醫(yī)療設(shè)備使用、藥品處方與個(gè)人或科室收入直接掛鉤的問(wèn)題。抽查2個(gè)科室工資獎(jiǎng)金內(nèi)部分配計(jì)算辦法。⑤收集藥品采購(gòu)支出金額，與藥品收入比對(duì)，檢查藥品有無(wú)利潤(rùn)。醫(yī)院對(duì)外投資、聯(lián)營(yíng)和承包審計(jì)主要審計(jì)：（1）審查醫(yī)院有無(wú)對(duì)外投資、聯(lián)營(yíng)和承包；（2）對(duì)外投資、聯(lián)營(yíng)和承包方式、收費(fèi)方式，使用票據(jù)來(lái)源和種類；（3）實(shí)行對(duì)外投資、聯(lián)營(yíng)和承包的決策情況和符合有關(guān)政策的情況。（4）對(duì)外投資、聯(lián)營(yíng)和承包的有關(guān)稅費(fèi)收繳情況。步驟和方法：①查看有關(guān)會(huì)議記錄，對(duì)外投資、聯(lián)營(yíng)和承包的決策情況。②提取有關(guān)合同或協(xié)議。③檢查有關(guān)稅費(fèi)是否按時(shí)足額繳入財(cái)務(wù)入賬。 12
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