【正文】 禁止的行業(yè)，在國家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定之前，暫按照國家 《 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（ 2022年本） 》 、 《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄 》等文件中的 限制類和淘汰類執(zhí)行 ，今后上述目錄如有新的版本發(fā)布，按新版本執(zhí)行 ? （三）我公司符合兩免三減半過渡性稅收優(yōu)惠條件， 2022年正處于減半征收期，同時(shí)符合新稅法農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目所得免征企業(yè)所得稅的條件，是否可以放棄過渡性優(yōu)惠，選擇新稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策？ ? 答：企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。 ? 四、征收管理 ? （一）某實(shí)行跨地區(qū)匯總納稅的企業(yè)，能否以財(cái)務(wù)核算不健全緣由申請(qǐng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式？ ? 答：跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的所得稅涉及到跨區(qū)利益，企業(yè)應(yīng)健全財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確計(jì)算收入、成本，不適應(yīng) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行） 的通知 》（國稅發(fā) [2022]30號(hào)），因此該企業(yè)不能實(shí)行核定征收方式。 ? （二）對(duì)小型微利企業(yè)備案的規(guī)定應(yīng)如何掌握？ ? 答： 申報(bào)應(yīng)統(tǒng)一按照 25%的稅率申報(bào)繳納，年度申報(bào)時(shí)再按照全年實(shí)際情況確定年度最終適用稅率 。 ? 2.《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 的通知 》（國稅發(fā) [2022]101號(hào)）文件下發(fā)后，對(duì)實(shí)行查賬征收并已按規(guī)定辦理小型微利企業(yè)備案的納稅人當(dāng)年度納稅申報(bào)符合小型微利企業(yè)條件的，不再向主管國稅機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，次年可直接按照 20%優(yōu)惠稅率預(yù)繳稅款。但條件發(fā)生改變不再符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，應(yīng)自下一納稅年度起按照 25%法定稅率進(jìn)行納稅申報(bào)并預(yù)繳稅款。 ? 20%優(yōu)惠稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須將上年度符合小型微利企業(yè)的相關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。對(duì)當(dāng)年年度申報(bào)仍符合小型微利企業(yè)的條件，原備案有效期可自動(dòng)順延至下一年，納稅人無需再次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，但條件發(fā)生改變不再符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，應(yīng)自下一納稅年度起按照25%法定稅率進(jìn)行納稅申報(bào)并預(yù)繳稅款。 ? 以上規(guī)定與 《 關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā) 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 的通知 》 （青國稅發(fā) [2022]51號(hào)）文件規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。 ? （三）有關(guān)總分機(jī)構(gòu)所得稅征收管理的問題解答。 ? 、分支機(jī)構(gòu)均在我市，分支機(jī)構(gòu)取消稅種后如何進(jìn)行后續(xù)管理？ ? 答：總機(jī)構(gòu)應(yīng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)匯總總分機(jī)構(gòu)相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算后的 《 企業(yè)所得稅年度納稅申請(qǐng)表 》 ，同時(shí)附送各個(gè)分支機(jī)構(gòu)匯總名單及財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，總機(jī)構(gòu)所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)情況， 為其出具 《 企業(yè)所得稅匯總申報(bào)確認(rèn)單 》（見附頁），分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年 6月 30日前，將 《 企業(yè)所得稅匯總申報(bào)確認(rèn)單 》報(bào)送所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)未按規(guī)定報(bào)送，所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)按 《 征管法 》 有關(guān)規(guī)定實(shí)施處罰，并就地征收企業(yè)所得稅。 ? 2. 無法取得分配表的分支機(jī)構(gòu)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？ ? 答：根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知 》 （國稅函 【 2022】 747號(hào)）文第一條規(guī)定處理， 函請(qǐng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 責(zé)令總機(jī)構(gòu)限期提供稅款分配表，仍未提供的，應(yīng)就地征收企業(yè)所得稅。 ? ，總分支機(jī)構(gòu)以前年度的虧損如何處理問題？ ? 答：根據(jù) 《 青島市國家稅務(wù)局關(guān)于跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知 》 （青國稅 【 2022】 57號(hào)）第六條規(guī)定辦理，總機(jī)構(gòu)再年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送總分支機(jī)構(gòu)以前年度的虧損申報(bào)表、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)蓋章彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳的復(fù)印件等資料。 ? 我公司是外商投資生產(chǎn)性企業(yè)，2022年享受減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，稅率為 9%。我公司在異地設(shè)立分公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，所得稅稅率 33%。2022年實(shí)行法人所得稅制，請(qǐng)問：我公司如何進(jìn)行納稅申報(bào)？稅率不同，如何合并納稅申報(bào)？ ? 答： 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法＞的通知 》 （國稅發(fā) 【 2022】 第28號(hào)）的規(guī)定： ? 第二條：居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（以下稱企業(yè)），除另有規(guī)定外、適用本辦法。 ? 第三條：企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。 ? ? 第十六條：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不通稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額。 有 關(guān) 規(guī) 定 ? 一 .鑒定報(bào)告 ? 6個(gè)月的企業(yè) 。 ? 。 ? 。 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》第二條所稱的居民企業(yè)之外的所有企業(yè)所得稅納稅人。 ? (不足 12個(gè)月按實(shí)際計(jì)算 )200萬元以下且資產(chǎn)在 50萬元以下的工業(yè)企業(yè) 。 ? (不足 12個(gè)月按實(shí)際計(jì)算 )100萬元以下的商業(yè)企業(yè) 。 ? (不足 12個(gè)月按實(shí)際計(jì)算 )不足 50萬元以下的服務(wù)類企業(yè) . ? 二 .財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 ? ； ? ； ? 。 ? 三 .審批事項(xiàng)與備案事項(xiàng)： ? （ 129文） ? （ 1）農(nóng)、林牧、漁減免稅； ? （ 2）軟件集成電路減免稅； ? （ 3）過渡性稅收優(yōu)惠政策； ? （ 4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅 ? （ 5）財(cái)產(chǎn)損失（ 13號(hào)令）。 ? ：待市國局行文確定。 ? ：待市國局行文確定。 ? 謝 謝 ? 2022 01 09