制造業(yè)企業(yè)ppt課件(2)-資料下載頁
2025-05-06 12:04本頁面
【正文】 70 貸：應交稅金 —— 應交資源稅 7000 —— 應交城市維護建設稅 490 其他應交款 —— 應交教育費附加 280 例 月末將 12月份的收入 、 成本 、 費用和稅金結轉(zhuǎn)“ 本年利潤 ” 帳戶 借：主營業(yè)務收入 100000 其他業(yè)務收入 5000 貸：本年利潤 105000 借：本年利潤 99070 貸：主營業(yè)務成本 74800 其他業(yè)務支出 3000 主營業(yè)務稅金及附加 7770 管理費用 4000 營業(yè)費用 7500 財務費用 2022 （三）核算程序總結（圖示） 期末結轉(zhuǎn) 主營業(yè)務成本 本年利潤 主營業(yè)務稅金及附加 期末結轉(zhuǎn) 主營業(yè)務收入 期末結轉(zhuǎn) 其它業(yè)務支出 期末結轉(zhuǎn) 庫存商品 應交稅金 原材料等 期末結轉(zhuǎn) 結轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本 計算應交流轉(zhuǎn)稅金 結轉(zhuǎn)其它業(yè)務成本 其它業(yè)務收入 （不含增值稅） 第七節(jié) 財務成果 利潤及利潤分配 一 、 利潤 （ 一 ） 利潤的內(nèi)容和計算 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務利潤 +其他業(yè)務利潤 營業(yè)費用 管理費用財務費用 主營業(yè)務利潤 =主營業(yè)務收入 銷售折讓 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務利潤 =其他業(yè)務收入 其他業(yè)務支出 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅 （ 二 ） 利潤的核算 設置 “ 本年利潤 ” 帳戶 例 1 長江公司經(jīng)匯總 12月份取得投資收益 3070元，營業(yè)外收入 4000元，營業(yè)外支出 3000元， 1月份至 11月份 末已累計實現(xiàn)利潤 90000元，已預交所得稅 29700元，若該年度應納稅所得額恰好為該年度會計利潤總額，所得稅率 33%。 第一步：結轉(zhuǎn)投資凈收益 、 營業(yè)外收支： 借：投資收益 3070 借：營業(yè)外收入 4000 貸：本年利潤 7070 借：本年利潤 3000 貸：營業(yè)外支出 3000 第二步：計提本月所得稅和結轉(zhuǎn)本年度所得稅費用： 本年度實現(xiàn)的利潤總額 =（ 105000+7070990703000）+90000=100000元 本年度應交所得稅 =100000 33%=33000 本月應交所得稅 =3300029700=3300 借：所得稅 3300 貸：應交稅金 —— 應交所得稅 3300 借：本年利潤 33000 貸：所得稅 33000 第三步：結轉(zhuǎn)本年度凈利潤到利潤分配： “本年利潤”帳戶期初余額 =90000 “本年利潤”帳戶借方發(fā)生額 = 99070+3000+33000=135070 “本年利潤”帳戶貸方發(fā)生額 =105000+7070=112070 凈利潤 =90000+112070135070=67000 借：本年利潤 67000 貸：利潤分配 67000 二 、 利潤分配 （ 一 ） 利潤分配的順序 企業(yè)取得的凈利潤 ， 應當按照國家的有關規(guī)定和董事會的決議進行分配 。 企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤為可供分配的利潤 。 可供分配的利潤應按下列順序分配： 若企業(yè)發(fā)生虧損 ， 可以用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補 ， 也可以用以前年度提取的盈余公積彌補 ， 企業(yè)以前年度虧損未彌補完 ， 不能提取法定盈余公積和法定公益金 。 企業(yè)在提取法定盈余公積和法定公益金前 ， 不得向投資者分配利潤 。 （ 二 ） 利潤分配的核算 設 “ 利潤分配 ” 帳戶 、 “ 盈余公積 ” 帳戶 、 “ 應付利潤 ” 帳戶 。 例 2 長江公司本年度實現(xiàn)凈利潤 67000元 ， 按本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；按本年實現(xiàn)凈利潤的 5%提取法定公益金；任意公積金不提；宣布分配投資者利潤 30000元 。 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 6700 —— 提取法定公益金 3350 貸：盈余公積 —— 提取法定盈余公積 6700 —— 提取法定公益金 3350 借：利潤分配 —— 應付利潤 30000 貸：應付股利 30000 例 3 長江公司經(jīng)批準將盈余公積 40000元 ， 按投資者在注冊資本中的比例轉(zhuǎn)增資本 ， 假設投資者 A、 B、 C三者在注冊資本中的比例分別為 70%、 15%、 15% . 借：盈余公積 40000 貸：實收資本 —— A 28000 實收資本 —— B 6000 實收資本 —— C 6000
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