制造業(yè)企業(yè)ppt課件(2)-資料下載頁(yè)
2025-05-06 12:04本頁(yè)面
【正文】 70 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交資源稅 7000 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 490 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 280 例 月末將 12月份的收入 、 成本 、 費(fèi)用和稅金結(jié)轉(zhuǎn)“ 本年利潤(rùn) ” 帳戶 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 其他業(yè)務(wù)收入 5000 貸：本年利潤(rùn) 105000 借：本年利潤(rùn) 99070 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 74800 其他業(yè)務(wù)支出 3000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 7770 管理費(fèi)用 4000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 7500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022 （三）核算程序總結(jié)（圖示） 期末結(jié)轉(zhuǎn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 期末結(jié)轉(zhuǎn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn) 其它業(yè)務(wù)支出 期末結(jié)轉(zhuǎn) 庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金 原材料等 期末結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本 計(jì)算應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅金 結(jié)轉(zhuǎn)其它業(yè)務(wù)成本 其它業(yè)務(wù)收入 （不含增值稅） 第七節(jié) 財(cái)務(wù)成果 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 一 、 利潤(rùn) （ 一 ） 利潤(rùn)的內(nèi)容和計(jì)算 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售折讓 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) =其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資收益 +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅 （ 二 ） 利潤(rùn)的核算 設(shè)置 “ 本年利潤(rùn) ” 帳戶 例 1 長(zhǎng)江公司經(jīng)匯總 12月份取得投資收益 3070元，營(yíng)業(yè)外收入 4000元，營(yíng)業(yè)外支出 3000元， 1月份至 11月份 末已累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 90000元，已預(yù)交所得稅 29700元，若該年度應(yīng)納稅所得額恰好為該年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額，所得稅率 33%。 第一步：結(jié)轉(zhuǎn)投資凈收益 、 營(yíng)業(yè)外收支： 借：投資收益 3070 借：營(yíng)業(yè)外收入 4000 貸：本年利潤(rùn) 7070 借：本年利潤(rùn) 3000 貸：營(yíng)業(yè)外支出 3000 第二步：計(jì)提本月所得稅和結(jié)轉(zhuǎn)本年度所得稅費(fèi)用： 本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額 =（ 105000+7070990703000）+90000=100000元 本年度應(yīng)交所得稅 =100000 33%=33000 本月應(yīng)交所得稅 =3300029700=3300 借：所得稅 3300 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 3300 借：本年利潤(rùn) 33000 貸：所得稅 33000 第三步：結(jié)轉(zhuǎn)本年度凈利潤(rùn)到利潤(rùn)分配： “本年利潤(rùn)”帳戶期初余額 =90000 “本年利潤(rùn)”帳戶借方發(fā)生額 = 99070+3000+33000=135070 “本年利潤(rùn)”帳戶貸方發(fā)生額 =105000+7070=112070 凈利潤(rùn) =90000+112070135070=67000 借：本年利潤(rùn) 67000 貸：利潤(rùn)分配 67000 二 、 利潤(rùn)分配 （ 一 ） 利潤(rùn)分配的順序 企業(yè)取得的凈利潤(rùn) ， 應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定和董事會(huì)的決議進(jìn)行分配 。 企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)為可供分配的利潤(rùn) 。 可供分配的利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分配： 若企業(yè)發(fā)生虧損 ， 可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ) ， 也可以用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ) ， 企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完 ， 不能提取法定盈余公積和法定公益金 。 企業(yè)在提取法定盈余公積和法定公益金前 ， 不得向投資者分配利潤(rùn) 。 （ 二 ） 利潤(rùn)分配的核算 設(shè) “ 利潤(rùn)分配 ” 帳戶 、 “ 盈余公積 ” 帳戶 、 “ 應(yīng)付利潤(rùn) ” 帳戶 。 例 2 長(zhǎng)江公司本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 67000元 ， 按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 5%提取法定公益金；任意公積金不提；宣布分配投資者利潤(rùn) 30000元 。 借：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 6700 —— 提取法定公益金 3350 貸：盈余公積 —— 提取法定盈余公積 6700 —— 提取法定公益金 3350 借：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付利潤(rùn) 30000 貸：應(yīng)付股利 30000 例 3 長(zhǎng)江公司經(jīng)批準(zhǔn)將盈余公積 40000元 ， 按投資者在注冊(cè)資本中的比例轉(zhuǎn)增資本 ， 假設(shè)投資者 A、 B、 C三者在注冊(cè)資本中的比例分別為 70%、 15%、 15% . 借：盈余公積 40000 貸：實(shí)收資本 —— A 28000 實(shí)收資本 —— B 6000 實(shí)收資本 —— C 6000
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