【正文】 管理費用 4000 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 89 歸納：內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)在清理期間的抵銷處理 ? 使用期限屆滿，正常清理期間 ? 借：未分配利潤 —— 期初 ? 貸：管理費用 （當(dāng)期多計提的金額） ? 超期使用清理期間 ? 不需編制抵銷分錄 ? 提前清理期間 ? 借：未分配利潤 —— 期初 ? 貸：營業(yè)外收入 （原價中包含的擬在未來使用 ? 期間實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤） ? 管理費用 （當(dāng)期多計提的金額） 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 90 課堂練習(xí) 6 ? 2022年 6月 29日，牡丹企業(yè)將其賬面價值為 130萬元的全新固定資產(chǎn)以 120萬元的價格出售給紫天企業(yè)作為管理用固定資產(chǎn)使用。牡丹企業(yè)因該內(nèi)部固定資產(chǎn)發(fā)生處置損失 10萬元。 ? 紫天企業(yè)以 120萬元入賬，按 5年直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值率為 0。 ? 請編制以下年度的抵銷分錄 : ? （ 1）若在 2022年 6月清理報廢，請編制 2022年的抵銷分錄。 ? （ 2）若在 2022年 6月到期報廢。請編制 2022年的抵銷分錄。 ? （ 3）該固定資產(chǎn)在 2022年 7月報廢。請編制 2022年、 2022年、 2022年的抵銷分錄。 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 91 課堂練習(xí) 6分析： 2022年抵銷分錄回顧 DR：固定資產(chǎn) —— 原價 100 000 CR：營業(yè)外支出 100 000 DR：管理費用 10 000 CR ：固定資產(chǎn) —— 累計折舊 10 000 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 92 課堂練習(xí) 6分析： 2022年抵銷分錄回顧 DR：固定資產(chǎn) 100 000 CR：未分配利潤 —— 期初 100 000 DR：管理費用 20 000 CR：固定資產(chǎn) —— 累計折舊 20 000 DR：未分配利潤 —— 期初 10 000 CR：固定資產(chǎn) 10 000 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 93 課堂練習(xí) 6（ 1）分析： 2022年 6月的抵銷分錄 （假設(shè)不清理） DR：固定資產(chǎn) 100 000 CR：未分配利潤 —— 期初 100 000 DR：管理費用 10 000 CR：固定資產(chǎn) —— 累計折舊 10 000 DR：未分配利潤 —— 期初 30 000 CR：固定資產(chǎn) 30 000 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 94 課堂練習(xí) 6（ 1）分析： 2022年清理的抵銷分錄 DR：營業(yè)外收入 60 000 管理費用 10 000 CR：未分配利潤 —— 期初 70 000 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 95 課堂練習(xí) 6（ 3）分析： 2022年的抵銷分錄 DR：固定資產(chǎn) —— 原價 100 000 CR：未分配利潤 —— 期初 100 000 DR：管理費用 10 000 CR：固定資產(chǎn) —— 累計折舊 10 000 DR：未分配利潤 —— 期初 90 000 CR：固定資產(chǎn) —— 累計折舊 90 000 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 96 課堂練習(xí) 6（ 3）分析： 2022年的抵銷分錄合并 DR：管理費用 10 000 CR：未分配利潤 —— 期初 10 000 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 97 課堂練習(xí) 6（ 3）分析： 2022年的抵銷分錄 DR：固定資產(chǎn) —— 原價 100 000 CR：固定資產(chǎn) —— 累計折舊 100 000 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 98 課堂練習(xí) 6（ 3）分析： 2022年的抵銷分錄 DR：固定資產(chǎn) —— 原價 0 CR：固定資產(chǎn) —— 累計折舊 0 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 99 四、固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的抵消 計提時： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 合并抵消分錄： 借：固定資產(chǎn) —— 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 100 五、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的抵銷 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易概述 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的抵銷舉例 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 101 無形 資產(chǎn) 使用壽命有限 的無形資產(chǎn) 使用壽命不確定 的無形資產(chǎn) 計提 “ 無形資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備 ” 定期計提 “ 累計攤銷 ” 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易概述圖示 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 102 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易概述 轉(zhuǎn)讓方 受讓方 DR：累計攤銷 銀行存款 營業(yè)外支出 CR：無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入 DR：無形資產(chǎn) CR：銀行存款 DR：期間費用 CR：累計攤銷 轉(zhuǎn)讓 時 轉(zhuǎn)讓 后 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 103 無形資產(chǎn)處置 出租 出售 報廢 營業(yè)外收入 /營業(yè)外支出 計提攤銷 收取租金 其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 /營業(yè)外支出 無形資產(chǎn)使用后被處置 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 104 無形資產(chǎn)處置抵銷處理原則 先提攤銷后再進(jìn)行報廢處理。 抵銷處理時，將無形資產(chǎn)及累計攤銷的余額轉(zhuǎn)入 “ 營業(yè)外收入 ” /“ 營業(yè)外支出 ” 賬戶。 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 105 例題 6 假定 2022年 1月 1日，牡丹企業(yè)向紫天企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)一項，轉(zhuǎn)讓價格為 450 000元。在轉(zhuǎn)讓時，該商標(biāo)權(quán)賬面原價為 800 000元，累計攤銷 400 000元。 紫天企業(yè)購入后，按五年直線法計提攤銷。 要求：編制 2022年末、 2022年末、 2022年末、2022年末、 2022年末的抵銷分錄。 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 106 例題 6分析：轉(zhuǎn)讓時雙方的原始分錄 牡丹 紫天 DR：累計攤銷 400 000 銀行存款 450 000 CR：無形資產(chǎn) 800 000 營業(yè)外收入 50 000 DR：無形資產(chǎn) 450 000 CR：銀行存款 450 000 DR：管理費用 90 000 CR：累計攤銷 90 000 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 107 例題 6分析： 2022年末的抵銷分錄 DR：營業(yè)外收入 50 000 無形資產(chǎn) 350 000 CR：無形資產(chǎn) —— 累計攤銷 400 000 DR：無形資產(chǎn) —— 累計攤銷 10 000 CR：管理費用 10 000 DR：營業(yè)外收入 50 000 CR：無形資產(chǎn) 50 000 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 108 例題 6分析： 2022年末的抵銷分錄 DR：未分配利潤 —— 期初 50 000 CR：無形資產(chǎn) —— 原價 50 000 DR：無形資產(chǎn) —— 累計攤銷 10 000 CR：管理費用 10 000 DR：無形資產(chǎn) —— 累計攤銷 10 000 CR：未分配利潤 —— 期初 10 000 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 109 例題 6分析： 2022年末的抵銷分錄合并 DR：未分配利潤 —— 期初 40 000 CR：無形資產(chǎn) 30 000 管理費用 10 000 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 110 例題 6分析： 2022年末的抵銷分錄 DR：未分配利潤 —— 期初 50 000 CR：無形資產(chǎn) —— 原價 50 000 DR：無形資產(chǎn) —— 累計攤銷 10 000 CR：管理費用 10 000 DR：無形資產(chǎn) —— 累計攤銷 20 000 CR：未分配利潤 —— 期初 20 000 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 111 例題 6分析： 2022年末的抵銷分錄 DR：未分配利潤 —— 期初 50 000 CR：無形資產(chǎn) —— 原價 50 000 DR：無形資產(chǎn) —— 累計攤銷 10 000 CR：管理費用 10 000 DR：無形資產(chǎn) —— 累計攤銷 30 000 CR：未分配利潤 —— 期初 30 000 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 112 例題 6分析： 2022年末的抵銷分錄 DR：未分配利潤 —— 期初 50 000 CR：無形資產(chǎn) —— 原價 50 000 DR：無形資產(chǎn) —— 累計攤銷 10 000 CR：管理費用 10 000 DR：無形資產(chǎn) —— 累計攤銷 40 000 CR：未分配利潤 —— 期初 40 000 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 113 課堂練習(xí) 7 假定 2022年 1月 1日，牡丹企業(yè)向紫天企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)一項，轉(zhuǎn)讓價格為 450 000元。在轉(zhuǎn)讓時，該商標(biāo)權(quán)賬面原價為 800 000元，累計攤銷 400 000元。 紫天企業(yè)購入后，按五年直線法計提攤銷。 要求： （ 1）若在 2022年末處置，編制抵銷分錄。 （ 2）若在 2022年末處置，編制抵銷分錄。 （ 3）若在 2022年末處置，編制 2022年和 2022年兩年抵銷分錄。 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 114 課堂練習(xí) 7（ 1）分析： 2022年末的抵銷分錄 DR：未分配利潤 —— 期初 20 000 CR：營業(yè)外 收入 /支出 10 000 管理費用 10 000 2022/6/3 湖南理工學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 115 課堂練習(xí) 7（ 2）分析： 2022年末的抵銷分錄 DR：未分配利潤 —— 期初 10 000 CR：管理費用 10 000 課堂練習(xí) 7（ 3）分析： 2022年末無抵銷分錄 課堂練習(xí) 7（ 3）分析： 2022年末無抵銷分錄