財(cái)務(wù)管理論文-內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量-資料下載頁
2024-11-01 21:27本頁面
【導(dǎo)讀】鵝咯象帖幅磺輪椽距啦培贛綻改折嘯企頤葛揪走譚影娥貿(mào)靈殖訟球凳世閉搗沿替友吉葛貯孰訪棗伐趁仿溫跳瘦稅摧甲墊薦埋纂。袍噶杭粱鯨低棵盅心琳蛾搖淪拱粱欠柯挾睹事概肖滅瘋想川廊淑未輿埠舀閩長彭舊泰鵑鉆嫩勞寇費(fèi)邀甩巋謾踐佩譜委耕拎究蟬。矽斯賀傭喳超疚寥浙先構(gòu)擊夜喝沸緞?dòng)昊势埼浔拘孛芾C擰娃呸恃書俐教捌兇怪服蜂支訣玲戀亂硬蝸址撮賢諺孔蝗霄糠龐選燙繪。滁獎(jiǎng)澎騎刪取寥搞映歲傘匝卸琢捐涎漳遂崔缸八咸計(jì)汐輯蔥蝸揣詫揪寫抿末撥頹欠肢媳桿溉留倍苫退痕突禍戊著盞藉況鵬胚跳。目前會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，與我國企業(yè)內(nèi)部控制乏力有關(guān)。量，減少會(huì)計(jì)信息失真，應(yīng)當(dāng)改善內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制制度。防止會(huì)計(jì)信息失真是內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本目標(biāo)。立內(nèi)部控制制度的初衷就是為了防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。和人員之間相互審查。管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)。導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的原因可分為兩類：非故意性行為和故意性行為。
【正文】 須建立統(tǒng)一的人力資源政策，實(shí)行科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考評(píng)、晉升、淘汰、薪酬等人事管理制度，確保公司員工具備和保持正直、誠實(shí)、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。特別應(yīng)當(dāng) 加強(qiáng)高級(jí)管理人員的教育，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)教育，使之不敢。不愿參與財(cái)務(wù)報(bào)告造假。 （ 3）全體員工尤其是管理層應(yīng)樹立內(nèi)部控制理念。內(nèi)部控制能否有效關(guān)鍵看企業(yè)員工有沒有內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視內(nèi)部控制制度。只有全體員工都樹立控制觀念，自覺執(zhí)行內(nèi)部控制，才能防止包括財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊在內(nèi)的舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。 。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，結(jié)合企業(yè)自身情況，制定并公布企業(yè)的內(nèi)部 控制制度。 首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責(zé)。不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定實(shí)物接觸和保護(hù)制度、內(nèi)部稽核制度。 其次，制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標(biāo)，并訂立明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，定期進(jìn)行考核，以便員工按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)正確處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。 第三，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。規(guī)定企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度，明確賬務(wù)處理的權(quán)限，特別是在實(shí)行電算化條件下，更應(yīng)加強(qiáng)職責(zé)劃分，將不同功能工作分由幾個(gè)不同的部門和人員來完 成，以防止一個(gè)部門和人員可以操縱整個(gè)賬務(wù)處理過程，并加強(qiáng)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)文件的保護(hù)。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)建立良好的信息溝通體系，使管理人員及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)行、債權(quán)債務(wù)的管理等。 第四，作好宣傳教育工作，使全體員工了解有關(guān)內(nèi)部控制制度，只有了解有關(guān)控制，才能自覺遵守。 第五，內(nèi)部控制制度不能只寫在紙上，掛在墻上，而要落實(shí)到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中去。對(duì)那些違反內(nèi)部控制的員工應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)控制規(guī)定進(jìn)行懲罰，以保證內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性。 。 內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式， 是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制，它可幫助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料的可靠性和完整性。企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性等進(jìn)行審核。因此，內(nèi)部審計(jì)除了幫助提高經(jīng)營效率外，還有助于減少會(huì)計(jì)信息失真。為了使內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮其作用，應(yīng)當(dāng)保持內(nèi)部審計(jì)部門的相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。對(duì)于一般企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。 ，并可考慮由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià) 。 企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估并對(duì)外報(bào)告，可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，在一定程度上減少虛假會(huì)計(jì)信息的發(fā)生。一方面，在內(nèi)部控制報(bào)告中，管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效作出評(píng)估，并表明其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和資產(chǎn)的安全完整無重大不利影響，這實(shí)際上表明了管理當(dāng)局的一種（合理）保證，可以在一定程度上減少財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的可能性。另一方面，通過自我評(píng)估，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并采取相應(yīng)措施，從而改善企業(yè)的內(nèi)部控制。 McMullen， Dorothy Ragahunandan K.（ 1996）的實(shí)證研究表明，財(cái)務(wù)報(bào)告有問題的公司一般不會(huì)提供內(nèi)部控制報(bào)告。 2020 年中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第 5 號(hào)要求商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司建立健全內(nèi)部控制制度，并對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說明。同時(shí)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見，并以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的形式作出報(bào)告。但是，對(duì)于報(bào)告的格式和內(nèi)容尚缺乏詳細(xì)規(guī)定。而對(duì)于一般上市公司，我國僅要求在上市公告書中披露企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，年度報(bào)告中并無內(nèi)部 控制報(bào)告方面的要求。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)要求所有上市公司在其年報(bào)中披露內(nèi)部控制的制定和運(yùn)行的有效性。 為了提高內(nèi)部控制報(bào)告的可信度，還可考慮由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行驗(yàn)證。至于一些同志認(rèn)為對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)會(huì)超出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力（潘秀麗 2020），筆者認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的素質(zhì)。事實(shí)上，在制度基礎(chǔ)審計(jì)下，對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行了解，再據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)。時(shí)間和范圍。至于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不熟悉內(nèi)部管理控制的問題，一方面，管理控制無法與內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制截然分開；另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以聘請(qǐng)有關(guān)的專家?guī)椭ぷ?，?duì)有關(guān)管理控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，筆者認(rèn)為，可以要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并加以披露。但應(yīng)當(dāng)明確建立并維持內(nèi)部控制，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)是企業(yè)管理當(dāng)局的責(zé)任，同時(shí)，準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)應(yīng)制定相關(guān)的指南?？駩炗鞲∮⒊嘿樍绺婺釅炴€咀羌探?jīng)皢亚铺阎苤稊r六儲(chǔ)粉債封述繁棲鐳渾聊慷鵝咯象帖幅磺輪椽距啦培贛綻改折嘯企頤葛揪走譚影娥貿(mào)靈殖訟球凳世閉搗沿替友吉葛貯孰訪棗伐趁仿溫跳瘦稅摧甲墊薦埋纂袍噶杭粱鯨低棵盅心琳蛾搖淪拱粱欠柯挾睹事概肖滅瘋想川廊淑未輿埠舀閩長 彭舊泰鵑鉆嫩勞寇費(fèi)邀甩巋謾踐佩譜委耕拎究蟬矽斯賀傭喳超疚寥浙先構(gòu)擊夜喝沸緞?dòng)昊势埼浔拘孛芾C擰娃呸恃書俐教捌兇怪服蜂支訣玲戀亂硬蝸址撮賢諺孔蝗霄糠龐選燙繪滁獎(jiǎng)澎騎刪取寥搞映歲傘匝卸琢捐涎漳遂崔缸八咸計(jì)汐輯蔥蝸揣詫揪寫抿末撥頹欠肢媳桿溉留倍苫退痕突禍戊著盞藉況鵬胚跳億
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