cpa審計第九章ppt課件-資料下載頁
2025-05-05 18:12本頁面
【正文】 額； ? （ 4）識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異； ? （ 5）調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系； ? （ 6）評估分析程序的結(jié)果。 ? ? 適用性 。 ? 如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計師將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序 。 ? 19．在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時， A注冊會計師通?？紤]的因素有 ( )。 2022 A．在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易 B．評估的重大錯報風(fēng)險 C．針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試 D．?dāng)?shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系 【 答案 】 BC 。注冊會計師對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，需要采用內(nèi)部或外部的數(shù)據(jù)。影響數(shù)據(jù)可靠性的因素很多。數(shù)據(jù)的可靠性受其來源及性質(zhì)的影響，并有賴于獲取該數(shù)據(jù)的環(huán)境。 。準(zhǔn)確程度是對預(yù)期值與真實(shí)值之間接近程度的度量，也稱精確度。分析程序的有效性很大程度上取決于注冊會計師形成的預(yù)期值的準(zhǔn)確性。 ? 可接受的差異額 ?？山邮艿牟町愵~是指已記錄金額與預(yù)期值之間的差額，注冊會計師認(rèn)為該差額無須作進(jìn)一步調(diào)查。 ? 實(shí)例： 2022 2022年 CPA考題 ： X公司系公開發(fā)行 A股的上市公司，主要經(jīng)營計算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書 —— 簽署銷售合同 —— 結(jié)合庫存情況備貨 —— 委托貨運(yùn)公司送貨 —— 安裝驗(yàn)收 —— 根據(jù)安裝驗(yàn)收報告開具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊會計師于 2022年初對 X公司 2022年度會計報表進(jìn)行審計。 經(jīng)初步了解， X公司 2022年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與 2022年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為 。 為確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域，注冊會計師擬實(shí)施 分析注復(fù)核程序 。 （ 1） 請對 資料一 進(jìn)行 分析 后，指出利潤表中的重點(diǎn)審計領(lǐng)域，并簡要說明理由； （ 2） 對 資料二 進(jìn)行 分析 后，指出主營業(yè)務(wù)收人和主營業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計領(lǐng)域，并簡要說明理由。（不要求列示分析過程） ① 在實(shí)施分析性復(fù)核程序后，應(yīng)將以下會計報表項目作為重點(diǎn)審計領(lǐng)域： —— 主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入在 2022年度的基礎(chǔ)上增長了％（或是發(fā)生了較大變化），而 2022年度經(jīng)營形勢與 2022年度相比并未發(fā)生重大變化。 —— 主營業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本在 2022年度的基礎(chǔ)上增長了％（或是發(fā)生了較大變化，或是毛利率有較大幅度的提高），而 2022年度經(jīng)營形勢與 2022年度相比并未發(fā)生重大變化。 —— 管理費(fèi)用。在機(jī)構(gòu)、人員亦未發(fā)生重大變化，且在銷售收入大幅增長的情況下，管理費(fèi)用由 3260萬元下降到 2380萬元，下降了 ％（或是大幅下降）。 —— 補(bǔ)貼收入。 2022年度公司并未取得補(bǔ)貼收入， 2022年度取得大額補(bǔ)貼收入。 —— 所得稅。所得稅占利潤總額比例（為 ％，）與 33％的所得稅稅率存在較大差異。 ② 在實(shí)施分析性復(fù)核程序后，應(yīng)將以下月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本作為重點(diǎn)審計領(lǐng)域： —— l月份。該月份毛利率（為 3％，）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。 毛利率 =（收入 成本） /收入 —— 12月份。該月份主營業(yè)務(wù)收入占全年主營業(yè)務(wù)收入比例較高（達(dá) ％）；毛利率相對較高（達(dá) ％）。 1999年考試中的分析題 ?? 四、用于總體復(fù)核 ? 。 ? 在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運(yùn)用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，注冊會計師 應(yīng)當(dāng) 圍繞這一目的運(yùn)用分析程序。這時運(yùn)用分析程序是 強(qiáng)制要求 ，注冊會計師在這個階段應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序。 ? 特點(diǎn) 。 ? ? （ 1）與風(fēng)險評估程序比較：兩者的目的不同。 ? （ 2）與實(shí)質(zhì)性分析程序比較：并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財務(wù)報表層次。 ? 重大錯報風(fēng)險。 思考題 作業(yè) 什么是審計證據(jù)，其特性是什么？ 審計程序主要有哪幾種？ 函證的內(nèi)容、實(shí)施的范圍、時間各是什么？ 函證出現(xiàn)不符事項的原因有哪些？ 什么是分析程序，可用于哪些目的？
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