cpa審計第九章ppt課件-資料下載頁
2025-05-05 18:12本頁面
【正文】 額； ? （ 4）識別需要進一步調(diào)查的差異； ? （ 5）調(diào)查異常數(shù)據(jù)關系； ? （ 6）評估分析程序的結(jié)果。 ? ? 適用性 。 ? 如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序 。 ? 19．在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時， A注冊會計師通?？紤]的因素有 ( )。 2022 A．在一段時期內(nèi)是否存在可預期關系的大量交易 B．評估的重大錯報風險 C．針對同一認定的細節(jié)測試 D．數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預期關系 【 答案 】 BC 。注冊會計師對已記錄的金額或比率作出預期時，需要采用內(nèi)部或外部的數(shù)據(jù)。影響數(shù)據(jù)可靠性的因素很多。數(shù)據(jù)的可靠性受其來源及性質(zhì)的影響，并有賴于獲取該數(shù)據(jù)的環(huán)境。 。準確程度是對預期值與真實值之間接近程度的度量，也稱精確度。分析程序的有效性很大程度上取決于注冊會計師形成的預期值的準確性。 ? 可接受的差異額 。可接受的差異額是指已記錄金額與預期值之間的差額，注冊會計師認為該差額無須作進一步調(diào)查。 ? 實例： 2022 2022年 CPA考題 ： X公司系公開發(fā)行 A股的上市公司，主要經(jīng)營計算機硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書 —— 簽署銷售合同 —— 結(jié)合庫存情況備貨 —— 委托貨運公司送貨 —— 安裝驗收 —— 根據(jù)安裝驗收報告開具發(fā)票并確認收入。注冊會計師于 2022年初對 X公司 2022年度會計報表進行審計。 經(jīng)初步了解， X公司 2022年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機構(gòu)與 2022年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為 。 為確定重點審計領域，注冊會計師擬實施 分析注復核程序 。 （ 1） 請對 資料一 進行 分析 后，指出利潤表中的重點審計領域，并簡要說明理由； （ 2） 對 資料二 進行 分析 后，指出主營業(yè)務收人和主營業(yè)務成本的重點審計領域，并簡要說明理由。（不要求列示分析過程） ① 在實施分析性復核程序后，應將以下會計報表項目作為重點審計領域： —— 主營業(yè)務收入。主營業(yè)務收入在 2022年度的基礎上增長了％（或是發(fā)生了較大變化），而 2022年度經(jīng)營形勢與 2022年度相比并未發(fā)生重大變化。 —— 主營業(yè)務成本。主營業(yè)務成本在 2022年度的基礎上增長了％（或是發(fā)生了較大變化，或是毛利率有較大幅度的提高），而 2022年度經(jīng)營形勢與 2022年度相比并未發(fā)生重大變化。 —— 管理費用。在機構(gòu)、人員亦未發(fā)生重大變化，且在銷售收入大幅增長的情況下，管理費用由 3260萬元下降到 2380萬元，下降了 ％（或是大幅下降）。 —— 補貼收入。 2022年度公司并未取得補貼收入， 2022年度取得大額補貼收入。 —— 所得稅。所得稅占利潤總額比例（為 ％，）與 33％的所得稅稅率存在較大差異。 ② 在實施分析性復核程序后，應將以下月份主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本作為重點審計領域： —— l月份。該月份毛利率（為 3％，）遠遠低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。 毛利率 =（收入 成本） /收入 —— 12月份。該月份主營業(yè)務收入占全年主營業(yè)務收入比例較高（達 ％）；毛利率相對較高（達 ％）。 1999年考試中的分析題 ?? 四、用于總體復核 ? 。 ? 在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，注冊會計師 應當 圍繞這一目的運用分析程序。這時運用分析程序是 強制要求 ，注冊會計師在這個階段應當運用分析程序。 ? 特點 。 ? ? （ 1）與風險評估程序比較：兩者的目的不同。 ? （ 2）與實質(zhì)性分析程序比較：并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務報表層次。 ? 重大錯報風險。 思考題 作業(yè) 什么是審計證據(jù)，其特性是什么？ 審計程序主要有哪幾種？ 函證的內(nèi)容、實施的范圍、時間各是什么？ 函證出現(xiàn)不符事項的原因有哪些？ 什么是分析程序，可用于哪些目的？
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