審計(jì)查處挪用公款犯罪案例研究-資料下載頁(yè)
2025-05-05 18:02本頁(yè)面
【正文】 從下手。但他萬(wàn)萬(wàn)沒(méi)有想到，審計(jì)人員采用審計(jì)銀行賬戶的“殺手锏”，最終識(shí)破騙局、戳穿真相，將其送上了法庭。實(shí)踐證明，從銀行賬戶入手，是審計(jì)查處挪用公款犯罪最為有效的措施?！ 。ㄈ徲?jì)查處挪用公款犯罪案件，要積極爭(zhēng)取司法機(jī)關(guān)的配合?！ ∮捎趯徲?jì)機(jī)關(guān)受到職能和手段的限制，在查處挪用公款犯罪案件時(shí)不可能“包打天下”，必須要積極爭(zhēng)取司法機(jī)關(guān)的配合。這里應(yīng)注意三點(diǎn)： 一是要通過(guò)審計(jì)鎖定除被挪用公款最終用途以外的所有犯罪構(gòu)成要件的事實(shí)證據(jù)。包括嫌疑人的身份，挪用公款的資金來(lái)源、性質(zhì)、數(shù)額，挪用的時(shí)間范圍，具體操作過(guò)程和手段等，并結(jié)合案件實(shí)際對(duì)挪用公款的用途做出幾種可能情況的初步分析，然后將上述資料作為線索及時(shí)向檢察機(jī)關(guān)移交。這是審計(jì)在查處挪用公款案件中的主要工作，也是案件能否順利移交和最終得到處理的關(guān)鍵基礎(chǔ)工作，必須做到事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，足以認(rèn)定，避免關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)缺失，以免給司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步調(diào)查造成困難。 二是借助司法機(jī)關(guān)的偵查手段徹底查清被挪用公款的最終用途。在挪用公款犯罪構(gòu)成要件中，被挪用公款是否用于進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)，需要通過(guò)查清挪用公款的最終用途來(lái)予以證實(shí)，但這項(xiàng)工作有時(shí)單憑運(yùn)用審計(jì)手段比較難以做到。這是因?yàn)椋瑢徲?jì)查到公款被誰(shuí)挪用了可以，但他怎么用了，用到什么地方了，則不確定因素太多。比如：他可能將公款用于存入銀行，可能用于炒股，可能用于購(gòu)買債券，可能用于借給他人使用，也有可能用于暫時(shí)填補(bǔ)其他債務(wù)漏洞，甚至可能用于賭博、走私等非法活動(dòng)。這些可能的線索單靠審計(jì)的方法是無(wú)法查到的。但是，司法機(jī)關(guān)在審計(jì)部門的配合下，運(yùn)用其有力的偵查手段卻可能做到。一旦資金用途的線索被發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員就可以利用自身的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)追根溯源，進(jìn)一步獲取證據(jù)，使犯罪分子的罪行暴露無(wú)遺，最終受到法律的制裁。黃某在審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其挪用公款的線索后，就曾在公款用途的問(wèn)題上多次編造謊言、狡辯抵賴，一會(huì)兒說(shuō)錢放到辦公室的保險(xiǎn)柜里了，一會(huì)兒又說(shuō)放到辦公用的鐵皮柜里了，一會(huì)兒又說(shuō)放在同事辦公柜里了，無(wú)非就想表明自己沒(méi)有將公款用于進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)。審計(jì)組未曾被其謊言所迷惑，而是冷靜地進(jìn)行了分析，根據(jù)黃某的性格特點(diǎn)、挪用公款的數(shù)額、時(shí)間以及當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，設(shè)想了其用于銀行存款、炒股、填堵其他資金窟窿的幾種可能。于是，檢察機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)組提供的證據(jù)情況，運(yùn)用偵查手段捕捉到了黃某可能將挪用公款用于某證券交易所炒股的線索。在檢察機(jī)關(guān)的支持下，審計(jì)人員及時(shí)對(duì)該交易所的有關(guān)賬戶進(jìn)行審計(jì)，獲取了黃某挪用公款炒股的事實(shí)證據(jù)，促使案件獲得了實(shí)質(zhì)性突破?！ ∪前盐蘸冒讣平坏臅r(shí)機(jī)并注意嚴(yán)格保密。審計(jì)查處挪用公款犯罪，主要是獲取證據(jù)提供線索，最終破獲案件還要依靠司法機(jī)關(guān)的職能作用。因此，審計(jì)組獲取被挪用的資金來(lái)源、性質(zhì)、數(shù)額、挪用時(shí)間及挪用人等事實(shí)證據(jù)后，就應(yīng)及時(shí)向司法機(jī)關(guān)移交，以免貽誤戰(zhàn)機(jī)，并要注意嚴(yán)格保密，防止犯罪嫌疑人畏罪潛逃，給今后處理造成困難。審計(jì)組在審計(jì)獲取黃某上述犯罪證據(jù)線索后，沒(méi)有戀戰(zhàn)，而是及時(shí)向檢察機(jī)關(guān)進(jìn)行了移交，同時(shí)對(duì)黃某采取了內(nèi)緊外松的調(diào)查策略，造成審計(jì)人員難以繼續(xù)獲得其他證據(jù)的假象，促其產(chǎn)生可能蒙混過(guò)關(guān)的僥幸心理。這一措施，不僅穩(wěn)住了黃某，避免其外逃，而且為檢察機(jī)關(guān)深入偵查贏得了時(shí)間。在獲取充分證據(jù)后，當(dāng)審計(jì)人員引導(dǎo)檢察官突然出現(xiàn)在黃某面前時(shí)，他完全驚呆了，束手被擒，老老實(shí)實(shí)走上了警車。 綜上所述，盡管挪用公款作為一種職務(wù)犯罪，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下其新的犯罪形式層出不窮，審計(jì)實(shí)踐中還會(huì)遇到各種復(fù)雜的情況，但是，只要我們高度重視，認(rèn)真加以研究，采取科學(xué)的審計(jì)方法，正確適用法律，確保審計(jì)質(zhì)量，就一定能夠成功予以查處。14 / 14
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