【導讀】為了便于建設單位財會人員學習，更好貫徹執(zhí)行建設單。統(tǒng)一的修改和補充，重新印發(fā)給你們，請轉發(fā)所屬建設單位，自1996年月日起施行。護費撥款、基本建設結余資金和在建工程的停、緩建單位。本制度，應執(zhí)行相應行業(yè)的企業(yè)會計制度。對其直屬建設單位所作的補充規(guī)定，也應報財政部備案。證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計電算化。在某些會計科目之間留有空號，供。封面，裝訂成冊，加蓋公章。權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。其他需要報送的單位，由各級財政部門。撥出款項的其他部門。報表主送上級主管部門，同時抄送撥出款項的其他部門。余資金，均按投資比例計算確定。中央主管部門對地方項目的補助性投資，劃轉預算的，更時，由財政部修訂。成立專門的領導機構。員，實行單獨核算，建立健全內部財務管理制度。勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。記預付備料款、預付工程款科目。發(fā)生需要分攤的施工管理費，可在本科目

　　

【正文】 末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。 1506 臨時設施 一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。 二、施工企業(yè)購置臨時設施發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記銀行存款等科目。需要通過建筑安裝才能完成的臨時設施，發(fā)生的各有關費用，先通過在建工程科目核算，工程達到預定可使用狀態(tài)時，再從在建工程科目轉入本科目。 三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設施通過臨時設施清理科目核算，按臨時設施賬面價值，借記臨時設施清理科目，按已提攤銷額，借記臨時設施攤銷科目，按其賬面原價，貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記銀行存款、原材料等科目，貸記臨時設施清理科目。發(fā)生的清理 費用，借記臨時設施清理科目，貸記銀行存款等科目。臨時設施清理后，如為清理凈損失，借記營業(yè)外支出科目，貸記臨時設施清理科目 。如為清理凈收益，借記臨時設施清理科目，貸記營業(yè)外收入科目。 四、本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時設施的賬面原價。 1507 臨時設施攤銷 一、本科目核算施工企業(yè)各種臨時設施的累計攤銷額。 二、施工企業(yè)的各種臨時設施應當在工程建設期間內按月進行攤銷，攤 銷方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。當月增加的臨時設施，當月不攤銷，從下月起開始攤銷 。當月減少的臨時設施，當月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記工程施工等科目，貸記本科目。 三、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設施的累計攤銷額，可以根據臨時設施卡片上所記載的該項臨時設施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。 四、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時設施累計攤銷額。 17021 臨時設施清理 一、本科 目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉入清理的臨時設施價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。 二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設施，按臨時設施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記臨時設施攤銷科目，按其賬面原價，貸記臨時設施科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記銀行存款、原材料等科目，貸記本科目。發(fā)生的清理費用，借記本科目，貸記銀行存款等科目。臨時設施清理后，如為清理凈損失，借記營業(yè)外支出科目，貸記本科目 。如為清理凈收益，借記本科目，貸記營業(yè)外收 入科目。 三、本科目應按被清理的臨時設施名稱設置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入 (清理收入減去清理費用 )。 2123 工程結算 一、本科目核算施工企業(yè)根據工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結算單辦理結算的價款。 二、向業(yè)主開出工程價款結算單辦理結算時，按結算單所列金額，借記應收賬款科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關工程施工合同的工程施工科目對沖，借記本科目， 貸記工程施工科目。 三、本科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款。 4104 工程施工 一、本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。 二、本科目應設置以下兩個明細科目 : 本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目 進行歸集。 成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產活動所發(fā)生的費用，包括施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動 保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等。 其中，屬于人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目 (合同成本 )下設置間接費用明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關工程成本。 [篇三 :施工企業(yè)會計制度 ] 一、總說明 一、為了貫徹執(zhí)行企業(yè)會計準則，規(guī)范施工企業(yè)的會計核算，特制定本制度。 二、本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有施工企業(yè)。 三、企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和 會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。 企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。 四、企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定 。企業(yè)內部管 理需要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。 月份會計報表應于月份終了后 15 天內報出 。年度會計報表應于年度終了后 45 天內報出。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 會計報表的填列以人民幣元為金額單位，元以下填至分。 向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明 :企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份，報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導 、總會計師 (或代行總會計師職權的人員 )和會計主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本半數以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。 五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。 六、本制度自 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。 附注 : 有調進外匯業(yè)務的企業(yè)，應增設外匯價差科目 。 有發(fā)行不超過一年期債券的企業(yè) ，應增設應付短期債券科目 。 企業(yè)其他業(yè)務中經營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務，可參照相應行業(yè)的會計制度，增設有關資產、成本、費用等科目進行核算。 (二 )會計科目使用說明 (略 ) (二 )會計報表編制說明 資產負債表 一、本表反映企業(yè)月末、季末、年末全部資產、負債和投資者權益的情況。 二、本表年初數欄各項目，應根據上年末資產負債表期末數欄所列數字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表年初數欄內。 三、本表期末數各項目的內容及填列方法 : 貨幣資金項目，反映企業(yè)庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、 銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計數。本項目應根據現金、銀行存款、其他貨幣資金科目的期末余額合計填列。 短期投資項目，反映企業(yè)購入的隨時可以變現的股票和債券等各種有價證券的實際成本。有市價的，應在本項目內注明期末時市價。本項目應根據短期投資科目的期末余額填列。 應收票據項目，反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據應收票據科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內。其中已貼現的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。 應收帳款項目，反映企業(yè)應收的與企業(yè)經營業(yè)務有關的各項款項。企業(yè)預付的帳款，應在本表預付帳款項目反映 。預收的帳款，應在本表預收帳款項目內反映。本項目應根據應收帳款科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。 壞帳準備項目，反映企業(yè)提取 尚未轉銷的壞帳準備金。本項目根據壞帳準備科目的期末余額填列。本項目為應收帳款項目的減項。 預付帳款項目，反映企業(yè)預付給分包單位的工程款和預付給供應單位的購貨款。本項目根據預付帳款科目期末余額填列。 其他應收款項目，反映企業(yè)對其他單位或個人的應收和暫付的款項，本項目根據其他應收款科目的期末余額填列。 待攤費用項目，反映企業(yè)已經支出但應由以后各期分期攤銷的費用，開辦費以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費用，應在本表遞延資產項目反映。本項目應根據待攤費用科目的期 末余額填列。預提費用科目期末如有借方余額，也在本項目內反映。 存貨項目，反映企業(yè)期末結存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實際成本，包括各種材料、低值易耗品、周轉材料、庫存產成品、在建工程等。本項目應根據物資采購、采購保管費、庫存材料、低值易耗品、周轉材料、材料成本差異、委托加工物資、庫存產成品、工程施工、工業(yè)生產、輔助生產等科目的期末余額合計填列。其中在建工程應單獨列示。 企業(yè)如有除上述各項流動資產以外的其他流動資產，根據有關科目期末余額，在其他流動資產項目單獨列 示，并在財務情況說明書中加以說明。 待處理流動資產損失項目，反映企業(yè)在清查財產中發(fā)現的尚待批準處理的流動資產盤虧和毀損扣除盤盈、溢余后的凈損失，根據待處理財產損溢科目所屬待處理流動資產損溢明細科目期末余額填列。 1一年內到期的長期債券投資項目，反映企業(yè)長期投資中，將于一年內到期的債券，根據長期投資科目所屬有關明細科目期末余額分析填列。 1長期投資項目，反映企業(yè)不準備在一年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。其中，股票和債券如有市價的，應在年 度財務情況說明書中說明期末時的市價。長期投資中，將于一年內到期的債券，應在流動資產類中的一年內到期的長期債券投資項目單獨反映。本項目根據長期投資科目的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。 1固定資產原價項目和累計折舊項目，反映企業(yè)所有的各種固定資產原價和累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未移交本單位之前，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價應在本表補充資料內另行反映。這兩個項目應根據固定資產科目和累計折舊科目的期末余額填列。 1固定資產凈值項目 ，反映企業(yè)固定資產原價減累計折舊后的凈值，根據固定資產原價項目數字減累計折舊項目數字后的差額填列。 1固定資產清理項目，反映企業(yè)毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用減變價收入后的數額。本項目應根據固定資產清理科目的余額扣除臨時設施清理后的數額填列。 1待處理固定資產損失項目，反映企業(yè)在清查財產中發(fā)現的尚待批準處理的固定資產盤虧扣除盤盈后的凈損失。根據待處理財產損溢科目所屬待處理固定資產損溢明細科目期末余額填列。 1專項工程項目，反映企業(yè)期末尚未竣工投入使用的各種專項工程，包括自行建造固定資產，固定資產改建擴建，購入需要安裝設備的安裝工程以及建造臨時設施等各種專項工程發(fā)生的實際成本。本項目根據專項工程支出科目期末余額填列。 1無形資產項目，反映企業(yè)各項無形資產原價扣除攤銷后的凈額。根據無形資產科目期末余額填列。 1遞延資產項目，反映企業(yè)發(fā)生的