【導(dǎo)讀】為了便于建設(shè)單位財(cái)會人員學(xué)習(xí)，更好貫徹執(zhí)行建設(shè)單。統(tǒng)一的修改和補(bǔ)充，重新印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬建設(shè)單位，自1996年月日起施行。護(hù)費(fèi)撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。本制度，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會計(jì)制度。對其直屬建設(shè)單位所作的補(bǔ)充規(guī)定，也應(yīng)報(bào)財(cái)政部備案。證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。在某些會計(jì)科目之間留有空號，供。封面，裝訂成冊，加蓋公章。權(quán)的人員)和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。其他需要報(bào)送的單位，由各級財(cái)政部門。撥出款項(xiàng)的其他部門。報(bào)表主送上級主管部門，同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門。余資金，均按投資比例計(jì)算確定。中央主管部門對地方項(xiàng)目的補(bǔ)助性投資，劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，更時(shí)，由財(cái)政部修訂。成立專門的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。員，實(shí)行單獨(dú)核算，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度?？碧?，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。記預(yù)付備料款、預(yù)付工程款科目。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M(fèi)，可在本科目

　　

【正文】 末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計(jì)提的損失準(zhǔn)備。 1506 臨時(shí)設(shè)施 一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而購建的各種臨時(shí)設(shè)施的實(shí)際成本。 二、施工企業(yè)購置臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記銀行存款等科目。需要通過建筑安裝才能完成的臨時(shí)設(shè)施，發(fā)生的各有關(guān)費(fèi)用，先通過在建工程科目核算，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再從在建工程科目轉(zhuǎn)入本科目。 三、出售、拆除、報(bào)廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施通過臨時(shí)設(shè)施清理科目核算，按臨時(shí)設(shè)施賬面價(jià)值，借記臨時(shí)設(shè)施清理科目，按已提攤銷額，借記臨時(shí)設(shè)施攤銷科目，按其賬面原價(jià)，貸記本科目。取得的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記銀行存款、原材料等科目，貸記臨時(shí)設(shè)施清理科目。發(fā)生的清理 費(fèi)用，借記臨時(shí)設(shè)施清理科目，貸記銀行存款等科目。臨時(shí)設(shè)施清理后，如為清理凈損失，借記營業(yè)外支出科目，貸記臨時(shí)設(shè)施清理科目 。如為清理凈收益，借記臨時(shí)設(shè)施清理科目，貸記營業(yè)外收入科目。 四、本科目應(yīng)按臨時(shí)設(shè)施種類和使用部門設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時(shí)設(shè)施的賬面原價(jià)。 1507 臨時(shí)設(shè)施攤銷 一、本科目核算施工企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施的累計(jì)攤銷額。 二、施工企業(yè)的各種臨時(shí)設(shè)施應(yīng)當(dāng)在工程建設(shè)期間內(nèi)按月進(jìn)行攤銷，攤 銷方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。當(dāng)月增加的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月不攤銷，從下月起開始攤銷 。當(dāng)月減少的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時(shí)，按攤銷額，借記工程施工等科目，貸記本科目。 三、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施的累計(jì)攤銷額，可以根據(jù)臨時(shí)設(shè)施卡片上所記載的該項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施的原價(jià)、攤銷率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。 四、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時(shí)設(shè)施累計(jì)攤銷額。 17021 臨時(shí)設(shè)施清理 一、本科 目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時(shí)設(shè)施價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。 二、出售、拆除、報(bào)廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施，按臨時(shí)設(shè)施賬面價(jià)值，借記本科目，按已提攤銷額，借記臨時(shí)設(shè)施攤銷科目，按其賬面原價(jià)，貸記臨時(shí)設(shè)施科目。取得的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記銀行存款、原材料等科目，貸記本科目。發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記銀行存款等科目。臨時(shí)設(shè)施清理后，如為清理凈損失，借記營業(yè)外支出科目，貸記本科目 。如為清理凈收益，借記本科目，貸記營業(yè)外收 入科目。 三、本科目應(yīng)按被清理的臨時(shí)設(shè)施名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值以及清理凈收入 (清理收入減去清理費(fèi)用 )。 2123 工程結(jié)算 一、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。 二、向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額，借記應(yīng)收賬款科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的工程施工科目對沖，借記本科目， 貸記工程施工科目。 三、本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。 4104 工程施工 一、本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目 : 本科目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目 進(jìn)行歸集。 成本項(xiàng)目一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用。其他直接費(fèi)包括有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用、水電費(fèi)等。間接費(fèi)用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動 保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。 其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目 (合同成本 )下設(shè)置間接費(fèi)用明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)工程成本。 [篇三 :施工企業(yè)會計(jì)制度 ] 一、總說明 一、為了貫徹執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范施工企業(yè)的會計(jì)核算，特制定本制度。 二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有施工企業(yè)。 三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)核算要求和 會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。 企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。 四、企業(yè)向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定 。企業(yè)內(nèi)部管 理需要的報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門。 月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后 15 天內(nèi)報(bào)出 。年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后 45 天內(nèi)報(bào)出。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 會計(jì)報(bào)表的填列以人民幣元為金額單位，元以下填至分。 向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明 :企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份，報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 、總會計(jì)師 (或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員 )和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。 五、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 六、本制度自 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。 附注 : 有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)外匯價(jià)差科目 。 有發(fā)行不超過一年期債券的企業(yè) ，應(yīng)增設(shè)應(yīng)付短期債券科目 。 企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù)，可參照相應(yīng)行業(yè)的會計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目進(jìn)行核算。 (二 )會計(jì)科目使用說明 (略 ) (二 )會計(jì)報(bào)表編制說明 資產(chǎn)負(fù)債表 一、本表反映企業(yè)月末、季末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和投資者權(quán)益的情況。 二、本表年初數(shù)欄各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表年初數(shù)欄內(nèi)。 三、本表期末數(shù)各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法 : 貨幣資金項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、 銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目的期末余額合計(jì)填列。 短期投資項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的隨時(shí)可以變現(xiàn)的股票和債券等各種有價(jià)證券的實(shí)際成本。有市價(jià)的，應(yīng)在本項(xiàng)目內(nèi)注明期末時(shí)市價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)短期投資科目的期末余額填列。 應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收票據(jù)科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。 應(yīng)收帳款項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)款項(xiàng)。企業(yè)預(yù)付的帳款，應(yīng)在本表預(yù)付帳款項(xiàng)目反映 。預(yù)收的帳款，應(yīng)在本表預(yù)收帳款項(xiàng)目內(nèi)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收帳款科目所屬各明細(xì)科目的借方期末余額合計(jì)填列。 壞帳準(zhǔn)備項(xiàng)目，反映企業(yè)提取 尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目根據(jù)壞帳準(zhǔn)備科目的期末余額填列。本項(xiàng)目為應(yīng)收帳款項(xiàng)目的減項(xiàng)。 預(yù)付帳款項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款和預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。本項(xiàng)目根據(jù)預(yù)付帳款科目期末余額填列。 其他應(yīng)收款項(xiàng)目，反映企業(yè)對其他單位或個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，本項(xiàng)目根據(jù)其他應(yīng)收款科目的期末余額填列。 待攤費(fèi)用項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用，開辦費(fèi)以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表遞延資產(chǎn)項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)待攤費(fèi)用科目的期 末余額填列。預(yù)提費(fèi)用科目期末如有借方余額，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。 存貨項(xiàng)目，反映企業(yè)期末結(jié)存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括各種材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、庫存產(chǎn)成品、在建工程等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)物資采購、采購保管費(fèi)、庫存材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、材料成本差異、委托加工物資、庫存產(chǎn)成品、工程施工、工業(yè)生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)等科目的期末余額合計(jì)填列。其中在建工程應(yīng)單獨(dú)列示。 企業(yè)如有除上述各項(xiàng)流動資產(chǎn)以外的其他流動資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)科目期末余額，在其他流動資產(chǎn)項(xiàng)目單獨(dú)列 示，并在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。 待處理流動資產(chǎn)損失項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的流動資產(chǎn)盤虧和毀損扣除盤盈、溢余后的凈損失，根據(jù)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目所屬待處理流動資產(chǎn)損溢明細(xì)科目期末余額填列。 1一年內(nèi)到期的長期債券投資項(xiàng)目，反映企業(yè)長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，根據(jù)長期投資科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。 1長期投資項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。其中，股票和債券如有市價(jià)的，應(yīng)在年 度財(cái)務(wù)情況說明書中說明期末時(shí)的市價(jià)。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類中的一年內(nèi)到期的長期債券投資項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目根據(jù)長期投資科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。 1固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目和累計(jì)折舊項(xiàng)目，反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未移交本單位之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在本表補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)科目和累計(jì)折舊科目的期末余額填列。 1固定資產(chǎn)凈值項(xiàng)目 ，反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)減累計(jì)折舊后的凈值，根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目數(shù)字減累計(jì)折舊項(xiàng)目數(shù)字后的差額填列。 1固定資產(chǎn)清理項(xiàng)目，反映企業(yè)毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用減變價(jià)收入后的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)清理科目的余額扣除臨時(shí)設(shè)施清理后的數(shù)額填列。 1待處理固定資產(chǎn)損失項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。根據(jù)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目所屬待處理固定資產(chǎn)損溢明細(xì)科目期末余額填列。 1專項(xiàng)工程項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未竣工投入使用的各種專項(xiàng)工程，包括自行建造固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)改建擴(kuò)建，購入需要安裝設(shè)備的安裝工程以及建造臨時(shí)設(shè)施等各種專項(xiàng)工程發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目根據(jù)專項(xiàng)工程支出科目期末余額填列。 1無形資產(chǎn)項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)原價(jià)扣除攤銷后的凈額。根據(jù)無形資產(chǎn)科目期末余額填列。 1遞延資產(chǎn)項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的