【正文】 在辦理竣工 驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù)建筑安裝工程投資、其他投資和待攤投資等科目的明細(xì)計算，計算交付使用資產(chǎn)的實際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入帳依據(jù)，另一份由建設(shè)單位作為本科目的記帳依據(jù)。 ，應(yīng)按下列內(nèi)容計算： (1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。 (2)運輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算 采購成本，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。 (3)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時的實際成本計算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。 ，借記本科目，貸記建筑安裝工程投資、其他投資和待攤投資等科目。 、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、和遞延資產(chǎn)明細(xì)科目，按資產(chǎn)類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。 第 xxx 號科目固定資產(chǎn) 資產(chǎn)原價?，F(xiàn)行制度規(guī)定、列作固定資產(chǎn)的勞動資料，必須同時具備以 下兩個條件： (1)使用年限在一年以上 。(2)單位價值在 500 元以上。 、應(yīng)通過建筑安裝工程投資、其他投資、待攤投資等科目核算。購建完成交付本單位使用時，借記交付使用資產(chǎn)科目，貸記建筑安裝工程投資、其他投資、待攤投資科目 。同時，借記本科目，貸記交付使用資產(chǎn)科目。 。 第 xxx 號科目器材采購 本。 的成本一般由以下各項組成： (1)買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費 。 (2)運到工地倉庫前 (施工現(xiàn)場存放器材的地點 )所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用 (進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險費、手續(xù)費、關(guān)稅、增值稅等支出 )。 (3)采購保管費。以上第 1 項支出應(yīng)直接計入各種器材的采購成本 。第 2 項支出，能分清對象的，直接記人各種器材的采購成本 。分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分?jǐn)? (基本建設(shè)會計制度 ) 記入各種器材的采購成本 。第 3 項支出，通過采購保管費科 目分?jǐn)傆浫敫鞣N器材的采購成本。 ：根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價款和運雜費，借計本科目，貸記銀行存款。 月份終了，將驗收入庫的器材登記入帳。驗收入庫的材料，按計劃成本，借記庫存材料科目，貸記本科目 。同時，將實際成本大于計劃成本的差額，借記材料成本差異科目，貸記本科目：將實際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記材料成本差異科目。 ，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號設(shè)置采購明細(xì)帳進(jìn)行核算。 材料日常核算的建設(shè)單位。收到材料時，根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等，借記本科目，貸記銀行存款科目。材料到達(dá)驗收入庫時，借記庫存材料科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實際成本，可根據(jù)實際情況，采用加權(quán)平均、移動平均或先進(jìn)先出等方法進(jìn)行核算。 第 xxx 號科目庫存材料 材料的實際成本。 材料的計劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價格確定。如果某些材料沒有預(yù)算價格，可以參照近似的同類材料預(yù)算價格或以第一次購進(jìn)的材料實際成本確定。 ，借記本科目，貸記器材采購科目。 (基本建設(shè)會計制度 ) 第 xxx 號科目材料成本差異 劃成本的差異。 ，應(yīng)從器材采購科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計劃成本，應(yīng)將調(diào)整數(shù)自庫存材料科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方 。調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方。 ，可以按當(dāng)月發(fā)出的材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異 率計算公式如下： 本月材料成本差異率 =(月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異 )/(月初結(jié)存材料的計劃成本 +本月收入材料的計劃成本 )100%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記建筑安裝工程投資、待攤投資等科目，貸記本科目 (實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記 )。 ，為庫存各類材料的實際成本大于計劃成本的差異 。貸方余額，為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本的差異。 。 第 xxx 號科目銀行存 款 資金、各種集資款、借款、上級單位撥款、本年其他撥款等款項。 ，借記本科目，貸記基建撥款自籌資金撥款、上級單位撥款、本年其他撥款、借款 ，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。銀行存款日記帳的記錄，應(yīng)與銀行對帳單核對清楚，至少每月核對一次，屬于銀行對帳單差錯的，應(yīng)立即通知銀行查明更正，屬于本單位錯記漏記的，應(yīng)作更正分錄 或補(bǔ)記入帳。 ，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章 退回的交款回單編制現(xiàn)金付款憑證、登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，不再編制銀行收款憑證 。向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行付款憑證，登記銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳，不再編制現(xiàn)金收款憑證，以免重復(fù)記帳。 ，如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據(jù)銀行通知，借記 本科目，貸記基建撥款科目及有關(guān)明細(xì)科目。 ，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租、出 借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用，不準(zhǔn)將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。 第 xxx 號科目現(xiàn)金 金。 ，借記本科目，貸記銀行存款科目 。支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 ，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到帳款相符。嚴(yán)禁以白條 抵充庫存現(xiàn)金。每日 現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，超過限額部分應(yīng)及時存入銀行。 第 xxx 號科目預(yù)付備料款 工企業(yè)預(yù)付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因，負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工材料的，撥付材料的價款可直接在應(yīng)付工程款科目核算。 ，借記本科目，貸記銀行存款科目。以材料抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格，借記本科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記庫存材料科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成 本之間的差額，借記或貸記建筑安裝工程投資科目。按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記建筑安裝工程投資科目，貸記材料成本差異科月 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記 )。 ，根據(jù)合同規(guī)定，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記應(yīng)付工程款科目，貸記本科目。 第 xxx 號科目預(yù)付工程款 工企業(yè)預(yù)付的工程進(jìn)度款。 ，每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付 的工程款，借記本科目，貸記銀行存款科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記應(yīng)付工程款科目，貸記本科目。 第 xxx 號科目其他應(yīng)收款 ，預(yù)付工程款以外的各種應(yīng)收及暫付款項，包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應(yīng)收、暫付款項。 、暫付款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收回的應(yīng)收、暫付款項，或有關(guān)單位、個人報銷暫付款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目 。 。 第 301 號科目基建撥款 ，包括上級主管部門和企業(yè)自籌資金撥款。其他單位、團(tuán)體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金和物資也在本科目核算。 ： (1)以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項基本建設(shè)撥款，本科目應(yīng)該按各種不同撥款來源進(jìn)行明細(xì)核算。 (2)上級單位基建資金撥款：核算本年度上級單位撥入的專門用于基本建設(shè)的專 項資金。 (3)本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項撥款外的其他各種基本建設(shè)撥款，如其他單位、團(tuán)體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金或物資等。 ，借記銀行存款科目，貸記本科目。 第 331 號科目應(yīng)付器材款 基本建設(shè)會計制度 篇三 :《基本建設(shè)會計制度》 基建會計制度 基本建設(shè)會計制度，為加強(qiáng)和規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)管理，根據(jù)財政部《國有建設(shè)單位會計制度》要求，建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。 第一章 總則 第一條 為適應(yīng)我省國稅系統(tǒng)基本建設(shè)情況的需要，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)管理，提高投資效益，根據(jù)財政部《國有建設(shè)單位會計制度》要求和我省基本建設(shè)的實際情況，制定本制度。 第二條 建設(shè)單位要按照《河北省國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)會計制度 (試行 )》的規(guī)定，加強(qiáng)基建工作的領(lǐng)導(dǎo)，基建項目要成立專門的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。根據(jù)實際情況配備專職或兼職會計人員，實行單獨核算，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。 第三條 各建設(shè)單位要在確保滿足各項正常經(jīng)費、專項經(jīng)費開支的前提 下安排基建資金，要根據(jù)其資金情況安排建設(shè)項目，避免攤子鋪的過大、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)過高，造成資金的浪費。 第四條 各建設(shè)單位基建財會人員要嚴(yán)格遵守《會計法》，按照《會計人員工作規(guī)則》要求忠于職守，履行職責(zé) 第五條 本制度適用于河北省國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行獨立核算的建設(shè)單位。 第二章 會計科目 第六條 河北省國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)適用的會計科目如下：會計科目表序號編號資金占用類科目序號編號資金來源類科目 1101 建筑安裝工程投資 1301 基建撥款 2102 設(shè)備投資 2331 應(yīng)付器 材款 3103 待攤投資 3332 應(yīng)付工程款 4104 其他投資 4352 其他應(yīng)付款 5111 交付使用資產(chǎn) 5361 應(yīng)交稅金6201 固定資產(chǎn) 7211 器材采購 8214 庫存材料 9218 材料成本差異 10232 銀行存款 11233 現(xiàn)金 1224l 預(yù)付備料款 13242 預(yù)付工程款 14252 其他應(yīng)收款第七條 會計科目的主要核算內(nèi)容和使用方法第 101 號科目建筑安裝工程投資 建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程的實際成本。 建筑工程包括： (1)各種房屋 (如辦公室、倉庫、住宅、學(xué)校、食堂、車庫、招待所等 )和建筑物 (如煙筒、水塔等 )，包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、煤氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明消防等設(shè)備的價值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道 (如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道 )、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的輔設(shè)工程。 (2)為施工而進(jìn)行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。 (基本建設(shè)會計制度 ) 付的工程價款，借記本科目，貸記應(yīng)付工程款科目 。將預(yù) 付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記應(yīng)付工程款科目，貸記預(yù)付備料款、預(yù)付工程款科目。 建設(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記庫存材料、銀行存款、現(xiàn)金等科目。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M，可在本科目下設(shè)置施工管理費明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆嬋牒怂銓ο蟆? ，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記交付使用資產(chǎn)科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)的報廢工程，借記待攤投資科目，貸記本科目。 第 102 號科目設(shè)備投資 的各種設(shè)備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。 不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。 工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具或器具。 ，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位，借記 交付使用資產(chǎn)科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和