銀廣夏案例分析-資料下載頁(yè)
2025-05-02 23:47本頁(yè)面
【正文】 自從中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所被有關(guān)部門認(rèn)定為有重大違規(guī)行為以后，以前聘請(qǐng)中天勤作財(cái)務(wù)審計(jì)的上市公司紛紛改聘。在距離銀廣夏計(jì)劃的2001年年報(bào)披露的時(shí)間一一2002年4月19日只有一個(gè)多月的時(shí)間之際，公司還沒(méi)有確定由哪家會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告。業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，由于銀廣夏的特殊性，一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能不會(huì)愿意受聘。在這種情況下，我國(guó)是否可以借鑒美國(guó)對(duì)安然公司的做法，對(duì)銀廣夏指定審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證銀廣夏年度財(cái)務(wù)報(bào)告的正常披露，從而保護(hù)投資者的利益。但是，由于銀廣夏存在系統(tǒng)性財(cái)務(wù)做假的問(wèn)題，用一般的程序性審計(jì)的方法難以進(jìn)行審計(jì)，所以，即使銀廣夏現(xiàn)在開始聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)，短期內(nèi)完成審計(jì)工作也有很大難度。八、啟示及建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師不管是從專業(yè)角度出發(fā)還是從道德角度出發(fā)，銀廣夏事件的發(fā)生都讓眾人對(duì)注會(huì)計(jì)師們有了懷疑和不信任。銀廣夏事件中，“作為公眾利益的受托人和看護(hù)者”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在這一事件中負(fù)有不可推卸的責(zé)任。具體分析如下：首先，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)有的職業(yè)道德準(zhǔn)則。國(guó)家對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的道德準(zhǔn)則是：獨(dú)立、客觀、公正，而且對(duì)專業(yè)勝任能力也有明確的要求。從為銀廣夏出具的連續(xù)多年的無(wú)保留的審計(jì)報(bào)告就顯示出該冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏起碼的職業(yè)道德。其次，從法律責(zé)任來(lái)講，社會(huì)公眾是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的唯一的委托人。上市公司的蓄意違法和舞弊（偽造、變?cè)煊涗浐蛻{證，記錄虛假的交易和事項(xiàng)，蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策），上市公司理應(yīng)負(fù)直接責(zé)任和主要的會(huì)計(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)審計(jì)責(zé)任。從已經(jīng)披露的造假情況看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎，并通過(guò)實(shí)施適當(dāng)并必要的審計(jì)程序，是可以將會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大問(wèn)題檢查出來(lái)的。公司內(nèi)部（1）完善公司治理結(jié)構(gòu)① 改善委托—代理契約設(shè)計(jì)，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制為避免代理人以損害公司長(zhǎng)期利益與整體利益為代價(jià)追求短期利益與局部利益，應(yīng)通過(guò)一套有效的獎(jiǎng)懲措施對(duì)代理人的行為產(chǎn)生激勵(lì)與約束②建立健全績(jī)效評(píng)價(jià) ，強(qiáng)化董事的誠(chéng)信與勤勉義務(wù)公司董事與董事會(huì)要忠實(shí)履行職責(zé)，負(fù)責(zé)管好自己的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。③加強(qiáng)公司內(nèi)部制約，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用內(nèi)部控制在很大程度上能夠防范會(huì)計(jì)舞弊，預(yù)防假賬發(fā)生. （2）加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督機(jī)制①加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督管理 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提高會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量，有效制止和防范利用會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行弄虛作假方面，發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)警察”的作用。②加強(qiáng)法制建設(shè) ，提高造假成本 廣泛宣傳會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，增強(qiáng)法律的威懾力，使那些以身試法者意識(shí)到違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)成本遠(yuǎn)大于違規(guī)收益，使之不敢心存僥幸，冒險(xiǎn)過(guò)關(guān)。③加強(qiáng)新聞傳媒的輿論監(jiān)督 從我國(guó)資本市場(chǎng)上看，新聞傳媒的作用不可忽視，銀廣夏事件是由新聞界首先揭露出來(lái)的。從某種意義上說(shuō)，新聞傳媒的監(jiān)督作用更具有獨(dú)立性。九、銀廣夏再獲新生2014年12月30日，銀廣夏歷經(jīng)4年多的停牌重整后，在深交所A股市場(chǎng)終于復(fù)牌，數(shù)萬(wàn)股民懸著的心放下了。2010年9月16日，銀川市中級(jí)人民法院裁定受理公司債權(quán)人北京九知行管理咨詢有限公司的重整申請(qǐng)。寧夏回族自治區(qū)為了使銀廣夏再次成為寧夏企業(yè)的“翹楚”，幾經(jīng)舍與得的權(quán)衡，一舉注入了全區(qū)最優(yōu)質(zhì)的國(guó)有資產(chǎn)——，并將“寧東鐵路”作為擬定重組方，重組銀廣夏，使其再次獲得新生。由于寧夏坐擁賀蘭山東麓葡萄酒原產(chǎn)區(qū)的地域優(yōu)勢(shì)、行業(yè)先發(fā)戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)、十幾年從事葡萄酒產(chǎn)業(yè)的行業(yè)優(yōu)勢(shì)，銀廣夏一直被看作寧夏賀蘭山東麓葡萄酒產(chǎn)業(yè)的最大潛力股。自1997年起進(jìn)入葡萄種植與加工行業(yè)以來(lái)，銀廣夏就將目光投向中國(guó)潛力巨大的葡萄酒市場(chǎng)，規(guī)劃遠(yuǎn)期將打造百公里葡萄酒產(chǎn)業(yè)帶，計(jì)劃總投資600億元，并憑其超前的規(guī)劃和得天獨(dú)厚的自然資源被國(guó)內(nèi)外酒商青睞，吸引長(zhǎng)城、張?jiān)！⑼醭?、法?guó)酩悅軒尼詩(shī)、保樂(lè)力加等國(guó)內(nèi)外葡萄酒行業(yè)的大鱷紛紛搶灘入駐。葡萄酒產(chǎn)業(yè)也將成為銀廣夏未來(lái)繼鐵路運(yùn)輸、物流之后新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。 重組完成后，銀廣夏目前主營(yíng)業(yè)務(wù)將增加鐵路開發(fā)建設(shè)與經(jīng)營(yíng)管理、倉(cāng)儲(chǔ)和物流服務(wù)等業(yè)務(wù)，均屬國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，依然將獲得國(guó)家政策的大力支持。作為寧夏回族自治區(qū)政府控制的資產(chǎn)規(guī)模雄厚、盈利能力較好的上市公司，銀廣夏未來(lái)將能更好地利用國(guó)家西部大開發(fā)相關(guān)政策拓展公司業(yè)務(wù)，登上產(chǎn)業(yè)發(fā)展的高速列車。十、總結(jié) 真相其實(shí)可以用一句話概括天津廣夏1999年、2000年獲得“暴利”的萃取產(chǎn)品出口，純屬子虛烏有。整個(gè)事情從大宗萃取產(chǎn)品出口到銀廣夏利潤(rùn)猛增到股價(jià)離譜上漲是一場(chǎng)徹頭徹尾的騙局。 銀廣夏造假給中國(guó)股市帶來(lái)的影響至今難以消除。在中國(guó)股市發(fā)展史上，銀廣夏將成為一個(gè)揮之不去的“失信情節(jié)”。唯有痛定思痛，才能避免重蹈覆轍。
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