【正文】 票據(jù)時(shí)，無(wú)論是附息票據(jù)還是不附息票據(jù)均以面值記入“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)。票據(jù)利息一般是到期時(shí)與本金一起支付。如果企業(yè)開(kāi)出跨期的帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)于會(huì)計(jì)期末將屬于當(dāng)期的利息費(fèi)用調(diào)整入賬。 ★考核知識(shí)點(diǎn): 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債代表了企業(yè)需要以現(xiàn)金或其他流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)償付的在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以?xún)?nèi)到期的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債主要包括以下項(xiàng)目：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付股利、應(yīng)計(jì)費(fèi)用、預(yù)收款項(xiàng)、估計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債等?！锟己酥R(shí)點(diǎn): 公司債券 為了在各期付息時(shí)對(duì)債券的溢、折價(jià)進(jìn)行攤銷(xiāo)。其攤銷(xiāo)方法有兩種，直線(xiàn)攤銷(xiāo)法和實(shí)際利息攤銷(xiāo)法。直線(xiàn)攤銷(xiāo)法是將公司債的溢、折價(jià)額，在整個(gè)債務(wù)期內(nèi)均衡地分?jǐn)?，使其在每一個(gè)付息期內(nèi)，把等額的溢價(jià)或折價(jià)轉(zhuǎn)作利息費(fèi)用。所謂實(shí)際利息攤銷(xiāo)法，是按每期期初應(yīng)付公司債券賬面價(jià)值乘以公司債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率來(lái)計(jì)算每期負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用的方法。在這一方法下，每一付息期按票面利率計(jì)算的名義利息費(fèi)用和實(shí)際利息費(fèi)用的差額，為每期應(yīng)攤銷(xiāo)的公司債券溢價(jià)或折價(jià)（即債券賬面價(jià)值的變動(dòng)額）。★考核知識(shí)點(diǎn): 公司特征 股份有限公司是獨(dú)立的法人。它一經(jīng)政府核準(zhǔn)成立，在法律上就作為一個(gè)獨(dú)立的主體，領(lǐng)取開(kāi)業(yè)執(zhí)照，用自己的名義行使權(quán)利承擔(dān)義務(wù)。這種獨(dú)立的法人資格使公司持續(xù)生存、發(fā)展，不會(huì)因股東的變動(dòng)而消亡(但以下特殊情況例外：股東協(xié)商決定解散、政府當(dāng)局撤消執(zhí)照、依法判決破產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)解散等)，它具有極強(qiáng)的生命力。股份有限公司的股東責(zé)任是有限的，股東的責(zé)任是以所認(rèn)購(gòu)的股份為限。這也是有別于獨(dú)資、合伙企業(yè)的關(guān)鍵所在，是吸引許多中小投資者的重要因素。在企業(yè)的組織形式中，股份有限公司是資本集中的最好形式。它能把分散在許多人手中的閑散資金集中成為一宗巨額資本，并將其分成若干等額的股份，供人們購(gòu)買(mǎi)持有，從而成為該公司的股東。股東持有的股份可以自由轉(zhuǎn)讓(或是在正式的證券交易所，或是在非正式的證券經(jīng)紀(jì)人市場(chǎng)上進(jìn)行)。正是這種股份可以自由轉(zhuǎn)讓的特點(diǎn)，使之成為吸引各類(lèi)投資者的又一重要因素。公司組織在某些方面與獨(dú)資和合伙企業(yè)不同，如公司的利潤(rùn)要重復(fù)納稅，即公司的利潤(rùn)要交納公司所得稅，利潤(rùn)作為股利發(fā)放給股東以后，作為個(gè)人收入的一部分要交納個(gè)人所得稅。這一特點(diǎn)往往是一些小企業(yè)不愿意采取公司組織形式的直接原因?！锟己酥R(shí)點(diǎn): 公司特征 同上★考核知識(shí)點(diǎn): 股東權(quán)益 參考第12章★考核知識(shí)點(diǎn): 合伙特征 合伙企業(yè)的基本特征如下：第一，合伙企業(yè)不是獨(dú)立的法律主體。第二，合伙企業(yè)不是納稅主體，合伙企業(yè)的凈收益不需繳納企業(yè)所得稅，而由合伙人納入其本人的收入中繳納個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，合伙企業(yè)的收益不需要雙重納稅。第三，合伙企業(yè)具有有限生命。第四，合伙企業(yè)實(shí)行財(cái)產(chǎn)共有。第五，合伙人負(fù)無(wú)限責(zé)任?！锟己酥R(shí)點(diǎn): 財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表是總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一系列表式報(bào)告的統(tǒng)稱(chēng)。它是企業(yè)財(cái)務(wù)資料的匯總，是整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序的最終結(jié)果。財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成部分和對(duì)外輸送財(cái)務(wù)信息的主要手段，它提供的是可以以貨幣計(jì)量的財(cái)務(wù)信息。在企業(yè)中還有許多對(duì)決策人至關(guān)重要的、無(wú)法用貨幣表述的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的信息，需要以報(bào)表以外的其他形式反映在財(cái)務(wù)報(bào)告中。為了使報(bào)表使用者能夠清楚地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)符合下列要求：(一)遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(二)內(nèi)容全面完整(三)數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確為保證報(bào)表的真實(shí)性與完整性，財(cái)務(wù)報(bào)表須經(jīng)公認(rèn)會(huì)計(jì)師審查認(rèn)定后方可對(duì)外公布。(四)編報(bào)及時(shí)由于在報(bào)表的編制中使用了一定的判斷和估計(jì)，如廠(chǎng)場(chǎng)資產(chǎn)使用年限的估計(jì)等；又因?yàn)閯澐至藭?huì)計(jì)期間，人為地割裂了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，所以報(bào)表中列示的數(shù)據(jù)并不是精確的，而是包含了企業(yè)會(huì)計(jì)人員的合理估計(jì)?！锟己酥R(shí)點(diǎn): 現(xiàn)金流量表 在現(xiàn)金流量表中報(bào)告營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法。在直接法下，要對(duì)有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)當(dāng)期的變化進(jìn)行調(diào)整，以便將應(yīng)計(jì)制下收益表中的每一營(yíng)業(yè)項(xiàng)目調(diào)整為現(xiàn)金流量基礎(chǔ)。因而營(yíng)業(yè)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量要計(jì)算收到客戶(hù)的現(xiàn)金、利息和股利收入的現(xiàn)金，以及支付購(gòu)貨款、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、利息費(fèi)用和稅金等現(xiàn)金流出。
在間接法下，要對(duì)凈收益進(jìn)行調(diào)整將其轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金制基礎(chǔ)。這需要對(duì)列示在收益表中但不影響現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、利得和損失進(jìn)行調(diào)整；通過(guò)分析流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債賬戶(hù)，對(duì)沒(méi)有出現(xiàn)在收益表中的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行調(diào)整。★考核知識(shí)點(diǎn): 比率 企業(yè)償還短期債務(wù)的能力取決于流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成及其流動(dòng)情況，也取決于流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系。衡量企業(yè)流動(dòng)性的最常用的兩個(gè)比率是流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。流動(dòng)比率是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。表示每一元流動(dòng)負(fù)債可以有多少元流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)抵償。它是表明企業(yè)短期償債能力的一項(xiàng)指標(biāo)。速動(dòng)比率或稱(chēng)酸性測(cè)驗(yàn)比率是指企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，計(jì)算公式為：
這一比率主要用于測(cè)定企業(yè)的即期償債能力，是對(duì)流動(dòng)比率的進(jìn)一步補(bǔ)充。如果企業(yè)流動(dòng)比率符合要求，但流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性很差，那么企業(yè)的償債能力也不可能很高。★考核知識(shí)點(diǎn): 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì) 現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)主要有兩大分支：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是指為企業(yè)以外的投資者、債權(quán)人等提供決策所需要的財(cái)務(wù)信息的會(huì)計(jì)。它是將企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可以以貨幣計(jì)量的數(shù)據(jù)，按照借貸復(fù)式記賬原理，通過(guò)一系列核算、控制和管理的專(zhuān)門(mén)技術(shù)和方法，轉(zhuǎn)化為符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(的財(cái)務(wù)信息，并通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況和經(jīng)營(yíng)成果方面的信息報(bào)告給決策者使用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要職能在于向外界報(bào)告企業(yè)的獲利能力和財(cái)務(wù)狀況，所以又稱(chēng)為外部會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)主要是為企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局從事日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供會(huì)計(jì)信息。管理者可根據(jù)管理會(huì)計(jì)信息制訂總體發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃，評(píng)價(jià)各部門(mén)和人員的業(yè)績(jī)，做出各種經(jīng)營(yíng)管理決策。管理會(huì)計(jì)的職能主要包括：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、計(jì)劃、資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)等。由于管理會(huì)計(jì)信息一般不對(duì)外公布，所以不需要經(jīng)過(guò)企業(yè)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)。管理會(huì)計(jì)的主要職能是為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，故又稱(chēng)為內(nèi)部會(huì)計(jì)。總之，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的目的不同，所以在信息的提供上有很大的差異。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)外提供信息要符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，并采用通用的格式定期報(bào)告信息；管理會(huì)計(jì)則不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束，不使用特定的憑證、賬簿，也沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表，一般企業(yè)可根據(jù)內(nèi)部管理的實(shí)際需要來(lái)計(jì)算和分析，隨時(shí)向管理者提供信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)外報(bào)告信息，面向所有的使用者，而不是特定的使用者，所以提供的是總括的信息；管理會(huì)計(jì)的目的在于幫助管理當(dāng)局制訂企業(yè)長(zhǎng)期計(jì)劃，指導(dǎo)和控制當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以在內(nèi)容的提供上更為詳盡，有較強(qiáng)的針對(duì)性?！锟己酥R(shí)點(diǎn):會(huì)計(jì)信息的生成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事件進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告和披露等程序，對(duì)信息進(jìn)行加工處理、并傳遞給使用者。 （1）確認(rèn)。確認(rèn)是指正式記錄一項(xiàng)業(yè)務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)事件的財(cái)務(wù)影響，并作為資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用或其他要素包括在財(cái)務(wù)報(bào)表信息中的過(guò)程。按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP），財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)遵循應(yīng)計(jì)制（Accrual basis）或稱(chēng)為權(quán)責(zé)發(fā)生制，但在確定現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量時(shí)遵循現(xiàn)金制（Cash basis）或稱(chēng)為收付實(shí)現(xiàn)制。 （2）計(jì)量。資產(chǎn)、負(fù)債或權(quán)益的變動(dòng)必須具有相關(guān)的計(jì)量屬性，可以充分可靠地用貨幣單位予以計(jì)量。在現(xiàn)行實(shí)務(wù)中對(duì)于資產(chǎn)和負(fù)債存在五種不同地計(jì)量屬性：歷史成本、現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價(jià)、可實(shí)現(xiàn)價(jià)值和未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。按照GAAP，歷史成本為主要計(jì)量屬性。 （3）記錄。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以復(fù)式簿記為基礎(chǔ)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中廣泛應(yīng)用借貸復(fù)式簿記系統(tǒng)。 （4）報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)報(bào)告作為企業(yè)對(duì)外傳遞財(cái)務(wù)信息的主要手段。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的中心部分，目前常用的財(cái)務(wù)報(bào)表主要有：資產(chǎn)負(fù)債表（或稱(chēng)財(cái)務(wù)狀況表）、收益表、留存收益表和現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要遵守GAAP，并經(jīng)過(guò)獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審后才可對(duì)外公告。這些報(bào)表具有相同的數(shù)據(jù)來(lái)源，報(bào)告了同樣業(yè)務(wù)或事件的不同方面，代表了不同的信息類(lèi)型，服務(wù)于使用者決策的不同方面，但是沒(méi)有任何一個(gè)報(bào)表可以提供決策所需要的全部信息。（5）披露。披露是指發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)附注應(yīng)包括會(huì)計(jì)實(shí)體中能對(duì)報(bào)表使用者的決策產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟(jì)信息。財(cái)務(wù)報(bào)表不能提供使用者所需要的全部財(cái)務(wù)信息，為了增加信息的有用性，還需要進(jìn)行報(bào)表之外的信息披露。★考核知識(shí)點(diǎn): 應(yīng)計(jì)制與現(xiàn)金制 由于劃分了會(huì)計(jì)期間，在會(huì)計(jì)上產(chǎn)生了兩種確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法：應(yīng)計(jì)制和現(xiàn)金制。應(yīng)計(jì)制(權(quán)責(zé)發(fā)生制)要求對(duì)于本期已獲得的收入要記入本會(huì)計(jì)期，而不管現(xiàn)金收到的時(shí)間；為獲得收入所發(fā)生的費(fèi)用要同時(shí)確認(rèn)，而不管現(xiàn)金付出的時(shí)間。現(xiàn)金制(現(xiàn)金收付制)則是在實(shí)際收到現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)收入，在付出現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)費(fèi)用?！锟己酥R(shí)點(diǎn): 會(huì)計(jì)循環(huán) 在每個(gè)會(huì)計(jì)期間里，會(huì)計(jì)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、分類(lèi)、記錄、匯總和列報(bào)等一整套規(guī)范化的處理程序稱(chēng)為會(huì)計(jì)程序。這種會(huì)計(jì)程序在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間重復(fù)出現(xiàn)和運(yùn)行不斷，所以稱(chēng)為會(huì)計(jì)循環(huán)。會(huì)計(jì)循環(huán)是一個(gè)完整的會(huì)計(jì)程序的依次繼起。會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟概括起來(lái)主要有：1. 收集數(shù)據(jù)。收集那些可能進(jìn)入公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)可以從原始憑證中獲得。2．分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。分析原始憑證中的數(shù)據(jù)，以便確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表要素的影響。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析一般包括四個(gè)步驟：①確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)哪些賬戶(hù)產(chǎn)生影響；②受影響的賬戶(hù)屬于哪一類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表要素；③各賬戶(hù)的記錄方向；④賬戶(hù)記錄的金額。3．登記日記賬。根據(jù)分析結(jié)果在日記賬中作必要的會(huì)計(jì)分錄。4．過(guò)賬。將日記賬中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額過(guò)入各有關(guān)賬戶(hù)。5．編制工作底稿。在每個(gè)會(huì)計(jì)期末編制工作底稿，工作底稿中的試算表部分可用來(lái)證明總分類(lèi)賬的借貸方是否相等；調(diào)整部分用來(lái)記錄需要調(diào)整的賬項(xiàng)；調(diào)整后試算表部分是用來(lái)檢查調(diào)整后總分類(lèi)賬的余額是否仍然平衡；收益表和資產(chǎn)負(fù)債表部分是為了更快地編制報(bào)表而匯集所需的數(shù)據(jù)。編制工作底稿是一個(gè)可選擇的步驟，會(huì)計(jì)人員也可以不編制工作底稿，而是根據(jù)將調(diào)整分錄過(guò)賬后的賬戶(hù)余額，直接編制財(cái)務(wù)報(bào)表。6．編制財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)工作底稿編制收益表和資產(chǎn)負(fù)債表以反映本會(huì)計(jì)期間企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和會(huì)計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況。7．編制調(diào)整分錄并過(guò)賬。期末對(duì)本期需要調(diào)整的項(xiàng)目在日記賬中編制調(diào)整分錄并過(guò)入分類(lèi)賬。8．編制結(jié)賬分錄并過(guò)賬。為了將本期經(jīng)營(yíng)成果轉(zhuǎn)入業(yè)主權(quán)益賬戶(hù)，并結(jié)清收益類(lèi)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，期末要編制結(jié)賬分錄并過(guò)入分類(lèi)賬戶(hù)。9．編制結(jié)賬后試算表。為了保證在調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄過(guò)入總分類(lèi)賬后，賬戶(hù)余額仍然平衡，期末結(jié)賬后還要編制結(jié)賬后試算表。10. 編制轉(zhuǎn)回分錄。轉(zhuǎn)回分錄是上一會(huì)計(jì)期末調(diào)整分錄的反向分錄。轉(zhuǎn)回分錄的目的是簡(jiǎn)化下一會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)記錄過(guò)程。轉(zhuǎn)回分錄是會(huì)計(jì)循環(huán)中可以選擇的步驟，并不是一個(gè)必須的步驟?！锟己酥R(shí)點(diǎn): 總分類(lèi)賬與補(bǔ)助分類(lèi)賬 商業(yè)企業(yè)商品的賒購(gòu)、賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)比較多，會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款?！皯?yīng)收賬款”或“應(yīng)付賬款”總分類(lèi)賬只能提供總括數(shù)據(jù)，而無(wú)法提供每一客戶(hù)或供應(yīng)商賬款的具體情況。為了有效地管理企業(yè)的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，詳細(xì)掌握企業(yè)賒銷(xiāo)賒購(gòu)業(yè)務(wù)的信息，有必要為每個(gè)賒賬的客戶(hù)設(shè)立一個(gè)應(yīng)收賬款補(bǔ)助分類(lèi)賬，為每個(gè)供應(yīng)商設(shè)立一個(gè)應(yīng)付賬款補(bǔ)助分類(lèi)賬來(lái)記錄賬款的增減變動(dòng)情況。補(bǔ)助分類(lèi)賬是從總分類(lèi)賬中分離出來(lái)的，從屬于總分類(lèi)賬?？偡诸?lèi)賬對(duì)補(bǔ)助分類(lèi)賬起控制作用，是統(tǒng)制賬戶(hù)?？偡诸?lèi)賬提供的是總括的數(shù)據(jù)，而補(bǔ)助分類(lèi)賬提供的是明細(xì)的數(shù)據(jù)。一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要記入總分類(lèi)賬，又記入有關(guān)的補(bǔ)助分類(lèi)賬。這樣登記的結(jié)果是在會(huì)計(jì)期末所有過(guò)賬工作完成之后各補(bǔ)助分類(lèi)賬發(fā)生額或余額之和應(yīng)等于總分類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額或余額。應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款補(bǔ)助分類(lèi)賬是商業(yè)企業(yè)常用的兩種補(bǔ)助分類(lèi)賬，當(dāng)然補(bǔ)助分類(lèi)賬并不限于這兩種。凡性質(zhì)相同，而賬戶(hù)數(shù)量較多的賬戶(hù)都可從總分類(lèi)中分離出來(lái)，設(shè)立補(bǔ)助分類(lèi)賬，如制造業(yè)中原材料補(bǔ)助分類(lèi)賬、產(chǎn)成品補(bǔ)助分類(lèi)賬等?！锟己酥R(shí)點(diǎn): 現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣是銷(xiāo)貨企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶(hù)早日清償賬款而采取的一種方法，允諾客戶(hù)在規(guī)定的期限內(nèi)還款時(shí)，可給予一定的折扣優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣的處理方法有兩種：總價(jià)法和凈價(jià)法。1．總價(jià)法在總價(jià)法下，交易發(fā)生時(shí)企業(yè)按未扣除現(xiàn)金折扣之前的發(fā)票總金額入賬。如果客戶(hù)在折扣期內(nèi)付款要單獨(dú)反映現(xiàn)金折扣，如果超過(guò)折扣期，則全額支付。對(duì)于購(gòu)貨方所取得的現(xiàn)金折扣，在永續(xù)盤(pán)存制下可以直接沖減“存貨”賬戶(hù)；而定期盤(pán)存制下記入“購(gòu)貨折扣”的貸方，這是“購(gòu)貨”賬戶(hù)的抵銷(xiāo)賬戶(hù)。銷(xiāo)貨方需設(shè)置“銷(xiāo)貨折扣”賬戶(hù)，它是“銷(xiāo)貨”的抵銷(xiāo)賬戶(hù)，當(dāng)發(fā)生銷(xiāo)貨折扣時(shí)記入該賬戶(hù)借方。在企業(yè)的收益表中，“銷(xiāo)貨折扣”賬戶(hù)的期末余額列為“銷(xiāo)貨”賬戶(hù)的減項(xiàng)。在凈價(jià)法下，交易發(fā)生時(shí)企業(yè)按扣除現(xiàn)金折扣之后的發(fā)票金額入賬，如果客戶(hù)在折扣期內(nèi)付款，不單獨(dú)反映發(fā)生的折扣；如果客戶(hù)超過(guò)折扣期付款，對(duì)其沒(méi)有取得的折扣要進(jìn)行反映。在凈價(jià)法下，由于購(gòu)貨方?jīng)]能在折扣期內(nèi)付款而喪失的現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)貨方記入“沒(méi)收的購(gòu)貨折扣”賬戶(hù)的貸方；購(gòu)貨方記入“購(gòu)貨折扣損失”賬戶(hù)的借方?！皼](méi)收的購(gòu)貨折扣”期末余額可作為其他收入列示?！百?gòu)貨折扣損失”賬戶(hù)的期末余額通常作為由于理財(cái)不當(dāng)而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在收益表中列入管理費(fèi)用。在總價(jià)法下，如果購(gòu)貨企業(yè)不能在折扣期內(nèi)付款，無(wú)法反映企業(yè)所喪失的購(gòu)貨折扣。凈價(jià)法認(rèn)為企業(yè)取得折扣是正常的，如果企業(yè)不能及時(shí)取得折扣是因?yàn)槔碡?cái)不當(dāng)。單獨(dú)反映企業(yè)的折扣損失，有利于企業(yè)管理，合理調(diào)動(dòng)企業(yè)資金。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，購(gòu)貨企業(yè)多采用凈價(jià)法，而銷(xiāo)貨企業(yè)多采用總價(jià)法。對(duì)于銷(xiāo)貨企業(yè)來(lái)說(shuō)，與現(xiàn)金折扣相關(guān)的成本不是由于延期付款而喪失的折扣，而是客戶(hù)在折扣期內(nèi)付款所取得的折扣?！锟己酥R(shí)點(diǎn): 現(xiàn)金內(nèi)部控制 企業(yè)中的各種資產(chǎn)都需加強(qiáng)內(nèi)部控制，其中現(xiàn)金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以隨時(shí)用來(lái)購(gòu)買(mǎi)各種商品或勞務(wù)，也可立即用來(lái)清償債務(wù)，因而也最易為經(jīng)管人員挪用或侵吞。企業(yè)應(yīng)建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行有效的管