中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料流動(dòng)負(fù)債-資料下載頁
2025-06-09 22:28本頁面
【正文】 1日到2008年7月1日每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，分配遞延收益（假定按年分配）借：遞延收益 600000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 600000（3）2008年按期完工，假定通過驗(yàn)收，當(dāng)日收到撥款110萬元借：銀行存款 1100000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 11000006遠(yuǎn)洋股份有限公司2006年3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）支付銀行借款利息50000元，其中在建工程利息30000元。行政管理部門修理費(fèi)用1000元。職工教育經(jīng)費(fèi)17000元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)2400元。廣告宣傳費(fèi)用800元。購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)25000元。捐贈(zèng)4000元。生產(chǎn)車間水電費(fèi)1600元。各項(xiàng)稅收罰款及滯納金2900元。違反合同罰款1520元。辦公用品100元。營(yíng)業(yè)稅和所得稅4600元。生產(chǎn)設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)3260元。訴訟費(fèi)用640元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)用4800元。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)2200元。銷售產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用200元。材料入庫前挑選、整理費(fèi)用300元。以上款項(xiàng)均用銀行存款支付。（2）分配職工工資100000元，其中生產(chǎn)工人工資80000元。車間管理人員工資4000元。公司管理人員工資6000元。工程人員工資10000元。并按上述工資總額的14％的比例提取職工福利費(fèi)。（3）預(yù)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)修理費(fèi)用10000元。（4）攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值8000元。（5）結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出。要求：作上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：借：在建工程30000財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000管理費(fèi)用25940銷售費(fèi)用 1000無形資產(chǎn)25000營(yíng)業(yè)外支出 8420應(yīng)交稅費(fèi)4600材料采購(gòu) 300制造費(fèi)用7060貸：銀行存款 122320（2）借：生產(chǎn)成本80000制造費(fèi)用 4000管理費(fèi)用6000在建工程 10000貸：應(yīng)付職工薪酬100000借：生產(chǎn)成本 11200制造費(fèi)用560管理費(fèi)用 840在建工程1400貸：應(yīng)付職工薪酬 14000（3）借：制造費(fèi)用10000貸：銀行存款 10000（4）借：管理費(fèi)用8000貸：累計(jì)攤銷 8000（5）借：本年利潤(rùn)70200貸：管理費(fèi)用40780財(cái)務(wù)費(fèi)用20000銷售費(fèi)用1000營(yíng)業(yè)外支出8420解析:6遠(yuǎn)洋公司系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33%。銷售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。遠(yuǎn)洋公司2006年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)（除特別標(biāo)明外均為主營(yíng)業(yè)務(wù)）：（1）12月6日，向B公司銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為2000萬元，增值稅發(fā)票注明售價(jià)3000萬元。遠(yuǎn)洋公司在銷售時(shí)辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，難以及時(shí)支付貨款。（2）12月9日，銷售一批商品給C公司，增值稅發(fā)票上售價(jià)為4000萬元，實(shí)際成本為2500萬元。遠(yuǎn)洋公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后C公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓，12月12日遠(yuǎn)洋公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月13日，與D公司簽訂受托代銷協(xié)議：D公司委托遠(yuǎn)洋公司銷售代銷商品100件，協(xié)議規(guī)定：遠(yuǎn)洋公司應(yīng)按每件35萬元的價(jià)格對(duì)外銷售，D公司按售價(jià)的10%支付遠(yuǎn)洋公司手續(xù)費(fèi)。遠(yuǎn)洋公司當(dāng)日收到商品。（4）12月16日，向E公司銷售大型機(jī)器，售價(jià)為8000萬元，合同規(guī)定由遠(yuǎn)洋公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，并于發(fā)貨日預(yù)收全部售價(jià)的30%，余款于安裝調(diào)試完畢經(jīng)E公司檢驗(yàn)合格后予以支付。商品已經(jīng)發(fā)出，該大型機(jī)器的實(shí)際成本為6400萬元。預(yù)收款項(xiàng)已于當(dāng)日如數(shù)收存銀行。至12月31日安裝正在進(jìn)行中，已發(fā)生安裝成本20萬元，其中原材料費(fèi)用18萬元，其余以銀行存款支付。預(yù)計(jì)次年安裝完畢。（該公司設(shè)置“勞務(wù)成本”科目）（5）12月19日，向F公司銷售大型機(jī)器，售價(jià)為1000萬元，實(shí)際成本為800萬元，貨款已經(jīng)收到。同時(shí)接受F公司委托負(fù)責(zé)該產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入45萬元（含增值稅），至年底已預(yù)收款項(xiàng)18萬元，其中原材料費(fèi)用7萬元，其余以銀行存款支付。預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本15萬元，采用實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。（6）12月20日，銷售來自于D公司的受托代銷商品80件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時(shí)將代銷清單交與D公司。同時(shí)向D公司支付商品代銷款（已扣手續(xù)費(fèi)）。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確答案：（1）借：發(fā)出商品2000貸：庫存商品2000借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收銷項(xiàng)稅額510貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510（2）借：應(yīng)收賬款——C公司4680貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2500貸：庫存商品2500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68貸：應(yīng)收賬款——C公司468（3）借：受托代銷商品3500貸：代銷商品款3500（4）借：發(fā)出商品6400貸：庫存商品6400借：銀行存款2400貸：預(yù)收賬款2400借：勞務(wù)成本20貸：原材料18銀行存款2（5） 借：銀行存款1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：庫存商品800借：銀行存款18貸：預(yù)收賬款18借：勞務(wù)成本貸：原材料7銀行存款借：預(yù)收賬款 15貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45247。（）=應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15247。*=借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本（）=（6）借：銀行存款3276貸：受托代銷商品8035=2800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）476借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 476貸：應(yīng)付賬款——D企業(yè)476借：受托代銷商品款 2800應(yīng)付賬款——D企業(yè)476貸：銀行存款2996主營(yíng)業(yè)務(wù)收入280010%=280
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