稅金及其籌劃ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-02 18:04本頁(yè)面
【正文】 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =102 000(元 ) 應(yīng)納增值稅額 =170 000－ 102 000 ＝ 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =5 000 20 3%＝ 68 000(元 ) 3 000(元 ) 74 (元 ) (五 )收購(gòu)廢舊物資與農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)籌劃 ⑴以廢舊物資為原材料的生產(chǎn)企業(yè)，可以投資設(shè)立一個(gè)廢舊物資回收公司，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。 ⑵ 若納稅人有自屬的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地，可以將該農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地獨(dú)立出來(lái)成立一個(gè)企業(yè)，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。 【 例 】 某鋼鐵廠為一般納稅人，主要利用收購(gòu)的廢舊鋼材為原材料。一年收購(gòu)廢舊鋼材共計(jì)金額 500萬(wàn)元，再重新回爐冶煉后出售，銷售收入 800萬(wàn)元。在生產(chǎn)過(guò)程中有電費(fèi)、水費(fèi)及少量修理用配件的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 100萬(wàn)元，為 17萬(wàn)元。 如果企業(yè)直接收購(gòu)廢舊鋼材，由于不可能取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。 應(yīng)納增值稅額 =800 17%－ 17 ＝ 119(萬(wàn)元 ) 如果企業(yè)專門成立一個(gè)廢舊物資回收公司，該回收公司具有獨(dú)立法人資格，獨(dú)立核算，并執(zhí)有廢舊物資經(jīng)營(yíng)的許可證。該鋼鐵企業(yè)將廢舊鋼材收購(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)由成立的回收公司完成。為避免出現(xiàn)異常申報(bào)或者是轉(zhuǎn)讓定價(jià)騙取稅款嫌疑，廢舊物資回收公司將收購(gòu)的廢舊鋼材加價(jià) 10%轉(zhuǎn)售給鋼鐵企業(yè)。回收公司免繳增值稅。 銷售收人 =500 (1＋ 10%)= 550(萬(wàn)元 ) 鋼鐵廠從廢舊物資回收公司購(gòu)進(jìn)廢舊鋼材，回收公司開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的金額為 550萬(wàn)元。 鋼鐵廠應(yīng)納增值稅額 =800 17%550 10%－ 17=64(萬(wàn)元 )； 較分立出廢舊物資回收公司以前節(jié)減稅額 55萬(wàn)元。 謝 謝！ 第二講完 ！
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