【正文】 （）企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營(yíng)、股份經(jīng)營(yíng)；（）與外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人開辦中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)或中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)；（）企業(yè)清算；（）依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其他情形。財(cái)政部《關(guān)于股份有限公司進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估增值處理的復(fù)函》（財(cái)會(huì)二字[]號(hào)）明確規(guī)定：資產(chǎn)重估增值只有在法定重估和企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的情況下，才能調(diào)整被重估資產(chǎn)的帳面價(jià)值。因此，企業(yè)遇到下列情況，可進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，允許調(diào)整帳面價(jià)值：（）涉及國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；（）國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資；（）企業(yè)進(jìn)行股份制改造；下面，針對(duì)以上三種情況來(lái)分析資產(chǎn)評(píng)估增值，稅法與會(huì)計(jì)制度的差異及納稅調(diào)整。、以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資的資產(chǎn)評(píng)估《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則投資》規(guī)定：以放棄非貨幣資產(chǎn)而取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——非貨幣交易》的規(guī)定確定。以債務(wù)重組而取得的投資，其初始投資成本應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》的規(guī)定確定。 稅法對(duì)企業(yè)因投資發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值是否征收企業(yè)所得稅的規(guī)定分為兩個(gè)階段： （）年月以前發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，執(zhí)行財(cái)稅字[]號(hào)《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》，例：某企業(yè)以房屋等固定資產(chǎn)對(duì)外投資，固定資產(chǎn)原價(jià)萬(wàn)元，已提折舊萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)萬(wàn)元，評(píng)估增值部分應(yīng)如何計(jì)稅。按以上通知和準(zhǔn)則，在會(huì)計(jì)處理上要解決三個(gè)問題：第一、 如何確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，第二、 固定資產(chǎn)評(píng)估價(jià)與帳面價(jià)值差額的處理：第三、資本公積準(zhǔn)備的處理：（）年月以后發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，執(zhí)行國(guó)稅發(fā)[]號(hào)《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》，①企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部份非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購(gòu)股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。②上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個(gè)納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過(guò)個(gè)納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。③被投資企業(yè)接受的上述非貨幣性資產(chǎn)，可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的成本。、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。、因股份制改造而發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值。（）稅法規(guī)定財(cái)稅字[]第號(hào)文件規(guī)定，“納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上繳財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額”；“企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳戶，發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除”，該通知從年月日起執(zhí)行。 財(cái)稅字[]第號(hào)《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問題的補(bǔ)充通知》規(guī)定，進(jìn)行股份制改造的內(nèi)資企業(yè)，按評(píng)估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)帳面價(jià)值并按此計(jì)提折舊或攤銷的，對(duì)已調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)帳戶的評(píng)估增值部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。（）會(huì)計(jì)制度規(guī)定及會(huì)計(jì)處理甲、評(píng)估資產(chǎn)帳面價(jià)值的調(diào)整財(cái)政部財(cái)會(huì)字[]號(hào)《企業(yè)兼并有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》：經(jīng)批準(zhǔn)被兼并的企業(yè)，按照規(guī)定由法定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后，進(jìn)行如下處理：①企業(yè)應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)的帳面價(jià)值。流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資及無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值與帳面價(jià)值之間的差額，借記（或貸記）要有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記（或借記）資本公積科目。②固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原值與原帳面原值之間的差額，借記（或貸記）“固定資產(chǎn)”科目，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)的凈值與固定資產(chǎn)原帳面凈值的差額，貸記（或借記）“資本公積”科目，按照兩者之間的差額，貸記（或借記）“累計(jì)折舊”科目。例：甲公司進(jìn)行企業(yè)改制，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果如下：原材料增值，元，庫(kù)存商品增值，元，短期投資減值，元，會(huì)計(jì)處理如下：乙、資產(chǎn)評(píng)估遞延稅款的確認(rèn)（1） 年月日前的評(píng)估增值年月日前的企業(yè)改組為股份公司時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估增值部份已折成股份，按稅法規(guī)定，資產(chǎn)評(píng)估增值部份不再交納所得稅的，其評(píng)估增值部份全部計(jì)入資本公積，不再作其他處理，并按評(píng)估后的固定資產(chǎn)原值計(jì)提折舊。例：某企業(yè)年月日前改組為股份公司進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，固定資產(chǎn)原值為，元，為全新固定資產(chǎn)，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值，元，折舊年限年，無(wú)凈殘值，采用直線折舊法， 年月日后的評(píng)估增值年月日后企業(yè)改組為股份公司時(shí)，按新規(guī)定增值部分不折成股份?！鞍丛u(píng)估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)帳面價(jià)值并按此計(jì)提折舊或攤銷的，對(duì)已調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)帳戶的評(píng)估增值部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除”。在計(jì)提折舊時(shí)應(yīng)區(qū)別情況處理：①按評(píng)估前固定資產(chǎn)原帳面原值計(jì)提折舊，評(píng)估增值不提折舊， ②按評(píng)估確認(rèn)后的固定資產(chǎn)原值計(jì)提折舊。 第十二講 企業(yè)改組的納稅方案設(shè)計(jì)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[]號(hào)）文規(guī)定：、符合國(guó)稅發(fā)[]號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》和國(guó)稅發(fā)[]號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并和分立等改組業(yè)務(wù)中，取得補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的增值，確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得。、符合國(guó)稅發(fā)[]號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》第四條第（二）款規(guī)定轉(zhuǎn)讓企業(yè)暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓改組，接受企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，可以按評(píng)估價(jià)值確定，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)改組新舊稅收政策的比較國(guó)稅發(fā)[]號(hào)規(guī)定，符合 國(guó)稅發(fā)[]號(hào)文規(guī)定， 國(guó)稅發(fā)[]號(hào)和國(guó)稅發(fā) 如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的[]號(hào)暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 接受企業(yè)支付的交換額中，除所得的企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體 接受企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有資產(chǎn)置換、合并和分立等改組業(yè) 價(jià)證券、其他資產(chǎn)（非股權(quán)付務(wù)中，取得補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付 額）不高于所支付的股權(quán)的面額的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置 價(jià)值（或股本的帳面價(jià)值）資產(chǎn)中所包含的與補(bǔ)價(jià)或非股 的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，轉(zhuǎn)讓權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)的增值，確認(rèn) 企業(yè)可暫不計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)所為當(dāng)期應(yīng)納稅所得。 得或損失。（一）明確以下幾個(gè)概念：①企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓：②暫不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓：③企業(yè)整體資產(chǎn)置換：④暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)整體資產(chǎn)置換：⑤補(bǔ)價(jià)：⑥非股權(quán)支付額：⑦企業(yè)合并：⑧企業(yè)分立：（二）兩個(gè)文件的區(qū)別：①納稅義務(wù)不同：②接受企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的入帳成本不同：根據(jù)這兩個(gè)文件，我們將企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓劃分為： ①應(yīng)稅的企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓 非股權(quán)支付額得到的股權(quán)面值的，全額確認(rèn)應(yīng)納稅所得，計(jì)算交納所得稅；②免稅的企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓： 非股權(quán)支付額≤ 得到的股權(quán)面值的， 就非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的增值確認(rèn)為應(yīng)納稅所得； 非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的增值換出資產(chǎn)原帳面價(jià)值（非股權(quán)支付額換出資產(chǎn)的公允價(jià)值） 例、企業(yè)將帳面凈值萬(wàn)元（總資產(chǎn)萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款萬(wàn)元）公允價(jià)值為萬(wàn)元的全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給企業(yè)，取得企業(yè)的普通股萬(wàn)股，每股面值元，公允價(jià)值元；取得非股權(quán)支付額萬(wàn)元，包括：存款萬(wàn)元，持有的股票市值萬(wàn)元（萬(wàn)股），借款萬(wàn)元也由承擔(dān)。、關(guān)于回購(gòu)股權(quán)：企業(yè)為合并而回購(gòu)本公司股，回購(gòu)價(jià)格與發(fā)行價(jià)格之間的差額，屬于企業(yè)權(quán)益的增減變化，不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，不得從應(yīng)納稅所得中扣除，也不計(jì)入應(yīng)納稅所得。會(huì)計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)為減資目的,在公開市場(chǎng)上回購(gòu)本企業(yè)股票,屬于企業(yè)所有者權(quán)益的變化。回購(gòu)價(jià)格與對(duì)應(yīng)的股本之間的差額,不計(jì)入回購(gòu)當(dāng)期的損益,而應(yīng)相應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益項(xiàng)目。稅法與會(huì)計(jì)制度對(duì)回購(gòu)股權(quán)的規(guī)定是一致的。例、甲上市公司為減資在股市上回購(gòu)本公司股票萬(wàn)股,回購(gòu)價(jià)為每股元,該股票原發(fā)行面值為元,以每股元溢價(jià)發(fā)行,該公司回購(gòu)本公司股票之前,會(huì)計(jì)資料反映的盈余公積萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)萬(wàn)元。 第十三講 補(bǔ)貼收入避稅的會(huì)計(jì)處理技巧一、 貼收入的稅法規(guī)定：、企業(yè)減免及返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退，先征后返）：除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，征收企業(yè)所得稅。 ①對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；②對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。、補(bǔ)貼收入免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目二、補(bǔ)貼收入的會(huì)計(jì)處理（）補(bǔ)貼收入的范圍，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，補(bǔ)貼收入包括：（）收到各類補(bǔ)貼收入的會(huì)計(jì)處理： 第十四講 企業(yè)所得稅的匯算清繳一、企業(yè)所得稅匯算清繳的新變化年是企業(yè)所得稅有關(guān)政策改革的重要一年，年月召開了建國(guó)以來(lái)的第一次所得稅管理工作會(huì)議，會(huì)議提出要按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，研究加強(qiáng)所得稅征管的辦法和措施，不斷完善所得稅制和政策，提高所得稅管理的質(zhì)量和效率。國(guó)家稅務(wù)總局先后發(fā)布了第號(hào)令《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》、《稅收減免管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[]號(hào)）和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[]號(hào)）等。這些文件的實(shí)施，使得年企業(yè)所得稅匯算清繳建立了新模式，對(duì)匯算清繳提出了新要求。（一）新模式明確了匯算清繳的主體為納稅人、企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度結(jié)束后依照稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收的規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，在月度或季度預(yù)繳的基礎(chǔ)上，確定全年應(yīng)繳、應(yīng)補(bǔ)及應(yīng)退稅款，填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并結(jié)清稅款的行為。、算清繳的對(duì)象：、明確了納稅人在匯算清繳過(guò)程中的法律責(zé)任。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表，完整報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。（二）新模式適當(dāng)延長(zhǎng)了年度納稅申報(bào)時(shí)間，將企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)與匯算清繳合二為一、納稅人月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后日內(nèi)完成。、新辦法第六條規(guī)定，除另有規(guī)定外，納稅人應(yīng)在年度終了后個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。、在時(shí)間上，可以準(zhǔn)確界定納稅人欠稅、偷稅承擔(dān)法律責(zé)任的時(shí)間。（三）進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)報(bào)送納稅申報(bào)資料的行為。新辦法第七條明確了企業(yè)辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送的報(bào)表、資料的具體范圍、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書；（事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的年度會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容）。 、備案事項(xiàng)的相關(guān)資料； 、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。 納稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。（四）增加了優(yōu)化服務(wù)的規(guī)定、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)多種形式進(jìn)行企業(yè)所得稅法的政策宣傳和服務(wù)，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調(diào)整和當(dāng)年新出臺(tái)的政策法規(guī)。 、對(duì)納稅人因減、免稅或稅前扣除審批等事項(xiàng)及不可抗力的原因，可申請(qǐng)辦理延期申報(bào)。此為新增加的稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化服務(wù)的舉措。、新模式下年度納稅申報(bào)有誤允許納稅人更正。第條規(guī)定，納稅人在申報(bào)匯繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)年度所得稅申報(bào)有誤的，允許其在匯算清繳期內(nèi)重新辦理所得稅申報(bào)和匯算清繳。（五）進(jìn)一步規(guī)范了稅務(wù)管理行為、新辦法還進(jìn)一步明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳工作中的職責(zé)，包括：（）及時(shí)受理納稅申報(bào)表及附列資料；（）對(duì)納稅申報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行邏輯性和完整性進(jìn)行審核；（）及時(shí)辦理應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退（抵繳）稅款等工作。、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對(duì)每一納稅年度的匯算清繳工作進(jìn)行安排和部署，稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。、匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估和檢查。納稅評(píng)估的對(duì)象、內(nèi)容、方法、程序等按照國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（六）納稅評(píng)估、納稅評(píng)估：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。、納稅評(píng)估時(shí)間：開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主。 、納稅評(píng)估指標(biāo)分類：稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。二、企業(yè)所得稅的匯算清繳 年，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)試行新修訂的?企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表?的通知》（國(guó)稅發(fā)[]號(hào)文件），新《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱新申報(bào)表）的頒布實(shí)施，借鑒了國(guó)際通行作法，完整的體現(xiàn)了稅法最根本的“稅收法定原則”，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)所得稅計(jì)算與企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本分離，建立起硬化稅基的一套全新的納稅申報(bào)理念。（一）企業(yè)所得稅納稅人的確定（二）新申報(bào)表的主要特點(diǎn)（三）新申報(bào)表主表主要行次填報(bào)方法點(diǎn)撥第一部分 收入總額第二部分 扣除項(xiàng)目第三部分 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第四部分 應(yīng)交所得稅60 / 60