【導(dǎo)讀】有目的地進(jìn)行備考，好處是不言而喻的?？忌约好磕陮?duì)照標(biāo)準(zhǔn)答案去看看，你的失誤一定會(huì)遠(yuǎn)。遠(yuǎn)超過(guò)自己分析的范圍。多年復(fù)習(xí)、多次考試，這部分考生已基本掌握了審計(jì)科目的知識(shí)并積累了一定的應(yīng)試經(jīng)驗(yàn)。數(shù)考生已初步掌握了現(xiàn)代審計(jì)的基本框架，水平逐漸提高。容考題的答題情況明顯好于往年。這表明考生比較注生知識(shí)更新，對(duì)新知識(shí)、新內(nèi)容的掌握程度。主要表現(xiàn)為能夠直接抓住試題的考點(diǎn)初入，解題思路比較清楚，6．試題的難度較上年稍有降低。主要表現(xiàn)為部分試題題目的要求較為直觀，考點(diǎn)相對(duì)較少，甚至于部分題目為上年或以前年曾經(jīng)測(cè)試過(guò)的相關(guān)考點(diǎn)，這相應(yīng)提高了考生得分的可能性。再犯同樣的錯(cuò)誤。而使自己能進(jìn)行更有針對(duì)性的復(fù)習(xí)。l通過(guò)考試評(píng)價(jià)考生是否具備在會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽署審計(jì)報(bào)告的基本能力。、重點(diǎn)突出，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)聯(lián)系密切；

　　

【正文】 應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。預(yù)收賬款的期末借方余額是否需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其產(chǎn)生壞賬的可能性確定，如需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 的，按照應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的要求計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 [精典例題 ]注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)上市公司 A20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng) 上市公司 A20xx 年度銷(xiāo)售給其關(guān)聯(lián)方的 f 產(chǎn)品 20xx0 噸，單價(jià)為 15 元 /噸， f 產(chǎn)品的成本為 10 元/噸（占銷(xiāo)售量的 18%).其會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)繳稅金 161。amp。ordf。161。amp。ordf。應(yīng)繳增值稅 (銷(xiāo) ) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 調(diào)整分錄為 : 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6(3*20xx0) 貸：資本公積 6 l [20xx 年單選題 ] （四） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 M 公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)長(zhǎng)期股權(quán)投資及合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)審計(jì)建議及其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。 l M公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍進(jìn)行復(fù)核時(shí)，注意到以下情況，其中正確的是（ D）。 l 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 19 l l ，在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) l ，在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，未調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) [精典例題 ]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司中遇到以下事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如何處理？ 年 11 月 20 日，建設(shè)銀行批準(zhǔn)甲公司信用貸款 20xx萬(wàn)元，期限為一年，年利率為 %.20xx年 11 月 20 日借款到期，甲公司有償債能 力，但因與建行之間存在其他經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)歸還建行貸款，建行逐與甲公司協(xié)商，沒(méi)有達(dá)成協(xié)議， 20xx 年 12 月 25日建行向法院提出起訴。截至20xx 年 12 月 31 日，法院尚未判定。甲公司征求律師意見(jiàn)把最有可能支付的罰息和訴訟費(fèi) 63 萬(wàn)元（其中訴訟費(fèi)為 3 萬(wàn)元）確認(rèn)為負(fù)債。 [答案與解析 ]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查借款合同，有關(guān)訴訟的相關(guān)資料；獲取并檢查律師聲明書(shū)，以確認(rèn)甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債是否合理估計(jì)。同時(shí)，檢查甲公司關(guān)于此事項(xiàng)的會(huì)計(jì)師處理是否正確。正確的處理： 借：管理費(fèi)用 161。amp。ordf。161。amp。ordf。訴 訟費(fèi) 30000 營(yíng)業(yè)外支出 161。amp。ordf。161。amp。ordf。罰息支出 600000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 630000 2. 20xx 年 11 月 20 日甲公司被 H 公司起訴違約， 12 月 20 日法院宣判甲公司敗訴，賠償 300 萬(wàn)元，甲公司正再上訴，并在 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn) 200萬(wàn)元負(fù)債。 20xx 年 2 月 3 日法院終審判決，要求甲公司賠償 H 公司 150 萬(wàn)元 [答案與解析 ]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查法院的二次判決文件以及甲公司的會(huì)計(jì)處理，以確認(rèn)甲公司的賠償金額 。建議甲公司作如下調(diào)整分錄： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 150 萬(wàn)元 貸：營(yíng)業(yè)外支出 150 萬(wàn)元 3. 20xx 年 10 月 20 日甲公司被 F 公司起訴違約， 11 月 20 日法院宣判甲公司敗訴，賠償 100 萬(wàn)元，甲公司正再上訴，并在 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露該訴訟事項(xiàng)。 20xx 年 4 月甲公司對(duì)外發(fā)布了其 20xx 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表， 20xx 年 5 月 3 日法院終審判決，要求甲公司賠償 H 公司 100 萬(wàn)元。 [答案與解析 ]該事項(xiàng)屬于以前年度會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審閱甲公司 20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查該訴訟事項(xiàng)相關(guān)的資料及其法院 的判決文件。建議甲公司作如下會(huì)計(jì)調(diào)整分錄： 借：未分配利潤(rùn) 161。amp。ordf。161。amp。ordf。期初數(shù) 100 萬(wàn)元 貸 :預(yù)計(jì)負(fù)債 161。amp。ordf。161。amp。ordf。期初數(shù) 100 萬(wàn)元 同時(shí)調(diào)整 20xx 年年初的盈余公積與所得稅。 與期后事項(xiàng)的結(jié)合 舉例 (1） 20xx 年甲公司應(yīng)收 A 公司 1000 萬(wàn)元，按照甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的規(guī)定計(jì)提了 200 萬(wàn)元的壞賬。但 20xx 年 3 月 A公司突然宣布破產(chǎn)。 [答案與解析 ]雖然突然宣告破產(chǎn)，但 A 公司財(cái)務(wù)狀況顯然早已惡化，在期后時(shí)間內(nèi)確認(rèn)全 額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取并檢查 A公司宣布破產(chǎn)的公告以及甲公司采取追要款項(xiàng)的相關(guān)資料，檢查 A公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理后，建議調(diào)整 20xx 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表： 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 20 借：管理費(fèi)用 800 貸：應(yīng)收賬款 161。amp。ordf。161。amp。ordf。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 800 （ 2）甲公司于 20xx 年 12 月向 D公司銷(xiāo)售一批 c 產(chǎn)品（增值稅稅率為 17%），該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為 1000 萬(wàn)元（不含增值稅），成本為 900 萬(wàn) 元，貨款將于 20xx 年 4 月收取，甲公司按規(guī)定在20xx 年 12 月進(jìn)行了相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于 20xx 年 3 月 8 日被退回，已取得退回通知單及其退稅證明。 [答案與解析 ]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查該銷(xiāo)售收入確認(rèn)的相關(guān)資料及其會(huì)計(jì)處理，檢查貨物退回通知單、退稅證明、紅字發(fā)票以及入庫(kù)單后，建議甲公司調(diào)整 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 161。amp。ordf。161。amp。ordf。c 產(chǎn)品 1000 萬(wàn)元 應(yīng)繳稅金 161。amp。ordf。161。amp。ordf。應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170 萬(wàn)元 貸：應(yīng)收賬款 161。amp。ordf。161。amp。ordf。D 公司 1170 萬(wàn)元 借：存貨 161。amp。ordf。161。amp。ordf。c 產(chǎn)品 900 萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 161。amp。ordf。161。amp。ordf。c 產(chǎn)品 900 萬(wàn)元 （ 3） 20xx 年 11 月 20 日甲公司被 G 公司起訴違約，截至 20xx 年 12 月 31 日該訴訟正在進(jìn)行。 20xx 年度甲公司根據(jù)律師的意見(jiàn)確認(rèn)負(fù)債 20xx 萬(wàn)元。 20xx 年 1 月 20 日法院宣判甲公司敗訴，賠償 2900萬(wàn)元，甲公司不再上訴。 [答案與解析 ]注冊(cè)會(huì) 計(jì)師審閱律師意見(jiàn)書(shū)、法院判決書(shū)后，建議甲公司調(diào)整 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表： 借：營(yíng)業(yè)務(wù)支出 900 萬(wàn)元 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 900 萬(wàn)元 ※雖不影響會(huì)計(jì)報(bào)表金額，但可能影響對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表正確理解的事項(xiàng)。 (1)被審計(jì)單位合并； (2)應(yīng)付債券提前兌付； (3)所持有的短期投資和轉(zhuǎn)賣(mài)的證券市價(jià)嚴(yán)重下跌； (4)由于政府禁止繼續(xù)銷(xiāo)售某種產(chǎn)品所造成的存貨市價(jià)下跌； (5)偶然性的大筆損失，如發(fā)生火災(zāi)等；(6)需要為養(yǎng)老保險(xiǎn)金計(jì)劃在近期支付大筆現(xiàn)金； (7)資產(chǎn)負(fù)債表后發(fā)行股票、公司債券；宣告股票股利、股票分割。 ※非 會(huì)計(jì)事項(xiàng)的期后事項(xiàng)，不作處理。 (1)產(chǎn)品的改變； (2)管理政策的改變； (3)罷工； (4)市場(chǎng)協(xié)定。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì) （一）有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的正確表述 ，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)持續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清算債務(wù)。 （ 1）主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)是清理、變現(xiàn)財(cái)產(chǎn)、清理債務(wù)和分配剩余財(cái)產(chǎn) （ 2）主要會(huì)計(jì)原則：收付實(shí)現(xiàn)制原則、變現(xiàn)價(jià)值原則 3. 當(dāng)被審計(jì)單位存 在可能對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理當(dāng)局對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出書(shū)面評(píng)價(jià)。如果管理當(dāng)局對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)期間少于子資產(chǎn)負(fù)債表日起 12 個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理當(dāng)局將評(píng)價(jià)延伸至 12 個(gè)月。 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 21 題型題號(hào)分?jǐn)?shù) 年度 03040304 單選 9/10/11/12/ 155～ 12510 多選 108/9/1013 判斷 4/6/7/8/9/104/6/ 簡(jiǎn)答 3 5 綜合 1/228+614 合計(jì) l 曾經(jīng)這樣出題例證 l [20xx 多選 ]161。amp。ordf。161。amp。ordf。與會(huì)計(jì)、稅法結(jié)合 以下審計(jì)結(jié)論，其中正確的有（ ABC）。 l ，但在確認(rèn)應(yīng)交所得稅時(shí)仍須考慮納稅調(diào)整因素 l ，但對(duì)與調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)交增值稅仍須進(jìn)行調(diào)整 l Q 公司向納入其合并范圍的子公司銷(xiāo)售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不應(yīng)進(jìn)行抵銷(xiāo) l Q 公司向獨(dú)立納稅的分公司銷(xiāo)售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)予以抵銷(xiāo) 與會(huì)計(jì)結(jié)合（ 1） l [20xx 單選 ]，注意到 k 公司存在以下對(duì)本期生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，其中會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（ D）。 l ，未進(jìn)行追溯調(diào)整。本期發(fā)生的大修理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用余 額后計(jì)入本期費(fèi)用 l 14%計(jì)提福利費(fèi)，未進(jìn)行追溯調(diào)整。本期發(fā)生的福利費(fèi)沖減應(yīng)付福利費(fèi)余額后計(jì)入本期費(fèi)用 l 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 固定資產(chǎn)》，將與生產(chǎn)線相關(guān)的主要備件按規(guī)定確認(rèn)為固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊，并進(jìn)行追溯調(diào)整 l ，將本年度發(fā)放給生產(chǎn)工人的上年度獎(jiǎng)金計(jì)入本期直接人工成本 與會(huì)計(jì)結(jié)合（ 2） l [20xx 判斷題 ]、會(huì)計(jì)估計(jì)中披露：按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 固定資產(chǎn)》的規(guī)定，本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折 舊的范圍，由于無(wú)法確定其累計(jì)影響數(shù)，采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（√） 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 22 l [解析 ] l （會(huì)計(jì)書(shū) 20xx年教材 P344，第 5 行，可以采用未來(lái)適用法，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定必須披露無(wú)法合理確定會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)的原因） l [答案 ]√ [解析 ]企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 固定資產(chǎn)》而對(duì)應(yīng)計(jì)提折舊固定資產(chǎn)的的范圍進(jìn)行了調(diào)整，這屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)該采用追溯調(diào)整法；但相關(guān)規(guī)定也指出，如果此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響較小，或會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)不能合理確定的，可以采用未來(lái)適用法。 04 與會(huì)計(jì)結(jié)合 l 【 04 綜合題 2】【超級(jí)鏈接】（ 1）審計(jì)教材第九章第三節(jié)實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的抽樣技術(shù)，第十章第三節(jié)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的分析性復(fù)核、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)；第十五章第四節(jié)審計(jì)報(bào)告的基本類(lèi)型；第六節(jié)期后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。 l （ 2）會(huì)計(jì)教材有關(guān)賬務(wù)處理。 l （ 3） 20xx 年綜合題第 1 題。 l 【 04 單選】 9．在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到： L 公司于 20xx 年 12月 31 日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為 10 年，殘值率為 0，采用直線法計(jì)提折舊，該生 產(chǎn)線賬面原值為 1500 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 900萬(wàn)元，評(píng)估增值為 200 萬(wàn)元，協(xié)議價(jià)格與評(píng)估價(jià)值一致； 20xx 年 6 月 30 日 L 公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造， 20xx 年 12 月 31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為 1000 萬(wàn)元，該次更新改造提高了使用性能，但并未延長(zhǎng)其使用壽命；截止 20xx 年 12 月 31 日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計(jì)折舊分別為 2700 萬(wàn)元和 1100萬(wàn)元。在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)后， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是（ D ） l A．固定資產(chǎn)原值調(diào)減 200 萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減 1100萬(wàn)元 B．固定資產(chǎn)原值調(diào)減 200 萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減 100 萬(wàn)元 C．固定資產(chǎn)原值調(diào)減 1000 萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減 1100 萬(wàn)元 l D．固定資產(chǎn)原值調(diào)減 1000 萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減 100 萬(wàn)元 l ， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是（ D ） l A．調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 190 萬(wàn)元 B．調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 190 萬(wàn)元 l C．調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240 萬(wàn)元 D．調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240 萬(wàn)元 l ， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì) 調(diào)整建議是（ C ） l A．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo) 800 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回 500 萬(wàn)元 B．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo) 500 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回 800 萬(wàn)元 C．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo) 800 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回 500 萬(wàn)元，提取 150 萬(wàn)元 D．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo) 500 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回800 萬(wàn)元，提取 150 萬(wàn)元 會(huì)計(jì)結(jié)合今年這樣出題 ? l 會(huì)計(jì) /稅法結(jié)合 l 新疆廣匯實(shí)業(yè)股份有限公司 20x