【導(dǎo)讀】有目的地進行備考，好處是不言而喻的。考生自己每年對照標準答案去看看，你的失誤一定會遠。遠超過自己分析的范圍。多年復(fù)習(xí)、多次考試，這部分考生已基本掌握了審計科目的知識并積累了一定的應(yīng)試經(jīng)驗。數(shù)考生已初步掌握了現(xiàn)代審計的基本框架，水平逐漸提高。容考題的答題情況明顯好于往年。這表明考生比較注生知識更新，對新知識、新內(nèi)容的掌握程度。主要表現(xiàn)為能夠直接抓住試題的考點初入，解題思路比較清楚，6．試題的難度較上年稍有降低。主要表現(xiàn)為部分試題題目的要求較為直觀，考點相對較少，甚至于部分題目為上年或以前年曾經(jīng)測試過的相關(guān)考點，這相應(yīng)提高了考生得分的可能性。再犯同樣的錯誤。而使自己能進行更有針對性的復(fù)習(xí)。l通過考試評價考生是否具備在會計師事務(wù)所簽署審計報告的基本能力。、重點突出，與注冊會計師執(zhí)業(yè)聯(lián)系密切；

　　

【正文】 應(yīng)收賬款”項目內(nèi)反映。預(yù)收賬款的期末借方余額是否需要計提壞賬準備，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其產(chǎn)生壞賬的可能性確定，如需計提壞賬準備 的，按照應(yīng)收款項計提壞賬準備的要求計提壞賬準備。 [精典例題 ]注冊會計師審計上市公司 A20xx 年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)以下事項 上市公司 A20xx 年度銷售給其關(guān)聯(lián)方的 f 產(chǎn)品 20xx0 噸，單價為 15 元 /噸， f 產(chǎn)品的成本為 10 元/噸（占銷售量的 18%).其會計處理為： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)繳稅金 161。amp。ordf。161。amp。ordf。應(yīng)繳增值稅 (銷 ) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 調(diào)整分錄為 : 借：主營業(yè)務(wù)收入 6(3*20xx0) 貸：資本公積 6 l [20xx 年單選題 ] （四） A 注冊會計師 M 公司 20xx 年度會計報表審計的外勤審計負責(zé)人，在審計過程中，需對負責(zé)長期股權(quán)投資及合并會計報表審計的助理人員提出的相關(guān)審計建議及其編制的審計工作底稿進行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。 l M公司合并會計報表的合并范圍進行復(fù)核時，注意到以下情況，其中正確的是（ D）。 l 此資料來自 ，大量的管理資料下載 19 l l ，在編制期末合并資產(chǎn)負債表時，調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù) l ，在編制期末合并資產(chǎn)負債表時，未調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù) [精典例題 ]注冊會計師在審計甲公司中遇到以下事項，應(yīng)當(dāng)如何處理？ 年 11 月 20 日，建設(shè)銀行批準甲公司信用貸款 20xx萬元，期限為一年，年利率為 %.20xx年 11 月 20 日借款到期，甲公司有償債能 力，但因與建行之間存在其他經(jīng)濟糾紛，未能按時歸還建行貸款，建行逐與甲公司協(xié)商，沒有達成協(xié)議， 20xx 年 12 月 25日建行向法院提出起訴。截至20xx 年 12 月 31 日，法院尚未判定。甲公司征求律師意見把最有可能支付的罰息和訴訟費 63 萬元（其中訴訟費為 3 萬元）確認為負債。 [答案與解析 ]注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查借款合同，有關(guān)訴訟的相關(guān)資料；獲取并檢查律師聲明書，以確認甲公司預(yù)計負債是否合理估計。同時，檢查甲公司關(guān)于此事項的會計師處理是否正確。正確的處理： 借：管理費用 161。amp。ordf。161。amp。ordf。訴 訟費 30000 營業(yè)外支出 161。amp。ordf。161。amp。ordf。罰息支出 600000 貸：預(yù)計負債 630000 2. 20xx 年 11 月 20 日甲公司被 H 公司起訴違約， 12 月 20 日法院宣判甲公司敗訴，賠償 300 萬元，甲公司正再上訴，并在 20xx 年度會計報表中確認 200萬元負債。 20xx 年 2 月 3 日法院終審判決，要求甲公司賠償 H 公司 150 萬元 [答案與解析 ]注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查法院的二次判決文件以及甲公司的會計處理，以確認甲公司的賠償金額 。建議甲公司作如下調(diào)整分錄： 借：預(yù)計負債 150 萬元 貸：營業(yè)外支出 150 萬元 3. 20xx 年 10 月 20 日甲公司被 F 公司起訴違約， 11 月 20 日法院宣判甲公司敗訴，賠償 100 萬元，甲公司正再上訴，并在 20xx 年度會計報表附注中披露該訴訟事項。 20xx 年 4 月甲公司對外發(fā)布了其 20xx 年度的會計報表， 20xx 年 5 月 3 日法院終審判決，要求甲公司賠償 H 公司 100 萬元。 [答案與解析 ]該事項屬于以前年度會計估計錯誤，應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整。注冊會計師應(yīng)當(dāng)審閱甲公司 20xx年度會計報表，檢查該訴訟事項相關(guān)的資料及其法院 的判決文件。建議甲公司作如下會計調(diào)整分錄： 借：未分配利潤 161。amp。ordf。161。amp。ordf。期初數(shù) 100 萬元 貸 :預(yù)計負債 161。amp。ordf。161。amp。ordf。期初數(shù) 100 萬元 同時調(diào)整 20xx 年年初的盈余公積與所得稅。 與期后事項的結(jié)合 舉例 (1） 20xx 年甲公司應(yīng)收 A 公司 1000 萬元，按照甲公司計提壞賬準備的規(guī)定計提了 200 萬元的壞賬。但 20xx 年 3 月 A公司突然宣布破產(chǎn)。 [答案與解析 ]雖然突然宣告破產(chǎn)，但 A 公司財務(wù)狀況顯然早已惡化，在期后時間內(nèi)確認全 額計提壞賬準備。注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取并檢查 A公司宣布破產(chǎn)的公告以及甲公司采取追要款項的相關(guān)資料，檢查 A公司已計提壞賬準備的會計處理后，建議調(diào)整 20xx 年度的會計報表： 此資料來自 ，大量的管理資料下載 20 借：管理費用 800 貸：應(yīng)收賬款 161。amp。ordf。161。amp。ordf。壞賬準備的計提 800 （ 2）甲公司于 20xx 年 12 月向 D公司銷售一批 c 產(chǎn)品（增值稅稅率為 17%），該批產(chǎn)品的銷售收入為 1000 萬元（不含增值稅），成本為 900 萬 元，貨款將于 20xx 年 4 月收取，甲公司按規(guī)定在20xx 年 12 月進行了相應(yīng)會計處理。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于 20xx 年 3 月 8 日被退回，已取得退回通知單及其退稅證明。 [答案與解析 ]注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查該銷售收入確認的相關(guān)資料及其會計處理，檢查貨物退回通知單、退稅證明、紅字發(fā)票以及入庫單后，建議甲公司調(diào)整 20xx 年度會計報表： 借：主營業(yè)務(wù)收入 161。amp。ordf。161。amp。ordf。c 產(chǎn)品 1000 萬元 應(yīng)繳稅金 161。amp。ordf。161。amp。ordf。應(yīng)繳增值稅（銷項稅額） 170 萬元 貸：應(yīng)收賬款 161。amp。ordf。161。amp。ordf。D 公司 1170 萬元 借：存貨 161。amp。ordf。161。amp。ordf。c 產(chǎn)品 900 萬元 貸：主營業(yè)務(wù)成本 161。amp。ordf。161。amp。ordf。c 產(chǎn)品 900 萬元 （ 3） 20xx 年 11 月 20 日甲公司被 G 公司起訴違約，截至 20xx 年 12 月 31 日該訴訟正在進行。 20xx 年度甲公司根據(jù)律師的意見確認負債 20xx 萬元。 20xx 年 1 月 20 日法院宣判甲公司敗訴，賠償 2900萬元，甲公司不再上訴。 [答案與解析 ]注冊會 計師審閱律師意見書、法院判決書后，建議甲公司調(diào)整 20xx 年度會計報表： 借：營業(yè)務(wù)支出 900 萬元 貸：預(yù)計負債 900 萬元 ※雖不影響會計報表金額，但可能影響對會計報表正確理解的事項。 (1)被審計單位合并； (2)應(yīng)付債券提前兌付； (3)所持有的短期投資和轉(zhuǎn)賣的證券市價嚴重下跌； (4)由于政府禁止繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所造成的存貨市價下跌； (5)偶然性的大筆損失，如發(fā)生火災(zāi)等；(6)需要為養(yǎng)老保險金計劃在近期支付大筆現(xiàn)金； (7)資產(chǎn)負債表后發(fā)行股票、公司債券；宣告股票股利、股票分割。 ※非 會計事項的期后事項，不作處理。 (1)產(chǎn)品的改變； (2)管理政策的改變； (3)罷工； (4)市場協(xié)定。 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計 （一）有關(guān)持續(xù)經(jīng)營能力和持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的正確表述 ，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會持續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清算債務(wù)。 （ 1）主要的業(yè)務(wù)活動是清理、變現(xiàn)財產(chǎn)、清理債務(wù)和分配剩余財產(chǎn) （ 2）主要會計原則：收付實現(xiàn)制原則、變現(xiàn)價值原則 3. 當(dāng)被審計單位存 在可能對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理當(dāng)局對持續(xù)經(jīng)營能力作出書面評價。如果管理當(dāng)局對持續(xù)經(jīng)營能力的評價期間少于子資產(chǎn)負債表日起 12 個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理當(dāng)局將評價延伸至 12 個月。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 21 題型題號分數(shù) 年度 03040304 單選 9/10/11/12/ 155～ 12510 多選 108/9/1013 判斷 4/6/7/8/9/104/6/ 簡答 3 5 綜合 1/228+614 合計 l 曾經(jīng)這樣出題例證 l [20xx 多選 ]161。amp。ordf。161。amp。ordf。與會計、稅法結(jié)合 以下審計結(jié)論，其中正確的有（ ABC）。 l ，但在確認應(yīng)交所得稅時仍須考慮納稅調(diào)整因素 l ，但對與調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入事項相關(guān)的應(yīng)交增值稅仍須進行調(diào)整 l Q 公司向納入其合并范圍的子公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制合并會計報表時不應(yīng)進行抵銷 l Q 公司向獨立納稅的分公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制匯總會計報表時應(yīng)予以抵銷 與會計結(jié)合（ 1） l [20xx 單選 ]，注意到 k 公司存在以下對本期生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響的事項，其中會計處理錯誤的是（ D）。 l ，未進行追溯調(diào)整。本期發(fā)生的大修理費用沖減預(yù)提費用余 額后計入本期費用 l 14%計提福利費，未進行追溯調(diào)整。本期發(fā)生的福利費沖減應(yīng)付福利費余額后計入本期費用 l 《企業(yè)會計準則 固定資產(chǎn)》，將與生產(chǎn)線相關(guān)的主要備件按規(guī)定確認為固定資產(chǎn)，計提折舊，并進行追溯調(diào)整 l ，將本年度發(fā)放給生產(chǎn)工人的上年度獎金計入本期直接人工成本 與會計結(jié)合（ 2） l [20xx 判斷題 ]、會計估計中披露：按《企業(yè)會計準則 固定資產(chǎn)》的規(guī)定，本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折 舊的范圍，由于無法確定其累計影響數(shù)，采用未來適用法進行會計處理。（√） 此資料來自 ，大量的管理資料下載 22 l [解析 ] l （會計書 20xx年教材 P344，第 5 行，可以采用未來適用法，根據(jù)會計準則的規(guī)定必須披露無法合理確定會計政策變更累積影響數(shù)的原因） l [答案 ]√ [解析 ]企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準則 —— 固定資產(chǎn)》而對應(yīng)計提折舊固定資產(chǎn)的的范圍進行了調(diào)整，這屬于會計政策變更，應(yīng)該采用追溯調(diào)整法；但相關(guān)規(guī)定也指出，如果此項會計政策變更的累計影響較小，或會計政策變更的累計影響數(shù)不能合理確定的，可以采用未來適用法。 04 與會計結(jié)合 l 【 04 綜合題 2】【超級鏈接】（ 1）審計教材第九章第三節(jié)實質(zhì)性測試中的抽樣技術(shù)，第十章第三節(jié)主營業(yè)務(wù)收入的分析性復(fù)核、主營業(yè)務(wù)收入的確認；第十五章第四節(jié)審計報告的基本類型；第六節(jié)期后發(fā)現(xiàn)的事實。 l （ 2）會計教材有關(guān)賬務(wù)處理。 l （ 3） 20xx 年綜合題第 1 題。 l 【 04 單選】 9．在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計時， A注冊會計師注意到： L 公司于 20xx 年 12月 31 日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為 10 年，殘值率為 0，采用直線法計提折舊，該生 產(chǎn)線賬面原值為 1500 萬元，累計折舊為 900萬元，評估增值為 200 萬元，協(xié)議價格與評估價值一致； 20xx 年 6 月 30 日 L 公司對該生產(chǎn)線進行更新改造， 20xx 年 12 月 31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為 1000 萬元，該次更新改造提高了使用性能，但并未延長其使用壽命；截止 20xx 年 12 月 31 日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計折舊分別為 2700 萬元和 1100萬元。在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計后， A注冊會計師應(yīng)提出的審計調(diào)整建議是（ D ） l A．固定資產(chǎn)原值調(diào)減 200 萬元，累計折舊調(diào)減 1100萬元 B．固定資產(chǎn)原值調(diào)減 200 萬元，累計折舊調(diào)減 100 萬元 C．固定資產(chǎn)原值調(diào)減 1000 萬元，累計折舊調(diào)減 1100 萬元 l D．固定資產(chǎn)原值調(diào)減 1000 萬元，累計折舊調(diào)減 100 萬元 l ， A注冊會計師應(yīng)提出的審計調(diào)整建議是（ D ） l A．調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本 190 萬元 B．調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本 190 萬元 l C．調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本 240 萬元 D．調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本 240 萬元 l ， A注冊會計師應(yīng)提出的審計 調(diào)整建議是（ C ） l A．存貨跌價準備轉(zhuǎn)銷 800 萬元，轉(zhuǎn)回 500 萬元 B．存貨跌價準備轉(zhuǎn)銷 500 萬元，轉(zhuǎn)回 800 萬元 C．存貨跌價準備轉(zhuǎn)銷 800 萬元，轉(zhuǎn)回 500 萬元，提取 150 萬元 D．存貨跌價準備轉(zhuǎn)銷 500 萬元，轉(zhuǎn)回800 萬元，提取 150 萬元 會計結(jié)合今年這樣出題 ? l 會計 /稅法結(jié)合 l 新疆廣匯實業(yè)股份有限公司 20x