20xx年報(bào)關(guān)員全程學(xué)習(xí)筆記(第五章-資料下載頁(yè)
2024-10-31 08:26本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】海關(guān)代表國(guó)家征收的一種流轉(zhuǎn)稅。以貨物、物品的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。以重量、數(shù)量、容量等計(jì)征，如凍雞、原油、啤酒、膠卷以從量稅征收。以價(jià)格的高低實(shí)行不同的稅率，價(jià)格上漲時(shí)實(shí)行低稅率，下跌時(shí)實(shí)行高稅率。期限為60個(gè)月，15天以上不足一個(gè)月的，按一個(gè)月算；不超過15天的，免征。進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征，其他環(huán)節(jié)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代征。白酒征收復(fù)合消費(fèi)稅，按20%的稅率計(jì)征從價(jià)消費(fèi)費(fèi)+1元/千克的單位稅額計(jì)征從量稅。進(jìn)口鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征。持有大小兩種噸位證書的船舶，一律按大噸位計(jì)征噸稅；噸稅按凈噸位計(jì)算，從申報(bào)進(jìn)境日起征；噸稅的征收方法分為90天期和30天期征收，稅率不同，稅額不同；繳稅期限由納稅人自行選擇。貨傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格中；
【正文】 、國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的外商投資項(xiàng)目，投資額內(nèi)自用設(shè)備、隨設(shè)備技術(shù)及配套、備件免關(guān)稅增值稅。 國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)、外商研發(fā)中心、先進(jìn)技術(shù) 型產(chǎn)品出口型的外商投資企業(yè)，投資額外以自有資金進(jìn)口的維修、更新設(shè)備（必須境內(nèi)不能生產(chǎn)和維修）（不包括成套設(shè)備和生產(chǎn)線）、以及與設(shè)備配套的技術(shù)、配件和配件，進(jìn)口免征增值稅。 （二）國(guó)家投資項(xiàng)目進(jìn)口物資 鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，投資額內(nèi)自用設(shè)備、隨設(shè)備技術(shù)及配套、備件進(jìn)口免關(guān)稅增值稅。 （三）貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資 政府和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目，進(jìn)口自用設(shè)備、隨設(shè)備技術(shù)、配套件、備件，免關(guān)稅、增值稅。 （四） 特定區(qū)域物資：免關(guān)稅、增值稅 （自用） ① 兩區(qū)進(jìn)口的生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所需的機(jī)器、設(shè)備和其它基建物資。 ② 兩區(qū)企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理設(shè)備、生產(chǎn)用燃料、建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施所需的物資、設(shè)備和自用合理數(shù)量的辦公用品及其所需維修零配件。 ③ 兩區(qū)行政管理機(jī)構(gòu) 自用合理數(shù)量的管理設(shè)備和辦公用品及其所需維修零配件。 （五）科教用品：免進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。 條件：科研機(jī)構(gòu)、國(guó)家教委承認(rèn)其學(xué)歷的大專院校，屬合理數(shù)量范圍內(nèi)、不以營(yíng)利為目的、境內(nèi) 不能生產(chǎn)的進(jìn)口，直接用于教、研。 （六）科技開發(fā)用品： 在 2020 年 12 月 31 日前，合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的，免關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。 （七）殘疾人 專用品 民政部直屬企事業(yè)、省級(jí)民政屬福利機(jī)構(gòu)、中國(guó)殘聯(lián)、省級(jí)殘聯(lián)屬福利機(jī)構(gòu)等特定單位，進(jìn)口的殘疾人專用品：免進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅。 （八）救災(zāi)捐贈(zèng)物資： 合理數(shù)量范圍內(nèi)，用于官方公布的受災(zāi)地區(qū)。免關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。 （九）扶貧慈善捐贈(zèng)物資 ：免關(guān)稅、增值稅（非營(yíng)利性）。 三、臨時(shí)減免稅：一案一批。 ☆專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策（重大技術(shù)裝備進(jìn)口關(guān)鍵零部件和原材料先征后退） 前提： 國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn) 的原材料。 所退稅款轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金。 第六節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ) ☆稅款繳納（地點(diǎn)、方式） 繳款地點(diǎn)：應(yīng)在 進(jìn)出境向海關(guān)繳納，經(jīng)批準(zhǔn)，也可在屬地繳納。 繳款方式：柜臺(tái)支付或網(wǎng)上支付 繳納憑證 稅款：納稅義務(wù)人憑“海關(guān)專用繳款書”向銀行繳納。 滯納金：憑“海關(guān)專用繳款書”。 ★稅款退還（范圍、期限、要求） （一）退稅范圍 已征稅進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因 原狀退運(yùn)出境的進(jìn)口貨物 ； 已征稅出口貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因 原狀退運(yùn)進(jìn)境的出口貨物 ；（但需退還出口退稅） 已征稅出口貨物，因故未裝運(yùn)申請(qǐng)退關(guān)的； 已征稅放行的短裝、短卸進(jìn)出口貨物，如發(fā)貨人、承運(yùn)人或保險(xiǎn)人對(duì)短少部分退賠相應(yīng)款項(xiàng)，可退短 少部分的已征稅額； 已征稅放行的質(zhì)變、殘損、規(guī)格不符進(jìn)出口貨物，如發(fā)貨人、承運(yùn)人或保險(xiǎn)人退賠款項(xiàng)，可退該部分已征稅額。 海關(guān)誤征多繳的； （二） 退稅的期限及要求： 納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，繳稅之日起 1年內(nèi)， 可書面要求海關(guān)退還多繳稅款并加算銀行同期活期利息 , 進(jìn)口增值稅已予抵繳的不予退還；滯納金不予退還 計(jì)息標(biāo)準(zhǔn)為退還書填發(fā)日的利率；海關(guān)受理后 30 日內(nèi)查實(shí)； 納稅人收到通知后， 3 個(gè)月 內(nèi)辦理退稅手續(xù)。 退稅率是當(dāng)初征稅日的稅率。 （三）退稅憑證：“收入退還書”。 ★稅款追征和補(bǔ)征（范圍、期限、要求） （一） 追 征和 補(bǔ)征稅款的范圍： 貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征的； 因納稅人違規(guī)少征或漏征的； 監(jiān)管貨物監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途，按照規(guī)定需要補(bǔ)征的。 （二） 追補(bǔ)征稅款的期限和要求 放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款的， 繳稅日或放行日起 1年內(nèi) ，補(bǔ)征稅款。 納稅人違規(guī)少征或漏征稅款的，繳稅日或放行日起 3 年內(nèi)，追征 稅款；并加征少征或漏征稅款‰ 的滯納金 （繳稅日或放行日至發(fā)現(xiàn)日）。 監(jiān)管貨物因納稅人違規(guī)造成少征或漏征稅款的，同（ 2） 。 上述補(bǔ)征稅款的繳款書填發(fā)后，如 果 15日不補(bǔ)交 ，則繼續(xù)征繳滯納金。 （三）稅款憑證：“海關(guān)專用繳款書” ☆延期納稅 進(jìn)出口前，向申報(bào)納稅所在地直屬海關(guān)提出延期納稅申請(qǐng)，附繳稅計(jì)劃和相關(guān)材料。 實(shí)際進(jìn)出口時(shí)，要求先放行的，應(yīng)提供稅款擔(dān)保。 延期不得超過 6個(gè)月 ，期內(nèi)不交滯納金；逾期則交延期屆滿日至繳稅日止 ‰ 的滯納金 。 ☆加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息 加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定期限（包括延長(zhǎng)期）內(nèi)全部出口的，退保證金及利息 內(nèi)銷的，加征緩稅利息。 （一）征收 規(guī)定 緩稅利息的利率為中國(guó)人民銀行公布的 6個(gè)月至 1年短期貸款年利率。 逾期未核銷手冊(cè)的內(nèi)銷征稅，收取緩稅利息 因國(guó)家政策調(diào)整導(dǎo)致到期合同不予延期、按內(nèi)銷處理的，按上一年度的活期存款利率征收緩稅利息； 銀行保證金臺(tái)帳實(shí)轉(zhuǎn)，如緩稅利息大于保證金的利息：中國(guó)銀行在海關(guān)稅款繳款書上簽注后退單，海關(guān)重新開具兩份繳款書，一是將臺(tái)帳保證金利息全部轉(zhuǎn)為緩稅利息，另一份是補(bǔ)足不足部分的繳款書。 （二） 計(jì)息期限： 加工貿(mào)易保稅料件或制成品 經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷：合同項(xiàng)下首批料件進(jìn)口日至海關(guān)填發(fā)繳款書日止； 未經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷：首批料件進(jìn)口日至內(nèi)銷日，內(nèi)銷日無法確定為發(fā)現(xiàn)日； E帳冊(cè)項(xiàng)下 的 料件、制成品內(nèi)銷：帳冊(cè)最近一次核銷日的次日至繳款單簽發(fā)日；若帳冊(cè)核銷日為空，則為電子帳冊(cè)的首批料件進(jìn)口日。 （三）計(jì)算 公式： 緩稅利息 =補(bǔ)征稅款 計(jì)息期限 銀行存款活期年率 /360。 ★強(qiáng)制執(zhí)行 超過繳稅期限 3 個(gè)月， 強(qiáng)制扣繳和變價(jià)抵扣； 強(qiáng)制扣繳：海關(guān)自行或通過法院從納稅人開戶行或其它金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)制扣繳應(yīng)納稅款到中央國(guó)庫(kù)中。 變價(jià)抵扣：變價(jià)抵扣等稅貨物或其他財(cái)產(chǎn)，發(fā)生在銀行帳戶中存款不夠或沒有存款時(shí)。 抵繳或抵扣的稅款常含滯納金。 ☆繳納稅費(fèi)責(zé)任 以納稅義務(wù)人的名義報(bào)關(guān)（ 直接代理報(bào)關(guān)），報(bào)關(guān)企業(yè)承擔(dān)納稅連帶責(zé)任； 以報(bào)關(guān)企業(yè)的名義（間接代理報(bào)關(guān)），承擔(dān)報(bào)關(guān)企業(yè)承擔(dān)相同責(zé)任； 監(jiān)管貨物非不可抗力造成的滅失，監(jiān)管人負(fù)相應(yīng)的納稅責(zé)任； 欠稅人必須交清稅款，才能合并或分立；未交清的，合并后成立的新企業(yè)負(fù)繼續(xù)履行責(zé)任，分立的新 企業(yè)負(fù)連帶責(zé)任； 減免稅、保稅貨物監(jiān)管期間，企業(yè)合并、分立應(yīng)報(bào)告海關(guān)，需繳稅的先繳稅；可以繼續(xù)享受政策優(yōu)惠的，海關(guān)辦理變更納稅義務(wù)人手續(xù)； 減免稅、保稅監(jiān)管期間，有欠稅時(shí)，如果企業(yè)有撤銷、解散、破產(chǎn)等終止經(jīng)營(yíng)情形的，清算前報(bào)告海關(guān)，海關(guān)依法清 繳；
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