【導(dǎo)讀】關(guān)辦理貨物、物品、或者運(yùn)輸工具進(jìn)出境手續(xù)及相關(guān)海關(guān)事務(wù)的過程?？赊k理異地報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)。企業(yè)，由報(bào)關(guān)企業(yè)承擔(dān)收發(fā)貨人自己報(bào)關(guān)時應(yīng)承擔(dān)的相同的法律后果。即對進(jìn)出境的監(jiān)管，監(jiān)管的對象是進(jìn)出口貨物、物品、運(yùn)輸工具。違反海關(guān)法和其他有關(guān)法規(guī)，經(jīng)警告無效的；5．違法構(gòu)成走私罪的，依法追究刑事責(zé)任。6．向海關(guān)工作人員行賄的，由海關(guān)撤消其報(bào)關(guān)注冊登記，并處以罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。1．未取得資格從事報(bào)關(guān)，予以取締，沒收非法所得，并處罰款。4．報(bào)關(guān)員有違反《海關(guān)法》行為，海關(guān)吊銷其報(bào)關(guān)員證件的，3年內(nèi)不得重新申報(bào)報(bào)關(guān)員注冊。將保稅貨物、特定減免稅貨物以及其他海關(guān)監(jiān)管、物品、進(jìn)境的境外的運(yùn)輸工具在境內(nèi)銷售的行為稱為走私。應(yīng)該說是中央授權(quán)海關(guān)，是國務(wù)院的一個直屬機(jī)構(gòu)?；顒拥陌l(fā)生，從而減輕海關(guān)緝私的壓力。準(zhǔn)確而高質(zhì)量的報(bào)關(guān)是我國海關(guān)對外貿(mào)易統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確及時的重要保證。

　　

【正文】 正稅 —— 稅則的法定稅率征收的法定關(guān)稅 進(jìn)口附加稅 —— 反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、特別關(guān)稅（報(bào)復(fù)性關(guān)稅）等 三、 納稅的交納期限 自海關(guān)填發(fā)的通知書 15日內(nèi)，逾期不繳納的（ 15 日的次日） 加征 0。 1%的滯納金。 難點(diǎn)釋疑： FOB離岸價是除關(guān)稅以外的貨物價格，應(yīng)當(dāng)包括賣方送至出境地的運(yùn)保費(fèi)。 CIF是到岸價，應(yīng)該包括賣方送至入境地之前的運(yùn)保費(fèi)。 一般進(jìn)口貨物的完稅價格的審定： 1． 估價方法： 1） 進(jìn)口貨物成交價格法： ① 完稅價格的定義 —— 貨物抵達(dá)中華人民共和國境內(nèi)輸 入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)保費(fèi)，因此成交價格包括成交價格和運(yùn)保費(fèi)兩部分組成。 ② 成交價格的定義：實(shí)付、應(yīng)付 ③ 成交價格的調(diào)整因素： a) 計(jì)入項(xiàng)目：除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；出口貨物作為一個整體的容器費(fèi)；裝費(fèi)，包括材料費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)；協(xié)助的價值；特許使用費(fèi)，包括商標(biāo) — 專利 — 專有技術(shù) — 版權(quán)。（特許使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入貨物完稅價格必須符合以下幾方面的要求： 必須與進(jìn)口貨物有關(guān)；作為進(jìn)口貨物銷售的一項(xiàng)條件；尚未包括在實(shí)付或應(yīng)付價格當(dāng)中。 b) 扣減的項(xiàng)目（發(fā)生在貨物進(jìn)口以后的費(fèi)用、有些可以扣除的）如： 進(jìn)口貨物的基建、安裝、 維修、技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用； 運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)； 進(jìn)口關(guān)稅和國內(nèi)稅。 2） 類似貨物成交價格法 3） 倒扣價格法 倒扣價格法必須扣除的一些項(xiàng)目： ① 買方銷售傭金和銷售利潤 ② 運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)。 ③ 進(jìn)口關(guān)稅以及在境內(nèi)銷售有關(guān)的國內(nèi)稅。 ④ 加工增值稅。 4） 計(jì)算價格法 計(jì)算法的進(jìn)口貨物完稅價格包括以下幾個方面： ① 生產(chǎn)該貨物所須的原材料價值和進(jìn)行加工裝配或其他加工的費(fèi)用。 ② 與我國境內(nèi)出口享銷售同級產(chǎn)品相符的利潤和一般費(fèi)用。 ③ 貨物在運(yùn)抵輸入地點(diǎn)之前的運(yùn)保費(fèi)。 5） 合理方法 進(jìn)口貨物的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅的計(jì)稅方法： 1）從價貨物進(jìn)口關(guān)稅 =進(jìn)口貨物完稅價格 X關(guān)稅稅率 進(jìn)口貨物完稅價格 =CIF=(FOB+運(yùn)費(fèi) )除（ 1— 保費(fèi)費(fèi)率）或者 =CFR除（ 1— 保費(fèi)費(fèi)率） 從量貨物進(jìn)口關(guān)稅 =進(jìn)口貨物數(shù)量 X從量關(guān)稅稅率 復(fù)合關(guān)稅 =從價關(guān)稅 +從量關(guān)稅 2）進(jìn)口貨物消費(fèi)稅 =組成價格 X消費(fèi)稅率 組成價格 =（關(guān)稅完稅價格 +應(yīng)征關(guān)稅）除（ 1— 消費(fèi)稅率） 報(bào)關(guān)員資格全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材筆記 第 19 頁 共 22 頁 3）增值稅 =組成價格 X增值稅稅率 組成價格 =完稅價格 +進(jìn)口關(guān)稅 +消費(fèi)稅 出口貨物的關(guān)稅、減按征收的出口貨物關(guān)稅的計(jì)稅方法： 1）出口貨物關(guān)稅 =完稅價格 X關(guān)稅稅率 完稅價格 =FOB除（ 1+法定出口關(guān)稅稅率） 2）減按出口貨物關(guān)稅 =完稅價格 X減按關(guān)稅稅率 完稅價格 =FOB除（ 1+法定關(guān)稅稅率） 監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的計(jì)算： 1） 進(jìn)口免稅貨物和保稅貨物的監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的計(jì)算： 手續(xù)費(fèi) =CIF到岸價 X適用手續(xù)費(fèi)費(fèi)率（大多數(shù)是 3‰ ） 2） 減按貨物手續(xù)費(fèi)的計(jì)算：手續(xù)費(fèi) =CIF到岸價 X（ 1— 實(shí)征 /法征） X適用手續(xù)費(fèi)費(fèi)率 滯納金的計(jì)算： 滯納金額 =欠繳稅款（或欠的手續(xù)費(fèi)） X1‰X 滯納天數(shù) 欠繳的稅費(fèi) =關(guān)稅 or 增值稅 or消費(fèi)稅 or噸稅 進(jìn)口稅費(fèi)的減免 一） 概念： 1． 法 定減免稅 2． 特定減免稅 3． 臨時減免稅 二） 范圍、條件： 1． 法定減免稅的范圍 1） 10元以下的一票貨物 2） 無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；有商業(yè)價值的 400元以下的廣告品和貨樣，超出 400元的征收超出部分的稅款。 3） 外國政府、組織無償贈送的物資。 4） 海關(guān)放行前損壞或損失的貨物 5） 進(jìn)出境貨物攜帶的運(yùn)輸途中所須的燃料、物料、食品。 6） 規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的貨物。 7） 海關(guān)準(zhǔn)予暫時進(jìn)出口的展品、施工機(jī)械、車輛、集裝箱。 8） 無代價抵償貨物。 9） 締約國雙方同意可以減免的貨物。 10） 其 他國家法律規(guī)定的減免稅貨物 2． 特定減免稅貨物的范圍如下： 1） 按照國際通行的規(guī)則實(shí)施的關(guān)稅優(yōu)惠 a) 科教用品 b) 殘疾人用品 c) 境外非官方組織和個人捐贈的救災(zāi)物資。 d) 加工貿(mào)易物資 e) 保稅區(qū)物資 2） 按照國家產(chǎn)業(yè)政策實(shí)施的關(guān)稅優(yōu)惠 ： a) 外商在投資額內(nèi)的企業(yè)自用物資 b) 國外投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備。 報(bào)關(guān)員資格全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材筆記 第 20 頁 共 22 頁 c) 貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資 3） 其他稅費(fèi)的減免：國批減免 —— 國務(wù)院特批的進(jìn)出貨物。 下列項(xiàng)目可以免征增值稅： 1） 農(nóng)民銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。 2） 避孕藥品、藥具 3） 古舊圖書 4） 直 接用于科研、教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。 5） 外國政府無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。 6） 來料加工、來料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所須進(jìn)口的設(shè)備。 7） 銷售自己用過的物品。 進(jìn)出口關(guān)稅的繳納 1． 進(jìn)口地繳納 2． 屬地繳納 3． 強(qiáng)制扣繳 4． 變價抵扣 進(jìn)出口關(guān)稅的退補(bǔ)： 幾個期限的問題： 1） 退稅的期限 —— 1年內(nèi)向海關(guān)申請，逾期的海關(guān)不受理。 2） 因收發(fā)貨人及其代理人造成的少征漏征， 3年內(nèi)海關(guān)可以追征。 3） 非收發(fā)貨人及其代理人造成的少征漏征， 1年內(nèi)海關(guān)予以追征。 4） 特定減免稅貨物的轉(zhuǎn)讓的補(bǔ)稅應(yīng)按原進(jìn)口日 所實(shí)施的稅率并按使用年限折舊。 5） 由于完稅價格的審定或者其他工作的差錯需補(bǔ)征稅款的，按原進(jìn)口日的稅率補(bǔ)稅。 6） 溢卸、誤卸貨物按原進(jìn)口之日補(bǔ)稅。 7） 保稅性質(zhì)的進(jìn)口料件，應(yīng)按海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷的當(dāng)天的稅率補(bǔ)稅，并補(bǔ)征緩稅利息。緩稅利息的計(jì)算應(yīng)該從該合同第一批料件進(jìn)口之日至內(nèi)銷之日。 8） 暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口的，應(yīng)按轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口之日的稅率征稅。 9） 海關(guān)查獲的走私進(jìn)口貨物需要補(bǔ)稅時，按查獲日期所實(shí)施的稅率補(bǔ)稅。 10） 未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)內(nèi)銷的加工料件或暫時進(jìn)口貨物擅自處理的，按海關(guān)查獲之日的 稅率補(bǔ) 稅。 第七章 報(bào)關(guān)單的填寫 進(jìn)出口貨物的收發(fā)人或其代理人向海關(guān)辦理進(jìn)出口手續(xù)時，在貨物進(jìn)出口的時候填寫《進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單》或《出口貨物報(bào)關(guān)單》，同時提供批準(zhǔn)貨物進(jìn)出口的證件和有關(guān)的貨運(yùn)、商業(yè)票據(jù)，以便海關(guān)審查貨物的進(jìn)出口是否合法，確定關(guān)稅的征收或減免事宜，編制海關(guān)統(tǒng)計(jì)。能否正確填制報(bào)關(guān)單將直接影響報(bào)關(guān)率、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和海關(guān)監(jiān)管的各個工作環(huán)節(jié)。因此，正確填制報(bào)關(guān)單是海關(guān)對報(bào)關(guān)企業(yè)和報(bào)關(guān)員的基本要求，也是報(bào)關(guān)員必須履行的義務(wù)。 第一節(jié) 進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填寫的基本要求 一、進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單的法律地位 《海關(guān)法》明確規(guī)定，進(jìn)口貨物的收貨人，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)，交驗(yàn)進(jìn)出口許可證和有關(guān)單證。進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單就是向海關(guān)報(bào)告其進(jìn)出口貨物情況，申請海關(guān)審查、放行貨物的必要的法律文書。它在對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動中具有十分重要的法律效力，既是海關(guān)對進(jìn)出口貨物進(jìn)行監(jiān)管、征稅、統(tǒng)計(jì)以及開展稽查和調(diào)查的重要依據(jù)，又是加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物核銷、以及出口退稅和外匯管理的重要憑證，也是海關(guān)處理進(jìn)出口貨運(yùn)走私、違規(guī)案件及稅務(wù)、外匯管理部門查處騙稅和套匯率犯罪活動的重要書證。因此，申報(bào)人對報(bào)關(guān)單所填報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性承擔(dān)法律責(zé)任。 二 、報(bào)關(guān)單填制的一般要求 進(jìn)出境貨物的收發(fā)貨人或代理人向海關(guān)申報(bào)時，必須填寫并向海關(guān)遞交進(jìn)口或出口貨物報(bào)關(guān)單。申報(bào)人在填制報(bào)關(guān)單時，必須做到真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全、清楚： 1) 報(bào)關(guān)單的填寫必須真實(shí) ,要做到兩個相符 :一是單證相符 ,即報(bào)關(guān)單與合同、批文、發(fā)票、裝箱單等相符 。二是單貨相符，即報(bào)關(guān)單中所報(bào)內(nèi)容與實(shí)際進(jìn)出口貨物情況相符。特別是貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、價格報(bào)關(guān)員資格全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材筆記 第 21 頁 共 22 頁 等內(nèi)容必須真實(shí)，不得出現(xiàn)差錯，更不能偽報(bào)．瞞報(bào)及虛報(bào)。 2) 不同合同的貨物，不能填在同一份報(bào)關(guān)單上 。同一批貨物中有不同貿(mào)易方式的貨物，也須 用不同的報(bào)關(guān)單向海關(guān)申報(bào)。 3) 一張報(bào)關(guān)單上如有多種不同商品，應(yīng)分別填報(bào)清楚，但一張報(bào)關(guān)單上一般最多不能超過五項(xiàng)海關(guān)統(tǒng)計(jì)商品編號的貨物。 4) 進(jìn)料加工 \來料加工的料 \ 5) 報(bào)關(guān)單中填報(bào)的項(xiàng)目要準(zhǔn)確、齊全。報(bào)關(guān)單所列各欄要逐項(xiàng)詳細(xì)填寫，內(nèi)容無誤 。要求盡可能打字填報(bào)，如用筆寫，字跡要清楚、整潔、端正，不可用鉛筆 (或紅色復(fù)寫紙 )填報(bào) 。填報(bào)項(xiàng)目，若有更改，必須在更改項(xiàng)目上加蓋校對章。 6) 為實(shí)行報(bào)關(guān)自動化的需要，申報(bào)單位除填寫報(bào)關(guān)單上的有關(guān)項(xiàng)目外，還應(yīng)填上有關(guān)項(xiàng)目的代碼。 7) 電腦預(yù)錄入的進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單，其內(nèi)容必須與原始報(bào)關(guān)單完全一致。報(bào)關(guān)員應(yīng)認(rèn)真核對，防止錄錯，一旦發(fā)現(xiàn)有異，應(yīng)及時提請錄入人員重新錄入。 8) 向海關(guān)申報(bào)的進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單，事后由于各種原因，出現(xiàn)原來填報(bào)的內(nèi)容與實(shí)際進(jìn)出口貨物不相一致，需立即向海關(guān)辦理更正手續(xù)，填寫報(bào)關(guān)單更正單，對原來填報(bào)項(xiàng)目的內(nèi)容進(jìn)行更改，更改內(nèi)容必須清楚，一般情況下，錯什么，改什么 。但是，如果更改的內(nèi)容涉及到貨物件數(shù)的變化，則除應(yīng)對貨物的件數(shù)進(jìn)行更改外，與件數(shù)有關(guān)的項(xiàng)目，如貨物的數(shù)量、重量、金額等也應(yīng)作相應(yīng)的更改 。如一張 報(bào)關(guān)單上有兩種以上的不同貨物，更正單上應(yīng)具體列明是那些貨物作了更改。 9) 對于海關(guān)接受申報(bào)并放行后的出口貨物 ,由于運(yùn)輸工具配載等原因，全部貨物或部分貨物未能裝載上原申報(bào)的運(yùn)輸工具的出口貨物發(fā)貨人應(yīng)向海關(guān)遞交《出口貨物報(bào)關(guān)單更改申請》。 三、填寫報(bào)關(guān)單的法律責(zé)任 《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施細(xì)則》第十一條第五款規(guī)定 :進(jìn)出境貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、價格、原產(chǎn)國別、貿(mào)易方式、消費(fèi)國別、貿(mào)易國別或者其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目申報(bào)不實(shí)的 當(dāng)處貸物物品等值以下或者應(yīng)繳稅款兩倍以下的罰款；又根據(jù)中華 ．人民共和國海關(guān)對報(bào)關(guān)單和報(bào)關(guān)員的管理規(guī)定： 代理報(bào)關(guān)單位和自理報(bào)關(guān)單位，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)的要求選用報(bào)關(guān)員并對本單位報(bào)關(guān)員的報(bào)關(guān)行為負(fù)法律責(zé)任 報(bào)關(guān)員應(yīng) 完整準(zhǔn)確地填制報(bào)關(guān)單 、 遞交洪合法齊全有效的報(bào)關(guān)單證 、不按規(guī)定填寫報(bào)關(guān)單將暫停或取消報(bào)關(guān)員的報(bào)關(guān)資。 因此填寫報(bào)關(guān)單是向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的一項(xiàng)法律行為，報(bào)關(guān)員必須對其一切報(bào)關(guān)行為負(fù)責(zé)，他們必須保證按照海關(guān)規(guī)定和要求認(rèn)真如實(shí)地填寫報(bào)關(guān)單。海關(guān)對發(fā)現(xiàn)有違章、走私行為的除依法處理外，還將根據(jù)違法行為的情節(jié)輕重，在一定時期內(nèi)停止其報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)、吊銷有關(guān)報(bào)關(guān)員的證 書。 四、海關(guān)對填報(bào)不實(shí)行為的處罰 為了有效地改進(jìn)報(bào)關(guān)單填報(bào)質(zhì)量，海關(guān)對單因報(bào)關(guān)填報(bào)不實(shí)，不屬于走私、偷逃稅等違法違規(guī)性質(zhì)，而僅影響統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的行為規(guī)定了罰款或停止報(bào)關(guān)員報(bào)關(guān)資格的處罰措施。 (一 ) 填報(bào)的價格與實(shí)際不符，處以兩者差額 1%以下的罰款，罰款金額一般不超過人民幣 I萬元 。 (二 ) 填報(bào)其他統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目違反規(guī)定按照其商品的到（離）岸價格計(jì)算，處以 1%以下的罰款，罰款金額一般不超過人民幣 1萬元； (三 ) 有下列行為之一的，海關(guān)對當(dāng)事人處人民幣 1000元以下罰款； 1) 報(bào)關(guān)單上的統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目填報(bào)不全、字跡模糊不清或亂涂改的 。 2) 對收取工繳費(fèi)的來料加工裝配成品出口，未分別填報(bào)原料費(fèi)和加工費(fèi)的 。 3)對于不同海關(guān)統(tǒng)計(jì)商品編號或不同產(chǎn)、消國別 (地區(qū) )的貨物，未分別填報(bào)的 。 4)實(shí)行集中報(bào)關(guān)的企業(yè) 。對不同產(chǎn)、消國別 (地區(qū) )，未分別匯總填制報(bào)關(guān)單的 。 5)報(bào)關(guān)人對海關(guān)的查詢未按期作出答復(fù)，或者申報(bào)內(nèi)容有變動，未及時向海關(guān)辦理更正手續(xù)，從而影響海關(guān)實(shí)施統(tǒng)計(jì)的 。 6)其他填制統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目不符合海關(guān)要求的。 (四 ) 統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目填報(bào)不實(shí)，當(dāng)事人主動糾 正或經(jīng)海關(guān)指出后積極采取措施改正的，從輕或免于處罰 。拒絕改正填報(bào)差錯或經(jīng)海關(guān)多次處罰仍不能如實(shí)填報(bào)的，除從重處罰外，海關(guān)可視情節(jié)暫停其報(bào)關(guān)資格和吊銷有關(guān)報(bào)關(guān)員的報(bào)關(guān)員證書。 第二節(jié) 進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單的內(nèi)容及填制 進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單是貨物的收貨人或其代理人在貨物進(jìn)境時，向海關(guān)申請辦理進(jìn)口查驗(yàn)、征稅、放行等海關(guān)手報(bào)關(guān)員資格全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材筆記 第 22 頁 共 22 頁 續(xù)的法定文件。 根據(jù)海關(guān)的規(guī)定，申報(bào)單位要準(zhǔn)確填報(bào)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單中的下列項(xiàng)目 : 1) 預(yù)錄入編號 :指預(yù)錄入單位對書面報(bào)關(guān)單、或 EDI報(bào)關(guān)單位對報(bào)關(guān)單電子報(bào)文的內(nèi)部編號。預(yù)錄入編號僅限于上述報(bào)關(guān)或 錄入單位與接受申報(bào)的海關(guān)之間使用，應(yīng)能唯一標(biāo)識該單位錄入或申報(bào)的每一張報(bào)關(guān)單。凡要求預(yù)錄入編號與海關(guān)編號一致的，其編號規(guī)則應(yīng)符合海關(guān)編號的要求，海關(guān)編號由九位數(shù)組成，其中一至二位是關(guān)區(qū)代碼，第三位為年份代碼，后六位為順序號。 2) 海關(guān)編號 :指海關(guān)接受申報(bào)后所作的報(bào)關(guān)單標(biāo)識號。 3) 進(jìn)口口岸 :指貨物進(jìn)境內(nèi)第一口岸的名稱。轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，經(jīng)收貨人申請，海關(guān)同意，進(jìn)口貨物在設(shè)有海關(guān)的指運(yùn)地辦理海關(guān)手續(xù)，進(jìn)口口岸仍應(yīng)填寫進(jìn)境口岸的名稱；如從深圳入境的進(jìn)口貨物到上海辦理海關(guān)手續(xù)，其進(jìn)口口岸一欄應(yīng)填為深圳 。對于原為暫時進(jìn)境、后又不再運(yùn)出的進(jìn)口貨物，貨物的進(jìn)口口岸也應(yīng)填寫原進(jìn)境的口岸為