所得稅匯算清繳鑒證案例4-資料下載頁
2025-05-01 00:45本頁面
【正文】 分別歸類?！ ≡跉w類的基礎(chǔ)上，應(yīng)將每一類按照索引目錄中，索引號(hào)標(biāo)識(shí)的具體事項(xiàng)，與工作底稿的對(duì)應(yīng)證據(jù)，應(yīng)將索引號(hào)標(biāo)識(shí)作為一級(jí)標(biāo)識(shí)，然后再用“—”作為二級(jí)標(biāo)識(shí)，二級(jí)標(biāo)識(shí)為補(bǔ)充證據(jù)卷中有關(guān)事項(xiàng)的索引標(biāo)識(shí)。組成形式為：“工作底稿一級(jí)標(biāo)識(shí)+補(bǔ)充證據(jù)對(duì)應(yīng)項(xiàng)二級(jí)標(biāo)識(shí)”。以租金支出鑒證表為例，“租金支出鑒證表”為315；對(duì)租金支出鑒證取得有關(guān)的補(bǔ)充材料，如：租賃協(xié)議、發(fā)票，應(yīng)編制為3151租賃協(xié)議，3152租金發(fā)票。索引編號(hào)依次為315131512……，如屬31511下的附件，索引編號(hào)依次為31511315112……?！ ≡趯徍斯ぷ鞯赘迳?，下一層次是對(duì)其上一層次的證明，是對(duì)上一層次結(jié)論支持的依據(jù)，它們之間一定要存在著內(nèi)在的聯(lián)系，并且在填寫工作底稿鑒證說明時(shí)，應(yīng)以適當(dāng)方式說明其關(guān)系。企業(yè)提供證據(jù)資料清單序號(hào)資料名稱（復(fù)印件）索引號(hào)份頁對(duì)應(yīng)的工作底稿索引號(hào)頁碼一、基本情況類二、鑒證實(shí)施類（一）利潤(rùn)總額類12011年增值稅納稅申報(bào)表（112月）210 122101~12 2抽查的大額銷售合同21/25 3211~3 3政府財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金文件及收到獎(jiǎng)勵(lì)憑證24 1241 4資產(chǎn)負(fù)債表和損益表24 2242?。ǘ?yīng)納稅所得額類 ?。ㄈ?yīng)納稅額類 第三節(jié) 案說：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整 一、工作底稿披露會(huì)計(jì)核算信息 2011年，五和紡織管理費(fèi)用10,579,，其中：工資1,300,，職工福利費(fèi)182,，職工社保226,，固定資產(chǎn)折舊6,323,，業(yè)務(wù)招待費(fèi)524,，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)53,，會(huì)議費(fèi)255,，水121,，設(shè)計(jì)制作費(fèi)402,，職工教育經(jīng)費(fèi)64,，辦公費(fèi)1,034,，壞賬準(zhǔn)備100,?！ 《?fù)核過程中發(fā)現(xiàn)問題 在2011年7月銷售給乙公司一批產(chǎn)品，價(jià)款為1,000,（含增值稅），乙公司同月收到并已入庫。合同規(guī)定一個(gè)月內(nèi)付款，由于財(cái)務(wù)困難，乙公司到12月31日仍未付款，于2012年2月15日收到乙公司通知，乙公司已破產(chǎn)清算，預(yù)計(jì)甲公司可收回50%，公司在2012年2月已作為會(huì)計(jì)報(bào)表日后事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整（五和紡織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出日為2012年2月29日）。財(cái)務(wù)處理具體調(diào)整分錄如下： ，補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：1,000,50%－100,＝400,?！ 〗瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 400, 貸：壞賬準(zhǔn)備 400, ：400,25%＝100,?！ 〗瑁簯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 100, 貸：以前年度損益調(diào)整 100, “以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配：400,－100,=300,?！ 〗瑁豪麧?rùn)分配——未分配利潤(rùn) 300, 貸：以前年度損益調(diào)整 300, 上述會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，由于未在2011年度會(huì)計(jì)核算資料中反映，外勤人員沒有采集到上述調(diào)整信息，造成信息遺漏?！ ∪?、復(fù)核后調(diào)整情況 2011年7月銷售給乙公司貨款1,000,，于2012年2月15日收到乙公司通知，乙公司已破產(chǎn)清算，預(yù)計(jì)可回收金額為500,，造成無法收回收回的壞賬500,，五和紡織已計(jì)提100,，會(huì)計(jì)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備400,，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整管理費(fèi)用借方?！ ∵@個(gè)案例告訴我們，采集會(huì)計(jì)信息不能僅關(guān)注鑒證年度1月1日至12月31日之間的會(huì)計(jì)核算資料，應(yīng)延伸到次年的與鑒證年度有關(guān)的會(huì)計(jì)調(diào)整資料。 四、審核的證據(jù)資料企業(yè)提供證據(jù)資料清單序號(hào)資料名稱（復(fù)印件）索引號(hào)份頁對(duì)應(yīng)的工作底稿索引號(hào)頁碼一、基本情況類二、鑒證實(shí)施類（一）利潤(rùn)總額類12011年增值稅納稅申報(bào)表（112月）210 122101~12 2抽查的大額銷售合同21/25 3211~3 3政府財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金文件及收到獎(jiǎng)勵(lì)憑證24 1241 4資產(chǎn)負(fù)債表和損益表24 2242 5壞賬有關(guān)的交易資料211 122111~12 6乙公司破產(chǎn)的有關(guān)證據(jù)資料211 521113~17 （二）應(yīng)納稅所得額類 ?。ㄈ?yīng)納稅額類
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