【正文】 業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記為零為限，賬面價(jià)值＝成本+損益調(diào)整+其他權(quán)益變動(dòng)。如果“損益調(diào)整”明細(xì)科目不夠沖減，應(yīng)繼續(xù)沖減，此時(shí)會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。如果以后各項(xiàng)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)在計(jì)算的收益分享額以后，按超過(guò)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額的金額，恢復(fù)投資的賬面價(jià)值。④其他所有者權(quán)益變動(dòng)的處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－公司（其他權(quán)益變動(dòng)）　　貸：資本公積－其他資本公積調(diào)整金額＝被投資單位資本公積變動(dòng)數(shù)投資企業(yè)持股比例 長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　實(shí)際取得的價(jià)款　　長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　已計(jì)提的減值準(zhǔn)備　　投資收益　　　　　　　　　　　　　投資損失　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　賬面余額　　　　投資收益　　　　　　　　　　　投資收益　　　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：資本公積－其他資本公積　　貸：投資收益　長(zhǎng)期投資減值如果長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值大于其可收回金額，表明長(zhǎng)期投資發(fā)生減值。長(zhǎng)期投資減值的確認(rèn)和計(jì)量借：資產(chǎn)減值損失　　貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備－公司減值損失一旦確認(rèn)，以后不得轉(zhuǎn)回。第6章 固定資產(chǎn)：采用準(zhǔn)則定義。特征：（1）使用期限超過(guò)1年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期（2）用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不是出售 固定資產(chǎn)的分類 固定資產(chǎn)取得的核算成本＝買價(jià)+增值稅+進(jìn)口關(guān)稅+其他支出（場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)）（1）購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)　　貸：銀行存款（2）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和其他相關(guān)稅費(fèi)先通過(guò)“在建工程”科目核算：借：在建工程　　貸：銀行存款安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程（3）一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)如果這些資產(chǎn)均符合固定資產(chǎn)的定義，滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，則應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值?？颇吭O(shè)置：工程物資：本科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程等工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。在建工程：核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等發(fā)生的實(shí)際成本。設(shè)置“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“技術(shù)改造工程”、“其他支出”明細(xì)科目。（一）自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的材料、設(shè)備，預(yù)付設(shè)備款時(shí)：借：工程物資　　　　　含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額　　貸：銀行存款工程領(lǐng)用物資：借：在建工程　　貸：工程物資工程領(lǐng)用生產(chǎn)用材料、外購(gòu)貨物：借：在建工程 貸：原材料 工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程 貸：庫(kù)存商品工程完工后剩余的工程物資，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存材料時(shí)：借：原材料　　貸：工程物資（二）出包方式建造固定資產(chǎn)向承包單位支付工程款時(shí)：借：在建工程　　貸：銀行存款工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　雙方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值　　貸：股本（實(shí)收資本）　　　　　　　　　雙方協(xié)商確認(rèn)的股份數(shù)額　　　　資本公積－股本溢價(jià)（資本溢價(jià)）　　資產(chǎn)價(jià)值超過(guò)股份的數(shù)額應(yīng)計(jì)折舊額＝固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值－已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備預(yù)計(jì)凈殘值＝預(yù)計(jì)殘值－固定資產(chǎn)清理費(fèi)用+變價(jià)收入預(yù)計(jì)凈殘值率＝預(yù)計(jì)凈殘值/固定資產(chǎn)原價(jià)使用壽命的概念。有時(shí)使用壽命也用該資產(chǎn)所能生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)的數(shù)量來(lái)表示。影響折舊的因素：（1）折舊的基數(shù)：固定資產(chǎn)原價(jià)或賬面價(jià)值（2）固定資產(chǎn)的凈殘值（3）固定資產(chǎn)的使用年限（4）折舊方法（1）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（2）按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地（指90年代清產(chǎn)核資估價(jià)入賬的土地）年限平均法（直線法）年折舊率＝（1預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限100%月折舊率＝年折舊率/12月折舊額＝固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率因多數(shù)企業(yè)已實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，固定資產(chǎn)卡片能由軟件固定資產(chǎn)模塊管理，直接生成單項(xiàng)資產(chǎn)的折舊額，并能進(jìn)行匯總，所以分類折舊率、綜合折舊率在實(shí)務(wù)中已不多使用。但可作用審計(jì)測(cè)試的一個(gè)方法。例：甲公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為680000元，預(yù)計(jì)凈殘值率4%，使用壽命10年，則：年折舊率＝（14%）/10100%＝%月折舊率＝%/12＝%月折舊額＝680000%＝（元）工作量法根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額的方法。單位工作量折舊額＝固定資產(chǎn)原價(jià)（1預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額＝該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額例：甲公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為680000元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為2000000件，凈殘值率4%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品34000件。則該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的月折舊額計(jì)算如下：?jiǎn)渭叟f額＝680000（13%）/2000000＝（元/件）月折舊額＝34000＝（元）借：工程施工管理費(fèi)用　　　　　　　　貸：累計(jì)折舊出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)處理步驟：固定資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　累計(jì)折舊　　貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：銀行存款、應(yīng)交稅金出售收入、殘料價(jià)值的處理：借：銀行存款　　原材料　　貸：固定資產(chǎn)清理保險(xiǎn)賠償：借：其他應(yīng)收款或銀行存款　　貸：固定資產(chǎn)清理清理凈收益：借：固定資產(chǎn)清理　　貸：營(yíng)業(yè)外收入清理凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出　　貸：固定資產(chǎn)清理作業(yè)：課后練習(xí)第7章 無(wú)形資產(chǎn)。分為可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)。前者包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等；后者指商譽(yù)。： 不具有實(shí)物形態(tài) 屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn) 是為企業(yè)使用而非出售的資產(chǎn) 在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益方面存在較大不確定性無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)：符合無(wú)形資產(chǎn)的定義；該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量（1）購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款：無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝買價(jià)+稅費(fèi)借：無(wú)形資產(chǎn)　　貸：銀行存款（2）投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　雙方確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值　　貸：實(shí)收資本（股本）　　　　　　雙方協(xié)商確認(rèn)的資本數(shù)額　　　　資本公積－資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）但企業(yè)為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)以該無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本。（3）自行開發(fā)并按法律程序取得的無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的支出：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　貸：銀行存款開發(fā)階段發(fā)生的支出（預(yù)計(jì)能形成無(wú)形資產(chǎn)）借：研發(fā)支出——資本化支出　　貸：銀行存款開發(fā)階段發(fā)生的支出（預(yù)計(jì)不能形成無(wú)形資產(chǎn)）　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　貸：銀行存款研發(fā)結(jié)束，形成資產(chǎn)的：借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出不能形成資產(chǎn)的：借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出假定無(wú)形資產(chǎn)凈殘值為零，按直線法攤銷。自用的無(wú)形資產(chǎn)：借：管理費(fèi)用　　貸：累計(jì)攤銷出租的無(wú)形資產(chǎn)：借：其他業(yè)務(wù)支出　　貸：無(wú)形資產(chǎn)六、無(wú)形資產(chǎn)處置借：銀行存款 累計(jì)攤銷　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　營(yíng)業(yè)外支出　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　無(wú)形資產(chǎn)第8章 負(fù)債借入借款時(shí)：借：銀行存款 貸：短期借款利息費(fèi)用直接列支時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　貸：銀行存款利息預(yù)提時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　貸：預(yù)提費(fèi)用支付利息時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用　　貸：銀行存款歸還借款時(shí)：借：短期借款 貸：銀行存款借：原材料 貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款核算內(nèi)容為商業(yè)匯票。簽發(fā)票據(jù)借：原材料 貸：應(yīng)付票據(jù)期末計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　貸：應(yīng)付票據(jù)到期兌付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)　　貸：銀行存款收到預(yù)付工程款時(shí)：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款月末結(jié)算工程價(jià)款：借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算收到工程款時(shí)：借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款借：費(fèi)用項(xiàng)目 貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款計(jì)提工資、福利時(shí)：借：工程施工 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 —職工福利計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)：借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi) —職工教育經(jīng)費(fèi) —職工培訓(xùn)費(fèi)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：借：工程施工 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) —住房公積金發(fā)放工資、福利，支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 —應(yīng)交城建稅 —應(yīng)交教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 —應(yīng)交城建稅 —應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款借入借款時(shí)：借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款利息預(yù)提時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　貸：應(yīng)付利息歸還借款本息時(shí)：借：長(zhǎng)期借款 應(yīng)付利息 貸：銀行存款發(fā)行時(shí)：借：銀行存款 貸： 應(yīng)付債券—面值利息預(yù)提時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息歸還借款本息時(shí)：借：應(yīng)付債券—面值應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款核算融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付租金。第9章 所有者權(quán)益概念。內(nèi)容：實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。盈余公積和未分配利潤(rùn)又被稱為留存收益。收到現(xiàn)金投入資本借：現(xiàn)金、銀行存款　　貸：實(shí)收資本　　雙方約定的在注冊(cè)資本中所占的份額　　　　資本公積以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本借：庫(kù)存商品　　原材料　　固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（股本）　　資本公積　資本公積見實(shí)收資本部分。包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。盈余公積構(gòu)成：法定盈余公積金、任意盈余公積金、法定公益金。從稅后利潤(rùn)中提取，提取比例分別是：10%、自行決定、5%10%。用途：彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分派現(xiàn)金股利。提取各項(xiàng)公積金：借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積金－提取任意盈余公積金－提取法定公益金　　　　貸：盈余公積－法定盈余公積金　　　　　　　　　　－任意盈余公積金　　　　　　　　　?。ǘü娼鹩喙e補(bǔ)虧借：盈余公積　　貸：利潤(rùn)分配－其他轉(zhuǎn)入盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積　　貸：股本　　　　資本公積－股本溢價(jià)盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：盈余公積　　貸：應(yīng)付股利利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　其他業(yè)務(wù)支出　　　　營(yíng)業(yè)外支出　　　　管理費(fèi)用　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　所得稅盈利時(shí)：借：本年利潤(rùn)　　貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)虧損時(shí)作相反分錄。對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配后，“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目余額如為貸方，則為累積未分配利潤(rùn)，如為借方，則為累積未彌補(bǔ)虧損。第10章 工程成本和期間費(fèi)用施工企業(yè)的工程成本由直接材料、直接人工、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用5個(gè)成本項(xiàng)目組成。財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及銷售費(fèi)用作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各種耗費(fèi)，簡(jiǎn)稱費(fèi)用。賬戶：工程施工、機(jī)械作業(yè)、生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本、工程結(jié)算（1） 工程直接費(fèi)：工程施工——合同成本（2） 工程間接費(fèi)：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本、機(jī)械作業(yè)、工程施工——間接費(fèi)用（3） 輔助生產(chǎn)成本分配（4） 機(jī)械作業(yè)成本：機(jī)械作業(yè)（5） 計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)工程成本根據(jù)有關(guān)分配計(jì)算憑證及材料部門提供的資料，匯總編制“材料發(fā)出匯總表”，確定計(jì)算各成本核算對(duì)象應(yīng)分?jǐn)偟摹安牧腺M(fèi)”成本。借：工程施工——工程——材料費(fèi)貸：原材料借：工程施工——工程——材料費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬借：工程施工——工程——機(jī)械使用費(fèi) 貸：機(jī)械作業(yè)借：工程施工——工程——其他直接費(fèi) 貸：銀行存款借：工程施工——工程——間接費(fèi)用 貸：工程施工——間接作業(yè)借：工程結(jié)算 貸：工程施工——合同毛利（1） 工程排污費(fèi)（2） 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（3） 住房公積金（4） 工程定額測(cè)定費(fèi)（5） 行政管理人員薪酬（6） 折舊和修理費(fèi)（7） 周轉(zhuǎn)材料的攤銷（8） 辦公費(fèi)（9） 差旅交通費(fèi)（10） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)（11） 職工教育經(jīng)費(fèi)（12） 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（13） 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（14） 董事會(huì)費(fèi)（15） 咨詢費(fèi)（16） 審計(jì)費(fèi)（17） 訴訟費(fèi)（18） 綠化費(fèi)（19） 稅金（20） 土地使用費(fèi)、（21） 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)（22） 技術(shù)開發(fā)費(fèi)（23） 無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)（24） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)（25） 存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）損失（26） 其他管理費(fèi)用（1） 利息凈支出（2） 匯兌凈損失（3） 相關(guān)手續(xù)費(fèi)