【正文】 借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。 三、專項工程以出包方式出包給企業(yè)內(nèi)部獨立核算的施工單位施工建設(shè)的，應于辦理工程結(jié)算時，借記本科目，貸記“內(nèi)部往來”科目。承包工程的內(nèi)部施工單位應借記“內(nèi)部往來”科目，貸記“工程結(jié)算收入”科目。 出包給外單位施工的專項工程，預付的工程款，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工與承包單位進行工程價款結(jié)算應付的工程款，借記本科目，貸記“應付賬款”科目；結(jié)轉(zhuǎn)預付的工 程款，借記“應付賬款”科目，貸記“預付賬款”科目；補付的工程款，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。 四、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應區(qū)別不同情況分別處理：屬于工程在建期間的借款利息，列為專項工程支出，并計入固定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；專項工程完工并交付使用后的借款利息，計入企業(yè)財務費用，不在本科目核算。 用外幣借款進行的專項工程，因外幣折合率變動而發(fā)生的匯兌損益，在項目尚未完工交付使用之前，列入專項工程支出，計入固定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；項目完工交 付使用后發(fā)生的匯兌損益，直接計入企業(yè)財務費用，不在本科目核算。 五、企業(yè)購入的需要安裝設(shè)備在交付使用之前，有關(guān)設(shè)備的購人成本，以及發(fā)生的安裝費用，應先通過本科目核算，按其購入發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生的安裝費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。安裝完成交付使用時，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 六、企業(yè)融資租入的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)在交付使用之前，有關(guān)融資租人設(shè)備的價款，發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出，均先通過本科目核算，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān) 科目。安裝完成交付使用時，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 七、工程完工交付使用時，技工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“臨時設(shè)施”等科目， 貸記本科目。 八、本科目應技工程項目進行明細核算。 九、本科目期未余額反映尚未完工交付使用的專項工程實際支出及購入尚未使用的專項工程物資。 第 161 號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 二、企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，應當按實際成本記賬。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應當按開發(fā) 過程中實際發(fā)生的支出記賬。除企業(yè)合并外，商譽不得作價入賬。 1．企業(yè)購入或按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2．其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 3．企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，按確認價值，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 4．企業(yè)轉(zhuǎn)讓已人賬的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)各種無形資 產(chǎn)應分期攤銷，攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 四、 本科目應按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬。 五、本科目期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。 第 171 號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，如開辦費，租人的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用等。 二、企業(yè)發(fā)生的各項遞延費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。各種遞延費用均應分期平均攤銷，其中開辦費應當在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出，在修理間隔期間分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出，應當在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費用應按費用項目的受益期限在一定期限內(nèi)分期平均攤銷。攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 三、本科目應按遞延資產(chǎn)的種類設(shè)置明細賬。 第 181 號科目 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 二、盤盈的各種材料、庫存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科 目和“累計折舊”科目。 盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料成本差異”、“庫存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目。 三、各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準后轉(zhuǎn)銷： 流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目； 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 ––––固定資產(chǎn)盤盈”科目； 流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“管理費用”科目，貸記本科目； 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出 ––––固定資產(chǎn)盤虧” 科目，貸記本科目。 四、物資在運輸途中的短缺和損耗，除合理的途耗應計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負責的應自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“應付賬款”、“其他應收款”等科目外，尚待查明原因需經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付賬款”、“其他應收款”科目，貸記本科；屬于自然災害等非正常原因造成的損失，應將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出 ––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短 缺或超定額盤虧和報廢損失，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。 五、本科目應設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細科目。 六、本科目月末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余，如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失。 第 201 號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 第 202 號科目 應付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 二、企業(yè)開出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時，借記“物資采購”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科 目，貸記“銀行存款”科目。 三、企業(yè)應設(shè)置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票到期付清時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 203 號科目 應付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項，以及因分包工程應付給分包單位的工程價款。 企業(yè)按照規(guī)定預付供應單位的購貨定金或部分貨款和預付給分包單位的工程款、備料款，應先通過“預付賬款”科目核算。 二、企業(yè)購入 材料物資發(fā)生的應付賬款，應按全部金額，借記“物資采購”科目，貸記本科目。如果上述材料物資已經(jīng)預付購貨定金或部分貸款時，則應將預付的定金或貨款自“預付賬款”目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。支付貸款時，應扣除已付的購貨定金或部分貨款，以免重復支付。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)采購材料物資已驗收入庫，但發(fā)票賬單未到，貨款尚未支付的，一般應在月份終了，根據(jù)收料憑證按材料計劃成本暫估入賬，借記“庫存材料”科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。收到發(fā)票賬單時，借記“ 物資采購”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。 企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付款項，應根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)與分包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算應付的已完工程價款，借記“工程施工”科目 (按規(guī)定作為自行完成工作量的工程 )，貸記本科目。 按合同規(guī)定以預付的工程款和備料款抵減應付工程款時，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。支付給分包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。 四、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵作應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。 五、本科目應分別設(shè)置“應付工程款”和“應付購貨款”兩個明細科目，并分別按分包單位和供應單位設(shè)置明細賬。 第 204 號科目 預收賬款 一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預收發(fā)包單位的款項，包括預收的工程款和備料款，以及按照購銷合同規(guī)定預收購貨單位的購貨款。 二、企業(yè)按規(guī)定預收的工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目，材料結(jié)算價格與計劃成本的差 異，借記或貸記“材料成本差異”科目。 企業(yè)與發(fā)包單位結(jié)算已完工程價款時，從應收工程款中扣還預收的工程款和備料款，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。 三、企業(yè)按合同規(guī)定預收的銷貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時，應將預收的貨款結(jié)轉(zhuǎn)記入“應收賬款”科目，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。 四、本科目應分別設(shè)置“預收工程款”和“預收銷貨款”兩個明細科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位設(shè)置明細賬。 第 209 號科目 其他應付款 一、本科目核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅 金、應付利潤、內(nèi)部往來和其他應交款以外的其他各種應付、暫收單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。 二、企業(yè)發(fā)生的各項其他應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應接應付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細賬。 第 211 號科目 應付工資 一、本科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等。發(fā)給職工個人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項，如醫(yī)藥費 、福利補助、退休費和技術(shù)改進獎等，不在本科目核算。 二、本月應付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應在本月內(nèi)記入本科目。 三、企業(yè)按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應付工資中扣還的各種款項 (如代墊房租等 )，借記本科目，貸記“其他應收款”等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目。 月份終了，企業(yè)應將本月應付的工資按職工的工作部門和服務對象進行分配 ，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“采購保管費”、“管理費用”、“應付福利費”等科目，貸記本科目。 四、本科目應設(shè)置“應付工資明細賬”按照職工類別分設(shè)賬頁，技工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進行登記。 第 214 號科目 應付福利費 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。 二、企業(yè)提取的福利費，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。 三、支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫(yī)務、‘福利人員工資等，借記本科目，貸記“應付工資”、“銀行存款” 等科目。 四、本科目期末余額反映福利費結(jié)余。 第 221 號科目 應交稅金 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、特別消費稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預計應交的稅金，不在本科目核算。 二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當月應交納的各種稅金，應按其不同的列支渠道，借記下列有關(guān)科目，貸記本科目