股權(quán)轉(zhuǎn)讓ppt課件-資料下載頁
2025-04-29 03:34本頁面
【正文】 00萬。 歷史成本原則 ? （七）為什么損益調(diào)整不能在企業(yè)所得稅前扣除？ ? 國稅函 【 2022】 79號文件 ? 國稅函 【 2022】 698號文件 ? 國稅發(fā) 【 2022】 118號文件 ? 國稅函 【 2022】 390號文件 ? 國稅發(fā) 【 1997】 71號文件 ? 分析： ? 第一，經(jīng)濟意義上的重復征稅與法律意義上的重復征稅。 ? 法律意義上的重復征稅是指對同一納稅主體的同一筆收入征稅；經(jīng)濟意義上的重復征稅是指對不同納稅主體的同一筆收入征稅，這在稅法理論上是允許的。 ? 第二，考慮到購買股權(quán)方的計稅基礎(chǔ)問題。 歷史成本原則 ? （七）為什么損益調(diào)整不能在企業(yè)所得稅前扣除？ 對策： 先分紅。 盈余公積轉(zhuǎn)增資本。 最后轉(zhuǎn)讓股權(quán)。 例如： A公司持有 M公司 100%股權(quán)，投資成本為1000萬元，被投資企業(yè)未分配利潤和盈余公積為 500萬元，2022年 A公司將 M公司轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格為 2022萬元？ 上海避稅基金的原理問題。 投資的稅務(wù)處理 ? 三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓 序號 項目 稅收待遇 1 增值稅 不屬于征稅范圍 2 營業(yè)稅 財稅 【 2022】 191號文件第二條 3 企業(yè)所得稅 《 實施條例 》 第十六條（財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入） 4 個人所得稅 《 個人所得稅法 》 第六條第五款（ 20%） 5 土地增值稅 國稅函 【 2022】 687號 6 印花稅 國稅發(fā) 【 1991】 155號文件第十條 7 契稅 財稅 【 2022】 175號文件第二條； 國稅發(fā) 【 2022】 89號文件第一條。 股權(quán)與計稅基礎(chǔ) 序號 項目 計稅基礎(chǔ) 1 自行評估 不允許改變計稅基礎(chǔ) 。除非進行股份制改造，一般也不允許自行評估改變記賬價值。 2 接受投資（房屋） 可以按照評估報告作為計稅基礎(chǔ)。 3 資產(chǎn)重組特殊性稅務(wù)處理 不能按照評估報告作為計稅基礎(chǔ)。 而是按照原計稅基礎(chǔ)計價。 4 購買股權(quán) 不能按照評估報告計價。 要求按照原計稅基礎(chǔ)。 序號 項目 稅收待遇 1 有負商譽存在的情形。 長期股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)，要減去“已經(jīng)調(diào)減的營業(yè)外收入”。 2 長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 不能作為計稅基礎(chǔ)。 3 未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)股。 可以作為計稅基礎(chǔ)。 4 資本溢價轉(zhuǎn)股 不能增加計稅基礎(chǔ)
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