股權(quán)轉(zhuǎn)讓ppt課件-展示頁
2025-05-08 03:34本頁面
【正文】 時，該項暫時性差異會自然轉(zhuǎn)回。 企業(yè) 持有 各項資產(chǎn)期間 資產(chǎn)增值或者減值 ，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 ? 第五十六條 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括①固定資產(chǎn)、②生物資產(chǎn)、③無形資產(chǎn)、④長期待攤費用、⑤投資資產(chǎn)、⑥存貨等， 以 歷史成本 為 計稅基礎(chǔ) 。股權(quán)轉(zhuǎn)讓 歷史成本原則 ? “歷史成本原則” ? 第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的 各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 、 風(fēng)險準(zhǔn)備 等準(zhǔn)備金支出 。 （ 國稅函 【 2022】 202號文件 ） 案例：“ 工商銀行國債利息的風(fēng)險準(zhǔn)備”。 前款所稱歷史成本，是 指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。 歷史成本原則 ? ? 一般而言，一項資產(chǎn)的增加，必然伴隨著收入（利潤）的增加 ，因此如果根據(jù)歷史成本原則，稅務(wù)不認(rèn)可該項資產(chǎn)的增加，自然也不會認(rèn)可該項收入，應(yīng)該進行納稅調(diào)減。 ? 納稅申報思路： 以資產(chǎn)入手，來調(diào)整利潤。 ? （十）海外轉(zhuǎn)讓股權(quán)案例。 ? 資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)： 歷史成本原則，持有期間不得變化。 ? 不再持有時。 歷史成本原則 ? （一）長期股權(quán)投資投資初始調(diào)整產(chǎn)生的收益 ? A公司 2022年出資 500萬元，對 M公司進行投資，持股比例 25%。即： A公司占 25%部分為 600萬元。 歷史成本原則 ? （二）權(quán)益法核算長期股權(quán)投資持有期間損益 ? M公司 2022年利潤總額為 1000萬元，歸屬于 A公司份額為 250萬元， A公司做賬如下： ? 借： 長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 250萬 ? 貸：投資收益 250萬 ? 持有期間計稅基礎(chǔ)不變，因此稅務(wù)不認(rèn)可！ ? 附表十一第七列 （會計投資損益）： 250萬元 ? 附表十一第八列 （免稅收入 ）： 0 ? 附表十一第九列（ 全額征稅收入）： 0 ? 附表十一第十列 （會計與稅收的差異）： 250萬 ? 附表三第七行第四列 （按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資持有期間的投資損益） 250萬 ? 思考： 250萬元是否為免稅收入？ 投資公司是否可以作為“三項費用
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