淺談我國(guó)個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除制度的完善-資料下載頁(yè)
2025-10-20 08:23本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】世界上很多國(guó)家的個(gè)人所得稅法基本上都有關(guān)于費(fèi)。生活需要而必須支付的相關(guān)費(fèi)用。和量能課稅原則的具體表現(xiàn)。此后，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展和居民收入。生活所需的費(fèi)用支出明顯增加，相應(yīng)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也做出調(diào)整。后提高到了1600元、2020元和3500元。從2020年9月1日起執(zhí)行。我國(guó)目前實(shí)行的是分類征收的個(gè)人所得稅制。貼、福利費(fèi)扣除、公務(wù)用車與通訊費(fèi)支出扣除以及捐贈(zèng)支出扣除等。單次收入，因此事實(shí)上屬于稅收減免的范疇。不平衡，相應(yīng)的物價(jià)、消費(fèi)水平也存在很大差異。應(yīng)納稅的居民納入了工薪所得納稅人行列。同樣，對(duì)于收入相同的兩個(gè)已婚。象，從而使納稅人的實(shí)際稅負(fù)加重。2020元以下的低收入群體，這次個(gè)稅調(diào)整對(duì)其沒有任何影響。中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)顯示，2020年城鎮(zhèn)居民家。32199元和83186元，折合每月收入分別為2683元和6973元。戶中平均每一就業(yè)者的月收入水平分別為3487元和9062元。因此，38600元的月收入絕對(duì)不能稱。有得到太明顯的縮小，甚至有拉大的趨勢(shì)。
【正文】 授權(quán)國(guó)家稅務(wù) 總局或財(cái)政部依據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)做出動(dòng)態(tài)調(diào)整提議并制定調(diào)整方案，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后以文件形式下發(fā) 各地執(zhí)行。 （三）統(tǒng)一內(nèi)、外籍人員費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 在歷次個(gè)稅修訂中，附加減除標(biāo)準(zhǔn)由最初的 3200元降低到了最新的 1300元，呈現(xiàn)出逐步降低的趨勢(shì)，但是依然沒有完全取消。我國(guó)經(jīng)過 30 多年的改革開放，如今已成長(zhǎng)為發(fā)展中國(guó)家的一面旗幟，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)水平還是國(guó)民收入水平都已經(jīng)有了質(zhì)的飛躍，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)、政治、文化等各個(gè)領(lǐng)域中都占據(jù)著非常重要的位置。在這樣的現(xiàn)實(shí)形勢(shì)下，我國(guó)依然保留著對(duì)外籍人員附加減除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，對(duì)國(guó)內(nèi)居民而言是不公平的。從維護(hù)稅收公平的角度出發(fā)，國(guó)家應(yīng)該取消外籍人員的附加減除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，使國(guó)內(nèi)居民和外籍 人員適用統(tǒng)一的工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。 （四）進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu) 與工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)受到國(guó)人的廣泛關(guān)注不同，稅率結(jié)構(gòu)這一重要的稅制要素往往容易被人們所忽視。事實(shí)上，費(fèi)用扣除制度只有與科學(xué)合理的稅率結(jié)構(gòu)相互搭配，才能更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅的收入調(diào)節(jié)功能。稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)置，必須要與一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和宏觀調(diào)控目標(biāo)相適應(yīng)。借鑒美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)當(dāng)前為中低收入者減負(fù)、加強(qiáng)收入分配調(diào)節(jié)的政策取向?qū)嶋H，可以從三個(gè)方面來(lái)把握稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整。一是最高邊際稅率不宜太高。最高邊際稅率設(shè)置的太高，容易產(chǎn)生高收入群體通過轉(zhuǎn)移收 入項(xiàng)目來(lái)實(shí)現(xiàn)避稅的現(xiàn)象，不僅造成了稅收的流失，而且對(duì)高收入群體的收入調(diào)節(jié)意圖也 有可能落空。個(gè)人認(rèn)為，最高邊際稅率可降至 40%左右。二是稅率級(jí)次不宜太低。稅率級(jí)次低的好處是計(jì)算簡(jiǎn)便，但稅率級(jí)次太低的話，稅率級(jí)距就勢(shì)必會(huì)拉大，就無(wú)法兼顧不同收入階層納稅人的納稅能力，不能更好地體現(xiàn)稅收縱向公平。個(gè)人認(rèn)為，稅率級(jí)次應(yīng)維持在 6 級(jí)左右。三是要科學(xué)合理地設(shè)定稅率級(jí)距。通過擴(kuò)展最低稅率和最高稅率的適用級(jí)距，能夠有效實(shí)現(xiàn)降低低收入群體稅負(fù)和提高高收入群體稅負(fù)的雙重目的，更好的發(fā)揮個(gè)人所得稅“抽肥補(bǔ)瘦”的調(diào)節(jié)作用。 以上關(guān)于 工薪所得費(fèi)用扣除制度的完善建議，是在當(dāng)前我國(guó)分類個(gè)人所得稅制模式基礎(chǔ)上的研究與探討。事實(shí)上，要想從根本上解決我國(guó)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度中存在的所有問題，真正發(fā)揮個(gè)人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)功能，未來(lái)中國(guó)的個(gè)人所得稅制度則必須走綜合與分類相結(jié)合的全面改革之路。 參考文獻(xiàn)： [1]劉劍文 .對(duì)個(gè)稅工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的反思與展 望 [j].涉外稅務(wù) ,2020(1). [2]蔡宏標(biāo) .美國(guó)個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)演變對(duì)我國(guó)個(gè)稅改革 的啟示 [j].特區(qū)經(jīng)濟(jì) ,2020 (4). [3]劉榮 .美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除 制度對(duì)我國(guó)的啟示 [j].涉外稅務(wù) ,2020 (10). [4]劉麗，牛杰，夏宏偉 .個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 探討 [j].稅務(wù)研究 ,2020 (3).
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