【正文】 背景耐奇蘋果公司是紐約北部得一家蘋果加工廠，主要生產(chǎn)蘋果醬和蘋果餅餡心。該公司向當?shù)氐霉r(nóng)麥克考斯和格蘭尼斯兩種品種的蘋果。公司的主要客戶是機構(gòu)性的購買者，如醫(yī)院、學(xué)校等。公司設(shè)有兩個部門：生產(chǎn)部門和市場營銷部門。每個部門都由一名副總裁進行管理，并直接向公司總裁匯報。公司的財務(wù)副總裁主要負責(zé)公司所有財務(wù)領(lǐng)域的工作，包括歸集數(shù)據(jù)和編制預(yù)算。公司的總裁和三名副總裁構(gòu)成了公司的行政主管委員會，對預(yù)算的編制過程實施監(jiān)督。 公司于當?shù)氐脑S多果農(nóng)簽訂了長期的采購和約，如果當?shù)靥O果的生產(chǎn)量低于預(yù)期值，公司則將在現(xiàn)貨市場上進一步采購：如果收獲的蘋果多于公司所能處理的數(shù)量時，多余的蘋果也可以在現(xiàn)貨市場上出售。公司總裁和財務(wù)副總裁負責(zé)與當?shù)毓r(nóng)簽訂長期采購合約以及在現(xiàn)貨市場上進行蘋果的購銷活動。 蘋果收獲以后，將被儲存在耐奇蘋果公司的冷庫中，或存放在其他公司的庫房中，直到耐奇公司將其用于生產(chǎn)。公司的生產(chǎn)工作從每年10月份開始到次年6月份，9月份工廠關(guān)閉，因而公司的財務(wù)年度為每一年的10月1號到來年的9月30號。2． 公司預(yù)算過程在耐奇蘋果公司，每年的預(yù)算從8月份開始進行下一年的預(yù)算，而下一個財務(wù)年度是從14個月后開始的。在8月份，公司的總裁和副總裁將對公司簽訂長期契約的下一年的蘋果收獲情況進行預(yù)算，在隨后的14個月中，每兩個月公司就要根據(jù)最新的消息，對市場營銷、生產(chǎn)以及蘋果采購的情況預(yù)算進行調(diào)整。并且總裁、三位副總裁還將舉行一次晨會，對這項調(diào)整進行討論。在每年的6月份，下一個財務(wù)年度的財務(wù)預(yù)算的終稿在通過行政主管委員會的討論會之后，將提交董事會進行審批。行政主管委員會還需要集中一次，對當年的經(jīng)營狀況進行回顧并將實際的經(jīng)營情況與預(yù)算情況進行比較。耐奇蘋果公司的預(yù)算過程中包括三個關(guān)鍵的構(gòu)成部分，即蘋果的采購、銷售和生產(chǎn)。這三項要素必須在內(nèi)部與采購的各品種蘋果的數(shù)量及生產(chǎn)銷售的各種產(chǎn)品的數(shù)量相一致。一旦關(guān)于這三項要素的預(yù)算得以確定，即可確定最終存貨的預(yù)算數(shù)，在已知生產(chǎn)預(yù)算的前提下，可以編制直接人工及制造費用的預(yù)算。而直接人工預(yù)算、制造費用的預(yù)算和直接材料預(yù)算可決定銷售產(chǎn)品成本的預(yù)算。3． 采購預(yù)算的確定在表中，反映了公司的生產(chǎn)預(yù)算，表中后兩欄是生產(chǎn)預(yù)算中相應(yīng)數(shù)量的產(chǎn)品所耗用的麥客考斯蘋果和格蘭尼斯蘋果的數(shù)量，如表1所示。表1 耐奇蘋果公司財務(wù)年度的生產(chǎn)預(yù)算表名稱預(yù)算數(shù)（箱）麥客考斯蘋果（磅）格蘭尼斯蘋果（磅）蘋果醬130 0007 800 0005 200 000蘋果餅餡心63 0003 150 0001 890 000總計10 950 0007 090 000在已知蘋果收獲得推算數(shù)及生產(chǎn)計劃的前提下，公司的行政主管委員會計劃再購入50 000磅（1磅＝）麥客考斯蘋果，同時再售出910 000磅格蘭尼斯蘋果。預(yù)計蘋果的總成本為6 344 200美元，，見表2 表2 耐奇蘋果公司財務(wù)年度的蘋果采購預(yù)算表項目數(shù)量（千磅）售價（美元）成本（萬美元）總計（萬美元）麥客考斯蘋果格蘭尼斯蘋果麥客考斯蘋果格蘭尼斯蘋果麥客考斯蘋果格蘭尼斯蘋果長期采購合約10 9008 000380310248市場采購50（910）450300（）（）總計10 9507 090耗費（磅）10 9507 090成本（萬美元/千磅）注：帶括號的部分為售出的蘋果數(shù)量。（910）表示對公司而言多余的蘋果，需要投入市場賣出。 對照表1與表2可以看出，公司蘋果采購預(yù)算中的數(shù)據(jù)與計劃耗用每種蘋果的總數(shù)量（1095萬磅麥客考斯蘋果和709萬磅格蘭尼斯蘋果）一致，這充分反映了預(yù)算工作的相互協(xié)調(diào)性。思考： 參考這則案例，談?wù)勀銓Σ少徲媱澟c預(yù)算編制的見解及體會。參考答案： 通過以上的案例分析，對采購計劃如下的體會：采購計劃是企業(yè)生產(chǎn)計劃的一部分，也是企業(yè)年度計劃和目標的組成部分。采購計劃從廣義來說，是指為了保證供應(yīng)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的物料需要量而編制的各種采購計劃的總稱；狹義的來說指企業(yè)計劃年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所需采購的物料的數(shù)量和采購的時間等所做的安排和部署。采購計劃對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動起著非常重要的作用，表現(xiàn)為：（1）可以有效的規(guī)避風(fēng)險，減少損失。企業(yè)在編制采購計劃時，對未來因素進行了深入的分析和預(yù)測，既保證企業(yè)正常經(jīng)營需要的物料，又降低了庫存水平，減少了風(fēng)險。（2）為企業(yè)組織采購提供了依據(jù)。采購計劃具體安排了采購物料的活動，企業(yè)管理者按照這個安排組織采購有了依據(jù)。（3）有利于資源的合理配置，取得最佳的經(jīng)濟效益。采購計劃會選擇最優(yōu)化的采購決策和實施計劃，對未來物料供應(yīng)進行了科學(xué)籌劃，有利于合理利用資金，最大限度的發(fā)揮各種資源的作用。從案例可以看的出來，耐奇蘋果公司的預(yù)算過程中包括三個關(guān)鍵的構(gòu)成部分，即蘋果的采購、銷售和生產(chǎn)。公司每年的預(yù)算都是在8月份對下一年度進行預(yù)算，并不斷的協(xié)調(diào)控制，可以看出公司對預(yù)算編制也相當?shù)闹匾暋Ｒ驗椴少忣A(yù)算保障企業(yè)戰(zhàn)略計劃和作業(yè)計劃，可以協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間的合作經(jīng)營，合理安排有限的資源以保證資源分配的效率，控制和監(jiān)督物流成本。但對預(yù)算的編制不是草率進行的，需要根據(jù)科學(xué)的原則進行編制，例如：（1）應(yīng)該實事求是的編制采購預(yù)算。要以企業(yè)所確定的經(jīng)營目標為前提，先確定銷售預(yù)算，再確定生產(chǎn)計劃，然后再制定采購計劃。（2）積極穩(wěn)妥、留有余地的編制采購預(yù)算。既要保證采購預(yù)算指標的先進性，又要保證采購預(yù)算指標的可操作性，充分發(fā)揮采購預(yù)算指標的指導(dǎo)和控制作用。（3）需比質(zhì)比價編制采購預(yù)算。在編制采購預(yù)算時，應(yīng)廣泛收集采購物料的質(zhì)量、價格等市場信息，掌握主要物料采購信息的變化，根據(jù)市場信息對比質(zhì)量和價格確定所要采購的物料。采購需求管理案例廣州達成電子有限公司是一家顯示器生產(chǎn)企業(yè)，其市場覆蓋國內(nèi)市場，年銷售額達13億元人民幣。隨著市場的擴大和競爭的加劇，企業(yè)的產(chǎn)品調(diào)整速度在加快，并且，建立了專業(yè)化的研發(fā)中心，以改善企業(yè)的市場競爭力。采購環(huán)節(jié)逐步成為企業(yè)競爭力的重要來源，建立科學(xué)的采購管理體系是至關(guān)重要的。在采購體系中，重要的是采購需求的分析與計劃。達成公司的采購的物料達1500多種，其中，包括350種維護產(chǎn)品，同時，采購部還要負責(zé)大型生產(chǎn)設(shè)備的采購職責(zé)。年采購額達到8億元。問題：1. 采購的需求我們通常都是按照大的類別進行分類，以便條理化的形成管理的系統(tǒng)。面對達成公司，我們在一般情況下會如何來進行分類，并且，會有哪些分類的手段，以及這種分類的價值會是什么？2. 我們需要對需求在時間軸上的分布進行管理，這就是需求的計劃部分，這表現(xiàn)為種類、數(shù)量、時間的內(nèi)容確定。在制定采購需求的計劃過程中，通常我們會利用哪些方法來管理？參考答案：1. 采購需求分類手段有ABC分析方法、供應(yīng)細分分析方法、SWOT分析方法。廣州達成電子有限公司采購數(shù)量大，種類多，品種復(fù)雜，額度大，且產(chǎn)品調(diào)整速度在加快，采購需求也在不斷變化，因此達成公司的宜采用供應(yīng)細分分析方法對采購需求進行分類。因為供應(yīng)細分分析方法更能反映企業(yè)實際情況，保證相應(yīng)的企業(yè)管理人員在權(quán)衡成本/價值和風(fēng)險程度的前提下，優(yōu)先安排需緊急處理的物資以及相關(guān)事宜。2. 在制定采購需求的計劃過程中，通常我們采用以下的方法進行采購計劃制定管理：采購預(yù)測；定量定貨法；定期定貨法；MRP管理法；DRP管理法；JIT管理法。21 / 2