【正文】 額度應(yīng)能保證施工所需材料和構(gòu)件的正常儲備。在施工合同中應(yīng)約定工程預(yù)付款的百分比。一般方法如下：1）根據(jù)施工工期、建安工作量、主要材料和構(gòu)件費(fèi)用占建安工作量的比例以及材料儲備周期等因素經(jīng)測算確定。對于施工企業(yè)常年應(yīng)備的備料款數(shù)額，可按下式計(jì)算：備料款數(shù)額＝(全年建安工作量主材比重)247。年度施工日歷天數(shù)材料儲備天數(shù)預(yù)付備料款額度＝預(yù)付備料款數(shù)額247。年度建安工作量100%2）規(guī)定百分比的方法。在實(shí)際工程中，備料款的數(shù)額，要根據(jù)工程類型、合同工期、承包方式和供應(yīng)方式等不同條件而定。例如：一般建筑工程預(yù)付款的數(shù)額可為當(dāng)年建筑工作量(包括水、電、暖)的20%；安裝工程可為年安裝工作量的10%；材料占比重多的安裝工程可按年計(jì)劃工作量的15%左右撥付。小型工程可以不預(yù)付備料款，直接分階段撥付工程進(jìn)度款等。計(jì)價(jià)執(zhí)行《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的工程，實(shí)體性消耗和非實(shí)體性消耗部分應(yīng)在合同中分別約定預(yù)付款比例。（2）工程預(yù)付款的支付《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》規(guī)定，在具備施工條件的前提下，發(fā)包人應(yīng)在雙方簽訂合同后的一個月內(nèi)或不遲于約定的開工日期前的7天內(nèi)預(yù)付工程款，發(fā)包人不按約定預(yù)付，承包人應(yīng)在預(yù)付時(shí)間到期后10天內(nèi)向發(fā)包人發(fā)出要求預(yù)付的通知，發(fā)包人收到通知后仍不按要求預(yù)付，承包人可在發(fā)出通知14天后停止施工，發(fā)包人應(yīng)從約定應(yīng)付之日起向承包人支付應(yīng)付款的利息（利率按同期銀行貸款利率計(jì)），并承擔(dān)違約責(zé)任。（3）工程預(yù)付款的扣還辦法有三種：1）按公式計(jì)算起扣點(diǎn)和抵扣額。這種方法原則上是以未施工工程所需材料的價(jià)值相當(dāng)于備料款數(shù)額時(shí)起扣，于每次結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按材料比重扣抵工程價(jià)款，竣工前全部扣清。起扣點(diǎn)＝施工合同總值－未完工程價(jià)值 ＝施工合同總值－工程預(yù)付款／主要材料比重2）按合同規(guī)定辦法扣還預(yù)付款。為簡便起見，在施工合同中采用協(xié)商的起扣點(diǎn)和采用固定的比例扣還預(yù)付款辦法，甲乙雙方共同遵守。3）工程竣工結(jié)算時(shí)一次扣留預(yù)付款預(yù)付款在施工前一次撥付,施工過程中不分次抵扣,在最后一次撥付工程款時(shí)將預(yù)付款一次性扣留。工程質(zhì)量保證金的計(jì)算工程質(zhì)量保證金的扣留方法主要有兩種：（1）約定扣留法：由施工合同當(dāng)事人雙方在合同中約定保證金的扣留方法。保證金可以實(shí)行從每次工程款中扣留，累計(jì)扣留保證金一般為合同價(jià)的3%～5%。（2）從竣工結(jié)算款中一次性扣留。根據(jù)國家建設(shè)部、財(cái)政部頒布的《關(guān)于印發(fā)建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法的通知》[建質(zhì)（2005）7號]的規(guī)定，在施工合同中雙方應(yīng)約定工程質(zhì)量缺陷責(zé)任期，一般應(yīng)為6個月、9個月、12個月或24個月。在缺陷責(zé)任期滿后，工程質(zhì)量保證金及其利息扣除已支出費(fèi)用后的剩余部分退還給承包商；缺陷責(zé)任期從工程通過竣（交）工驗(yàn)收之日起計(jì)。由于承包人原因?qū)е鹿こ虩o法按規(guī)定期限進(jìn)行竣（交）工驗(yàn)收的，缺陷責(zé)任期從實(shí)際通過竣（交）工驗(yàn)收之日起計(jì)。由于發(fā)包人原因?qū)е鹿こ虩o法按規(guī)定期限進(jìn)行竣（交）工驗(yàn)收的，在承包人提交竣（交）工驗(yàn)收報(bào)告90天后，工程自動進(jìn)入缺陷責(zé)任期。缺陷責(zé)任期內(nèi)缺陷責(zé)任的承擔(dān)：a由承包人原因造成的缺陷，承包人應(yīng)負(fù)責(zé)維修，并承擔(dān)鑒定和維修費(fèi)用；b發(fā)包人通知承包人后，承包人不維修也不承擔(dān)費(fèi)用，發(fā)包人可以按合同約定扣除保證金，并由承包人承擔(dān)違約責(zé)任；c承包人維修并承擔(dān)相應(yīng)費(fèi)用后，不免除對工程的一般損失賠償責(zé)任。d由他人原因造成的缺陷，發(fā)包人負(fù)責(zé)組織維修，承包人不承擔(dān)費(fèi)用，且不得從保證金中扣除費(fèi)用。保證金的返還：缺陷責(zé)任期內(nèi)承包人認(rèn)真履行合同約定的責(zé)任，到期后承包人向發(fā)包人申請返還保證金。發(fā)包人接到承包人申請后14內(nèi)會同承包人按照合同約定的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。如無異議，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)在核實(shí)后14日將保證金返給承辦人，逾期支付的，從逾期之日起按照銀行同等利息計(jì)付利息，并承擔(dān)違約責(zé)任。發(fā)包人在接到承包人返還保證金申請后14天內(nèi)不予答復(fù)，以催告后14天內(nèi)仍不予答復(fù)，視同認(rèn)可承辦人的返還保證金申請。工程計(jì)量與工程進(jìn)度款計(jì)算與支付（1）工程計(jì)量是工程價(jià)款結(jié)算和支付的前提，根據(jù)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》的規(guī)定，工程計(jì)量的主要規(guī)定是：1）承包人應(yīng)當(dāng)按照合同約定的方法和時(shí)間，向發(fā)包人提交已完工程量的報(bào)告。發(fā)包人接到報(bào)告后14天內(nèi)核實(shí)已完工程量，并在核實(shí)前1天通知承包人，承包人應(yīng)提供條件并派人參加核實(shí)，承包人收到通知后不參加核實(shí)，以發(fā)包人核實(shí)的工程量作為工程價(jià)款支付的依據(jù)。發(fā)包人不按約定時(shí)間通知承包人，致使承包人未能參加核實(shí)，核實(shí)結(jié)果無效。2）發(fā)包人收到承包人報(bào)告后14天內(nèi)未核實(shí)完工程量，從第15天起，承包人報(bào)告的工程量即視為被確認(rèn)，作為工程價(jià)款支付的依據(jù)，雙方合同另有約定的，按合同執(zhí)行。3）對承包人超出設(shè)計(jì)圖紙(含設(shè)計(jì)變更)范圍和因承包人原因造成返工的工程量，發(fā)包人不予計(jì)量。我國《建設(shè)工程施工合同（示范文本）》規(guī)定的工程計(jì)量程序見示范文本。（2）工程進(jìn)度款的計(jì)算1）采用工料單價(jià)合同時(shí)，在確定已完工程量（即計(jì)量）后，可按以下步驟計(jì)算工程進(jìn)度款：①根據(jù)已完工程量的項(xiàng)目名稱、分項(xiàng)編號、單價(jià)得出合價(jià)；②將本次所完全部項(xiàng)目合價(jià)相加，得出直接工程費(fèi)小計(jì)；③按規(guī)定計(jì)算措施費(fèi)、間接費(fèi)（包括規(guī)費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)）、利潤、稅金；④按合同約定或其他規(guī)定調(diào)整價(jià)款；⑤扣除預(yù)付款、質(zhì)量保證金等；⑥確定本次應(yīng)收工程進(jìn)度款。2）采用綜合單價(jià)合同時(shí)，工程量得到確認(rèn)后，將工程量與綜合單價(jià)相乘得出合價(jià)，再累加（計(jì)算）規(guī)費(fèi)和稅金，基本算法是：工程進(jìn)度款＝∑(計(jì)價(jià)項(xiàng)目計(jì)量工程量綜合單價(jià))（1＋規(guī)費(fèi)費(fèi)率）（1＋稅金率）計(jì)算出工程進(jìn)度款后，再根據(jù)合同約定或其他規(guī)定作出相應(yīng)調(diào)整，扣除預(yù)付款、質(zhì)量保證金等，最后確定本次應(yīng)收工程進(jìn)度款。工程進(jìn)度款支付根據(jù)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》的規(guī)定，工程進(jìn)度款支付程序如下：（1）根據(jù)確定的工程計(jì)量結(jié)果，承包人向發(fā)包人提出支付工程進(jìn)度款申請，14天內(nèi)，發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價(jià)款的60%，不高于工程價(jià)款的90%向承包人支付工程進(jìn)度款。按約定時(shí)間發(fā)包人應(yīng)扣回的預(yù)付款，與工程進(jìn)度款同期結(jié)算抵扣。（2）發(fā)包人超過約定的支付時(shí)間不支付工程進(jìn)度款，承包人應(yīng)及時(shí)向發(fā)包人發(fā)出要求付款的通知，發(fā)包人收到承包人通知后仍不能按要求付款，可與承包人協(xié)商簽訂延期付款協(xié)議，經(jīng)承包人同意后可延期支付，協(xié)議應(yīng)明確延期支付的時(shí)間和從工程計(jì)量結(jié)果確認(rèn)后第15天起計(jì)算應(yīng)付款的利息（利率按同期銀行貸款利率計(jì)）。（3）發(fā)包人不按合同約定支付工程進(jìn)度款，雙方又未達(dá)成延期付款協(xié)議，導(dǎo)致施工無法進(jìn)行，承包人可停止施工，由發(fā)包人承擔(dān)違約責(zé)任。工程價(jià)款結(jié)算的程序和方法工程竣工驗(yàn)收報(bào)告經(jīng)發(fā)包人認(rèn)可后28天內(nèi)，承包人向發(fā)包人遞交竣工結(jié)算報(bào)告及完整的結(jié)算資料，雙方按照協(xié)議書約定的合同價(jià)款及專用條款約定的合同價(jià)款調(diào)整內(nèi)容，進(jìn)行工程竣工結(jié)算。辦理工程價(jià)款竣工結(jié)算的一般公式為：工程價(jià)款總額＝合同價(jià)款＋施工過程中合同價(jià)款調(diào)整數(shù)額最終付款＝工程價(jià)款總額－預(yù)付及已結(jié)算工程價(jià)款工程質(zhì)量保證金工程價(jià)款的調(diào)整方法：工程造價(jià)指數(shù)調(diào)整法、實(shí)際價(jià)格調(diào)整法、調(diào)價(jià)文件計(jì)算法、調(diào)值公式法等。下面分別加以介紹。（1）工程造價(jià)指數(shù)調(diào)整法。甲乙方采用當(dāng)時(shí)的預(yù)算（或概算）定額單價(jià)計(jì)算出承包合同價(jià)，待竣工時(shí)，根據(jù)合理的工期及當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)管理部門所公布的該月度（或季度）的工程造價(jià)指數(shù)，對原承包合同價(jià)予以調(diào)整。（2）實(shí)際價(jià)格調(diào)整法。在我國有些地區(qū)規(guī)定對鋼材、木材、水泥等三大材的價(jià)格采取按實(shí)際價(jià)格結(jié)算的方法。工程承包商可憑發(fā)票按實(shí)報(bào)銷。（3）調(diào)價(jià)文件計(jì)算法。甲乙方采取按當(dāng)時(shí)的預(yù)算價(jià)格承包，在合同工期內(nèi)，按照造價(jià)管理部門調(diào)價(jià)文件的規(guī)定，進(jìn)行抽料補(bǔ)差（在同一價(jià)格期內(nèi)按所完成的材料用量乘以價(jià)差。也有的地方定期發(fā)布主要材料供應(yīng)價(jià)格和管理價(jià)格，對這一時(shí)期的工程進(jìn)行抽料補(bǔ)差。（4）調(diào)值公式法。根據(jù)國際慣例，對建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款的動態(tài)結(jié)算，一般是采用此法。建筑安裝工程費(fèi)用價(jià)格調(diào)值公式一般包括固定部分、材料部分和人工部分。但當(dāng)建筑安裝工程的規(guī)模和復(fù)雜性增大時(shí)，公式也變得更為復(fù)雜。調(diào)值公式一般為：式中：P——調(diào)值后合同價(jià)款或工程實(shí)際結(jié)算款；P0——合同價(jià)款中工程預(yù)算進(jìn)度款；a0——固定要素，代表合同支付中不能調(diào)整的部分占合同總價(jià)中的比重；aaaa4……——代表有關(guān)各項(xiàng)費(fèi)用在合同總價(jià)中所占比重（如：人工費(fèi)用、鋼材費(fèi)用、水泥費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)等）a0+a1+a2+a3+a4……=1；A0、B0、C0、D0……——投標(biāo)截止日期前28天與aaaa4……對應(yīng)的各項(xiàng)費(fèi)用的基期價(jià)格指數(shù)或價(jià)格；A、B、C、D……——在工程結(jié)算月份與aaaa4……對應(yīng)的各項(xiàng)費(fèi)用的現(xiàn)行價(jià)格指數(shù)或價(jià)格。工程價(jià)款結(jié)算審查包括核對合同條款、檢查隱蔽驗(yàn)收紀(jì)錄、落實(shí)設(shè)計(jì)變更簽證、按圖核實(shí)工程數(shù)量、認(rèn)真核實(shí)單價(jià)、注意各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取、防止各種計(jì)算誤差。工程竣工結(jié)算審查時(shí)限小于500萬元：20天；500~2000萬元：30天；2000~5000萬元：45天；大于5000萬元：60天。二、竣工決算 見計(jì)控P335～349竣工決算內(nèi)容與編制方法（1）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位，綜合反映竣工項(xiàng)目從籌建開始到項(xiàng)目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件，是由建設(shè)單位編制的反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件，是竣工驗(yàn)收報(bào)告的重要組成部分。（2）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目竣工決算包括從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實(shí)際費(fèi)用，即包括建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具購置費(fèi)用和工程建設(shè)其他費(fèi)以及預(yù)備費(fèi)和投資方向調(diào)節(jié)稅等費(fèi)用。按照財(cái)政部、國家發(fā)改委和建設(shè)部的有關(guān)文件規(guī)定竣工決算是由竣工財(cái)務(wù)決算說明書、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、工程竣工圖和工程竣工造價(jià)對比分析四部分組成。前兩部分又稱建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，是竣工決算的核心內(nèi)容。1）竣工決算報(bào)告情況說明書，主要反映竣工工程建設(shè)成果和經(jīng)驗(yàn)，是對竣工決算報(bào)表進(jìn)行分析和補(bǔ)充說明的文件，是全面考核分析工程投資與造價(jià)的書面總結(jié)，其內(nèi)容主要包括：①建設(shè)項(xiàng)目概況，對工程總的評價(jià)；②資金來源及運(yùn)用等財(cái)務(wù)分析；③基本建設(shè)收入、投資包干結(jié)余、竣工結(jié)余資金的上交分配情況；④各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的分析；⑤工程建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)及項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理工作以及竣工財(cái)務(wù)決算中有待解決的問題；⑥需要說明的其他事項(xiàng)。2）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，是根據(jù)大、中型建設(shè)項(xiàng)目和小型建設(shè)項(xiàng)目分別制定。大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表包括：建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表；大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表；大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表；大、中型建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表。小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表包括建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表、竣工財(cái)務(wù)決算總表、建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。3）建設(shè)工程竣工圖，是真實(shí)地記錄各種地上、地下建筑物、構(gòu)筑物等情況的技術(shù)文件，是工程進(jìn)行交工驗(yàn)收、維護(hù)改建和擴(kuò)建的依據(jù)，是國家的重要技術(shù)檔案。4）工程造價(jià)比較分析，是將建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具費(fèi)和其他工程費(fèi)用逐一與竣工決算表中所提供的實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準(zhǔn)的概算、預(yù)算指標(biāo)、實(shí)際的工程造價(jià)進(jìn)行對比分析，以確定竣工項(xiàng)目總造價(jià)的節(jié)超情況。比較分析的內(nèi)容主要包括：①主要實(shí)物工程量；②主要材料消耗量；③建設(shè)單位管理費(fèi)、措施費(fèi)和間接費(fèi)等的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等?；ńY(jié)余資金=基建撥款+項(xiàng)目資本+項(xiàng)目資本公積金+基建借款+企業(yè)債券資金+待沖基建支出—基本建設(shè)支出—應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款。（3）竣工決算的編制依據(jù)1）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、投資估算書，初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)，修正總概算及其批復(fù)文件；2）經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計(jì)及其施工圖預(yù)算書；3）設(shè)計(jì)交底或圖紙會審會議記要；4）設(shè)計(jì)變更記錄、施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費(fèi)用記錄；5）標(biāo)底造價(jià)，承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；6）歷年基建計(jì)劃、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件；7）設(shè)備、材料調(diào)價(jià)文件和調(diào)價(jià)記錄；8）有關(guān)財(cái)務(wù)核算制度、辦法和其他有關(guān)資料。（4）竣工決算的編制步驟1）收集、整理和分析有關(guān)依據(jù)資料；2）清理各項(xiàng)財(cái)務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資；3）核實(shí)工程變動情況；4）編制建設(shè)工程竣工決算說明；5）填寫竣工決算報(bào)表；6）作好工程造價(jià)對比分析；7）清理、裝訂好竣工圖；8）上報(bào)主管部門審查。新增資產(chǎn)的分類及其價(jià)值的確定（1）新增資產(chǎn)的分類按照財(cái)務(wù)制度和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，建設(shè)項(xiàng)目新增資產(chǎn)按其性質(zhì)可分為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（2）新增資產(chǎn)價(jià)值的確定1）新增固定資產(chǎn)新增固定資產(chǎn)價(jià)值是建設(shè)項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后所增加的固定資產(chǎn)的價(jià)值,它是以價(jià)值形態(tài)表示的固定資產(chǎn)投資最終成果的綜合性指標(biāo),新增固定資產(chǎn)價(jià)值的計(jì)算是以獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力的單項(xiàng)工程為對象的。如果某些新增固定資產(chǎn)是屬于整個建設(shè)項(xiàng)目或兩個以上單項(xiàng)工程的,在計(jì)算新增固定資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，應(yīng)在各單項(xiàng)工程中按比例分?jǐn)?。一般情況下，建設(shè)單位管理費(fèi)按建筑工程、安裝工程、需安裝設(shè)備價(jià)值總額作比例分?jǐn)?，而土地征用費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等費(fèi)用則按建筑工程造價(jià)分?jǐn)偂?）新增流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款以及其他貨幣資金、短期投資、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)以及其他流動資產(chǎn)等。3）新增無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、生產(chǎn)許可證、特許經(jīng)營權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、礦產(chǎn)資源勘探權(quán)和采礦權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件及商譽(yù)等。4）新增其他資產(chǎn)新增其他資產(chǎn)是指開辦費(fèi)（建設(shè)單位管理費(fèi)中未計(jì)入固定資產(chǎn)的的其它費(fèi)用，生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)）、以租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良工程支出等。三、資金使用計(jì)劃與投資偏差分析１、資金使用計(jì)劃的編制工程項(xiàng)目施工階段資金使用計(jì)劃的編制方法主要有：（1）按子項(xiàng)目編制資金使用計(jì)劃將一個完整的工程項(xiàng)目所需的全部資金按照其組成部分，合