【正文】 元/天，每月至多報(bào) 15 天，分公司所在地住宿費(fèi)不能報(bào)銷。? 北京、上海分公司，150 元/天，每月至多報(bào) 5 天，分公司所在地住宿費(fèi)不能報(bào)銷。b、 辦事處主任、區(qū)域主管、集團(tuán)購買主管離開常駐地出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)如下：? 北京、上海分公司除外，100 元/天，每月至多報(bào) 10 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費(fèi)不能報(bào)。? 北京、上海分公司，120 元/天，每月至多報(bào) 5 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費(fèi)不能報(bào)。c、 顧客服務(wù)中心主任/副主任、整合傳播科科長、銷售行政科科長離開常駐地出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)如下：? 北京、上海分公司除外，100 元/天，按實(shí)際出差天數(shù)報(bào)銷。? 北京、上海分公司，120 元/天，按實(shí)際出差天數(shù)報(bào)銷。d、 零售主管、銷售代表離開常駐地出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)如下：? 北京、上海分公司除外，80 元/天，每月至多報(bào) 8 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費(fèi)不能報(bào)。? 北京、上海分公司，100 元/天，每月至多報(bào) 5 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費(fèi)不能報(bào)。e、 市場(chǎng)營銷專員、品牌推廣專員、零售推廣專員、專職司機(jī)、客戶服務(wù)員專員、人事行政專員、會(huì)計(jì)、出納等分公司其他人員離開分公司駐地出差住宿費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)：? 北京、上海分公司除外，80 元/天，按實(shí)際出差天數(shù)報(bào)銷。34 / 339? 北京、上海分公司，100 元/天，按實(shí)際出差天數(shù)報(bào)銷。五、 長途交通費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn) 長途交通費(fèi)是指分公司各類人員出差發(fā)生的各類飛機(jī)票（包括機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)、人身報(bào)險(xiǎn)費(fèi)、長途汽車費(fèi)、長途火車票、長途船票、等費(fèi)用。 長途交通費(fèi)交通界定為：? 分公司人員往返總部與分公司駐地的機(jī)票、長途交通費(fèi)；? 業(yè)務(wù)人員往返分公司駐地到省內(nèi)其他縣市之間的車船費(fèi)；? 業(yè)務(wù)人員往返管轄駐地到管轄區(qū)內(nèi)其他縣市車船費(fèi)；? 分公司非業(yè)務(wù)人員往返分公司駐地和出差地的車船費(fèi)。 長途交通費(fèi)必須憑分公司經(jīng)理審批后的出差行動(dòng)日志和相應(yīng)有效單據(jù)如機(jī)票、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)、人身報(bào)險(xiǎn)費(fèi)、汽車票、火車票、船票實(shí)報(bào)實(shí)銷。六、 出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn) 出差定義分公司人員出差是指分公司人員離開日常辦公或業(yè)務(wù)地前往其他縣、市為公司辦事?？偛颗沙鋈藛T不再享受每月 30 天的出差補(bǔ)助，而以實(shí)際出差天數(shù)計(jì)算出差補(bǔ)助，以下行為均屬于出差范圍：? 分公司經(jīng)理離開分公司駐地回總部開會(huì)或前往轄區(qū)了解市場(chǎng)。? 分公司業(yè)務(wù)員離開業(yè)務(wù)駐地回分公司開會(huì)或回總公司開會(huì)。? 分公司業(yè)務(wù)從轄區(qū)內(nèi)的一個(gè)縣或市前往轄區(qū)內(nèi)的另一個(gè)縣或市了解市場(chǎng)。? 分公司常駐人員離開分公司駐地前往分公司各地辦事。分公司各類人員出差補(bǔ)助（包括市內(nèi)短途交通費(fèi)補(bǔ)助、伙食補(bǔ)助）按如下標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷：? 分公司經(jīng)理/副經(jīng)理：北京、武漢、上海、廣州、深圳 80 元/天，其他區(qū)域 60 元/天。? 顧客服務(wù)中心主任/副主任、區(qū)域主管、銷售代表、零售主管：北京、武漢、上海、廣州、深圳 70 元/天，其他區(qū)域 50 元/天。35 / 339? 分公司其他人員出差補(bǔ)助：北京、武漢、上海、廣州、深圳 60 元/天，其他區(qū)域50 元/天。分公司除銷售人員以外的常駐人員市內(nèi)出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為 20/元。出差補(bǔ)助統(tǒng)一入差旅袋報(bào)銷，免票據(jù)報(bào)銷，具體天數(shù)按照經(jīng)經(jīng)理審批后的出差行動(dòng)日志計(jì)算。七、差旅費(fèi)報(bào)銷流程： 手機(jī)費(fèi)報(bào)銷流程? 申請(qǐng)人在手機(jī)費(fèi)有效單據(jù)背面簽名――財(cái)務(wù)主管簽名――出納報(bào)銷。 長途交通費(fèi)、住宿費(fèi)、出差補(bǔ)助等差旅費(fèi)必須全部入差旅費(fèi)報(bào)銷袋報(bào)銷、并附經(jīng)理簽名的出差行動(dòng)日記，所有單據(jù)均需申請(qǐng)人在單據(jù)背面簽名，具體報(bào)銷流程如下：? 出差人申請(qǐng)報(bào)銷―――分公司經(jīng)理簽名―――財(cái)務(wù)主管簽名―――出納報(bào)銷。八、超標(biāo)和特殊情況審批權(quán)限 差旅費(fèi)超標(biāo)是指應(yīng)特殊情況造成出差人員差旅費(fèi)用超過允許報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，如出差人申請(qǐng)報(bào)銷超標(biāo)部分，則必須書面申請(qǐng)，并按如下程序進(jìn)行審批：? 超過標(biāo)準(zhǔn)部分不超過 500 元的，報(bào)分公司財(cái)務(wù)主管審批即可；分公司財(cái)務(wù)主管月底匯總報(bào)財(cái)務(wù)支持科備案。? 超過標(biāo)準(zhǔn)部分不超過 1000 元的，經(jīng)分公司財(cái)務(wù)主管審核后，需報(bào)營銷財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)支持科科長審批；? 超過標(biāo)準(zhǔn)部分超過 1000 元（含 1000 元）的，需報(bào)營銷財(cái)務(wù)部部長審批。? 以上費(fèi)用的開支在年度費(fèi)用指標(biāo)總額內(nèi)開支，所有費(fèi)用開支不能超出相關(guān)定額。注：經(jīng)審批的超額報(bào)銷申請(qǐng)報(bào)告要和其相應(yīng)的差旅費(fèi)差袋訂在一起。九、違規(guī)責(zé)任? 分公司財(cái)務(wù)主管必須嚴(yán)格審核和審批差旅費(fèi)報(bào)銷，對(duì)于在報(bào)銷過程中發(fā)現(xiàn)的侵害公司利益情況應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行通報(bào)、經(jīng)濟(jì)扣罰或報(bào)請(qǐng)營銷財(cái)務(wù)部處理。36 / 339第六章：會(huì)計(jì)核算制度一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算范例一級(jí)科目 二級(jí)科目 明細(xì)科目 科目解釋與核算內(nèi)容及要求資產(chǎn)類現(xiàn)金 本科目核算分公司現(xiàn)金貨款的收取及送存。例 1：分公司某日收到客戶現(xiàn)金貨款 10 萬元，憑現(xiàn)金收款收據(jù)，作如下分錄： 借：現(xiàn)金 10 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款**單位 10分公司出納當(dāng)天將收到的現(xiàn)金存入開戶銀行，作如下分錄： 借：銀行存款**銀行收款專戶 10 貸：現(xiàn)金 10銀行存款 **銀行 收款專戶費(fèi)用專戶本科目核算銀行存款的收入及支出，月末銀行對(duì)帳單由出納交會(huì)計(jì)核對(duì)總帳無誤（有差異需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）后，由會(huì)計(jì)簽名并裝訂成冊(cè)保管；“銀行存款”科目以具體開戶銀行設(shè)置二級(jí)帳戶，二級(jí)帳戶下設(shè)“收款專戶”及“費(fèi)用專戶”二個(gè)三級(jí)明細(xì)戶。收款專戶：核算分公司收到的客戶銷貨款以及分公司匯回總部的貨款。費(fèi)用專戶：核算總部撥入分公司營運(yùn)資金、費(fèi)用資金及分公司日常費(fèi)用開支。例 2：收到客戶現(xiàn)匯匯票一張 100 萬元，作如下分錄： 借：銀行存款**銀行收款專戶 100 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款**客戶 100分公司將收款專戶上資金 120 萬匯往總公司時(shí)，分公司作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款－應(yīng)付貨款――總公司 120 貸：銀行存款**銀行收款專戶 120總公司收到分公司匯回的 120 萬貨款時(shí)，總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款－應(yīng)收銷貨款－分公司 120 貸：銀行存款－ 120 總公司向分公司撥入費(fèi)用款 10 萬元，則總公司作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款――內(nèi)部往來――分公司 10 貸：銀行存款－ 10分公司收到總公司撥入的費(fèi)用款 10 萬元，則分公司作如下分錄： 借：銀行存款**銀行結(jié)算專戶 10 貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部往來總公司 10應(yīng)收票據(jù) **單位 本科目核算分公司銀行承兌匯票的收取及背書，本科目不按客戶設(shè)立二級(jí)明細(xì)科目，由分公司出納臺(tái)帳登記售前及背書。例 3：分公司收到客戶銀行承兌匯票一張，金額 20 萬元，作如下分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 20 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款**單位 20分公司將 20 萬元承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給總公司，作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款應(yīng)付貨款―總公司 20 貸：應(yīng)收票據(jù) 20應(yīng)收帳款 應(yīng)收銷貨款應(yīng)收配件款**單位 核算因銷售產(chǎn)品、配件等應(yīng)向購貨方收取的款項(xiàng)，為了查帳方便，分公司不設(shè)預(yù)收帳款，分公司與客戶的銷售及貨款往來均通過此科目核算，月末編制報(bào)表時(shí)應(yīng)分別匯總各明細(xì)帳戶借貸方余額，余額37 / 339借方的匯總記入“應(yīng)收帳款” ， 余額貸方的匯總記入“預(yù)收帳款” ?！皯?yīng)收帳款”科目設(shè)“應(yīng)收銷貨款”和“應(yīng)收配件款”兩個(gè)二級(jí)科目， “應(yīng)收銷貨款”核算分公司銷售產(chǎn)成品而應(yīng)收的款項(xiàng)， “應(yīng)收配件款”核算分公司銷售零配件而應(yīng)收的款項(xiàng)?？蛻舸蚩罱y(tǒng)一貸記“應(yīng)收帳款” ；開票銷售統(tǒng)一借記“應(yīng)收帳款” 。分公司于每年末按應(yīng)收款帳余額 %計(jì)題壞帳準(zhǔn)備。例 4：總公司向分公司銷售產(chǎn)品 萬元（含稅） ，作如下分錄：總公司： 借：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷售款**分公司 貸：產(chǎn)品銷售收入**型號(hào) 10 應(yīng)交稅金增值稅銷項(xiàng)稅 分公司： 借：產(chǎn)成品**型號(hào) 10 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)付帳款應(yīng)付銷售款總公司 例 5：客戶打款分錄見例 例 例 3總公司向分公司銷售配件 5 萬元（不含稅） ，總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款――應(yīng)收配件款――**分公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入—配件銷售**型號(hào) 5 應(yīng)交稅金增值稅銷項(xiàng)稅 分公司收到總公司發(fā)出的上述配件,分公司作如下分錄： 借：原材料――配件――**型號(hào) 5 應(yīng)付稅金――增值稅――進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)付帳款――應(yīng)付配件款――總公司 分公司向客戶銷售配件一批，金額 10 萬元（不含稅） ，該批配件入庫成本 8 萬元，則分公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款應(yīng)收配件款**單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅金增值稅銷項(xiàng)稅 借：其他業(yè)務(wù)支出 8 貸：原材料――配件――**型號(hào) 8例 6：年末，分公司根據(jù)應(yīng)收帳款余額 1000 萬元，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 5 萬元，作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用壞帳損失 5 貸：壞帳準(zhǔn)備 5其他應(yīng)收款內(nèi)部往來外部往來備用金***單位**人本科目下設(shè)“內(nèi)部往來” 、 “外部往來” 、 “備用金”二級(jí)科目，分公司不設(shè)“其他應(yīng)付款”科目。? “內(nèi)部往來”二級(jí)科目專門用于核算分公司與總公司除貨款及配件往來外一切往來款項(xiàng)的結(jié)算,包括總公司費(fèi)用下?lián)堋? “外部往來” 二級(jí)科目專門用于核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款外與外單位的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付或應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。? “備用金”二級(jí)科目專門用于核算職工向分公司借取的備用金。例 6：分公司向宿舍租賃單位支付 1 個(gè)月的住宿押金 3000 元，分公司作分錄如下： 借：其他應(yīng)收款――外部往來――**單位 貸：銀行存款――**銀行――費(fèi)用專戶 業(yè)務(wù)員張三向分公司借取備用金 3000 元，作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款備用金張三 300038 / 339 貸：銀行存款**銀行費(fèi)用專戶 3000物料 本科目核算分公司零配件、廣告促銷品的入庫及出庫。例 7：分公司本月收到客戶發(fā)來的廣告促銷品 10 萬（不含稅） ，同時(shí)本月發(fā)出 5 萬元進(jìn)行促銷，則作如下分錄：入庫分錄:借：物料**促銷品 10 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存款 出庫分錄：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用廣告費(fèi)用 5貸：原材料**促銷品 5產(chǎn)成品 **型號(hào) 本科目核算分公司轄下中轉(zhuǎn)倉及售后倉產(chǎn)成品的入庫及出庫。中轉(zhuǎn)倉及售后倉產(chǎn)成品（包括沉淀箱及周轉(zhuǎn)機(jī)）進(jìn)出倉需分產(chǎn)品型號(hào)入會(huì)計(jì)帳，月末分公司會(huì)計(jì)核對(duì)會(huì)計(jì)帳與倉庫提供的產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細(xì)表一致才能結(jié)帳。例 8：分公司本月銷售沉淀冰箱收到貨