【正文】 元/天，每月至多報 15 天，分公司所在地住宿費不能報銷。? 北京、上海分公司，150 元/天，每月至多報 5 天，分公司所在地住宿費不能報銷。b、 辦事處主任、區(qū)域主管、集團購買主管離開常駐地出差報銷標準如下：? 北京、上海分公司除外，100 元/天，每月至多報 10 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負責(zé)區(qū)域住宿費不能報。? 北京、上海分公司，120 元/天，每月至多報 5 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負責(zé)區(qū)域住宿費不能報。c、 顧客服務(wù)中心主任/副主任、整合傳播科科長、銷售行政科科長離開常駐地出差報銷標準如下：? 北京、上海分公司除外，100 元/天，按實際出差天數(shù)報銷。? 北京、上海分公司，120 元/天，按實際出差天數(shù)報銷。d、 零售主管、銷售代表離開常駐地出差報銷標準如下：? 北京、上海分公司除外，80 元/天，每月至多報 8 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負責(zé)區(qū)域住宿費不能報。? 北京、上海分公司，100 元/天，每月至多報 5 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負責(zé)區(qū)域住宿費不能報。e、 市場營銷專員、品牌推廣專員、零售推廣專員、專職司機、客戶服務(wù)員專員、人事行政專員、會計、出納等分公司其他人員離開分公司駐地出差住宿費報銷標準：? 北京、上海分公司除外，80 元/天，按實際出差天數(shù)報銷。34 / 339? 北京、上海分公司，100 元/天，按實際出差天數(shù)報銷。五、 長途交通費報銷標準 長途交通費是指分公司各類人員出差發(fā)生的各類飛機票（包括機場建設(shè)費、人身報險費、長途汽車費、長途火車票、長途船票、等費用。 長途交通費交通界定為：? 分公司人員往返總部與分公司駐地的機票、長途交通費；? 業(yè)務(wù)人員往返分公司駐地到省內(nèi)其他縣市之間的車船費；? 業(yè)務(wù)人員往返管轄駐地到管轄區(qū)內(nèi)其他縣市車船費；? 分公司非業(yè)務(wù)人員往返分公司駐地和出差地的車船費。 長途交通費必須憑分公司經(jīng)理審批后的出差行動日志和相應(yīng)有效單據(jù)如機票、機場建設(shè)費、人身報險費、汽車票、火車票、船票實報實銷。六、 出差補助標準 出差定義分公司人員出差是指分公司人員離開日常辦公或業(yè)務(wù)地前往其他縣、市為公司辦事?？偛颗沙鋈藛T不再享受每月 30 天的出差補助，而以實際出差天數(shù)計算出差補助，以下行為均屬于出差范圍：? 分公司經(jīng)理離開分公司駐地回總部開會或前往轄區(qū)了解市場。? 分公司業(yè)務(wù)員離開業(yè)務(wù)駐地回分公司開會或回總公司開會。? 分公司業(yè)務(wù)從轄區(qū)內(nèi)的一個縣或市前往轄區(qū)內(nèi)的另一個縣或市了解市場。? 分公司常駐人員離開分公司駐地前往分公司各地辦事。分公司各類人員出差補助（包括市內(nèi)短途交通費補助、伙食補助）按如下標準報銷：? 分公司經(jīng)理/副經(jīng)理：北京、武漢、上海、廣州、深圳 80 元/天，其他區(qū)域 60 元/天。? 顧客服務(wù)中心主任/副主任、區(qū)域主管、銷售代表、零售主管：北京、武漢、上海、廣州、深圳 70 元/天，其他區(qū)域 50 元/天。35 / 339? 分公司其他人員出差補助：北京、武漢、上海、廣州、深圳 60 元/天，其他區(qū)域50 元/天。分公司除銷售人員以外的常駐人員市內(nèi)出差補助標準為 20/元。出差補助統(tǒng)一入差旅袋報銷，免票據(jù)報銷，具體天數(shù)按照經(jīng)經(jīng)理審批后的出差行動日志計算。七、差旅費報銷流程： 手機費報銷流程? 申請人在手機費有效單據(jù)背面簽名――財務(wù)主管簽名――出納報銷。 長途交通費、住宿費、出差補助等差旅費必須全部入差旅費報銷袋報銷、并附經(jīng)理簽名的出差行動日記，所有單據(jù)均需申請人在單據(jù)背面簽名，具體報銷流程如下：? 出差人申請報銷―――分公司經(jīng)理簽名―――財務(wù)主管簽名―――出納報銷。八、超標和特殊情況審批權(quán)限 差旅費超標是指應(yīng)特殊情況造成出差人員差旅費用超過允許報銷標準，如出差人申請報銷超標部分，則必須書面申請，并按如下程序進行審批：? 超過標準部分不超過 500 元的，報分公司財務(wù)主管審批即可；分公司財務(wù)主管月底匯總報財務(wù)支持科備案。? 超過標準部分不超過 1000 元的，經(jīng)分公司財務(wù)主管審核后，需報營銷財務(wù)部財務(wù)支持科科長審批；? 超過標準部分超過 1000 元（含 1000 元）的，需報營銷財務(wù)部部長審批。? 以上費用的開支在年度費用指標總額內(nèi)開支，所有費用開支不能超出相關(guān)定額。注：經(jīng)審批的超額報銷申請報告要和其相應(yīng)的差旅費差袋訂在一起。九、違規(guī)責(zé)任? 分公司財務(wù)主管必須嚴格審核和審批差旅費報銷，對于在報銷過程中發(fā)現(xiàn)的侵害公司利益情況應(yīng)視情節(jié)嚴重情況對相關(guān)責(zé)任人進行通報、經(jīng)濟扣罰或報請營銷財務(wù)部處理。36 / 339第六章：會計核算制度一、會計科目設(shè)置及核算范例一級科目 二級科目 明細科目 科目解釋與核算內(nèi)容及要求資產(chǎn)類現(xiàn)金 本科目核算分公司現(xiàn)金貨款的收取及送存。例 1：分公司某日收到客戶現(xiàn)金貨款 10 萬元，憑現(xiàn)金收款收據(jù)，作如下分錄： 借：現(xiàn)金 10 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款**單位 10分公司出納當天將收到的現(xiàn)金存入開戶銀行，作如下分錄： 借：銀行存款**銀行收款專戶 10 貸：現(xiàn)金 10銀行存款 **銀行 收款專戶費用專戶本科目核算銀行存款的收入及支出，月末銀行對帳單由出納交會計核對總帳無誤（有差異需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）后，由會計簽名并裝訂成冊保管；“銀行存款”科目以具體開戶銀行設(shè)置二級帳戶，二級帳戶下設(shè)“收款專戶”及“費用專戶”二個三級明細戶。收款專戶：核算分公司收到的客戶銷貨款以及分公司匯回總部的貨款。費用專戶：核算總部撥入分公司營運資金、費用資金及分公司日常費用開支。例 2：收到客戶現(xiàn)匯匯票一張 100 萬元，作如下分錄： 借：銀行存款**銀行收款專戶 100 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款**客戶 100分公司將收款專戶上資金 120 萬匯往總公司時，分公司作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款－應(yīng)付貨款――總公司 120 貸：銀行存款**銀行收款專戶 120總公司收到分公司匯回的 120 萬貨款時，總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款－應(yīng)收銷貨款－分公司 120 貸：銀行存款－ 120 總公司向分公司撥入費用款 10 萬元，則總公司作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款――內(nèi)部往來――分公司 10 貸：銀行存款－ 10分公司收到總公司撥入的費用款 10 萬元，則分公司作如下分錄： 借：銀行存款**銀行結(jié)算專戶 10 貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部往來總公司 10應(yīng)收票據(jù) **單位 本科目核算分公司銀行承兌匯票的收取及背書，本科目不按客戶設(shè)立二級明細科目，由分公司出納臺帳登記售前及背書。例 3：分公司收到客戶銀行承兌匯票一張，金額 20 萬元，作如下分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 20 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款**單位 20分公司將 20 萬元承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給總公司，作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款應(yīng)付貨款―總公司 20 貸：應(yīng)收票據(jù) 20應(yīng)收帳款 應(yīng)收銷貨款應(yīng)收配件款**單位 核算因銷售產(chǎn)品、配件等應(yīng)向購貨方收取的款項，為了查帳方便，分公司不設(shè)預(yù)收帳款，分公司與客戶的銷售及貨款往來均通過此科目核算，月末編制報表時應(yīng)分別匯總各明細帳戶借貸方余額，余額37 / 339借方的匯總記入“應(yīng)收帳款” ， 余額貸方的匯總記入“預(yù)收帳款” 。“應(yīng)收帳款”科目設(shè)“應(yīng)收銷貨款”和“應(yīng)收配件款”兩個二級科目， “應(yīng)收銷貨款”核算分公司銷售產(chǎn)成品而應(yīng)收的款項， “應(yīng)收配件款”核算分公司銷售零配件而應(yīng)收的款項?？蛻舸蚩罱y(tǒng)一貸記“應(yīng)收帳款” ；開票銷售統(tǒng)一借記“應(yīng)收帳款” 。分公司于每年末按應(yīng)收款帳余額 %計題壞帳準備。例 4：總公司向分公司銷售產(chǎn)品 萬元（含稅） ，作如下分錄：總公司： 借：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷售款**分公司 貸：產(chǎn)品銷售收入**型號 10 應(yīng)交稅金增值稅銷項稅 分公司： 借：產(chǎn)成品**型號 10 應(yīng)交稅金增值稅進項稅 貸：應(yīng)付帳款應(yīng)付銷售款總公司 例 5：客戶打款分錄見例 例 例 3總公司向分公司銷售配件 5 萬元（不含稅） ，總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款――應(yīng)收配件款――**分公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入—配件銷售**型號 5 應(yīng)交稅金增值稅銷項稅 分公司收到總公司發(fā)出的上述配件,分公司作如下分錄： 借：原材料――配件――**型號 5 應(yīng)付稅金――增值稅――進項稅 貸：應(yīng)付帳款――應(yīng)付配件款――總公司 分公司向客戶銷售配件一批，金額 10 萬元（不含稅） ，該批配件入庫成本 8 萬元，則分公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款應(yīng)收配件款**單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅金增值稅銷項稅 借：其他業(yè)務(wù)支出 8 貸：原材料――配件――**型號 8例 6：年末，分公司根據(jù)應(yīng)收帳款余額 1000 萬元，計提壞帳準備 5 萬元，作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費用壞帳損失 5 貸：壞帳準備 5其他應(yīng)收款內(nèi)部往來外部往來備用金***單位**人本科目下設(shè)“內(nèi)部往來” 、 “外部往來” 、 “備用金”二級科目，分公司不設(shè)“其他應(yīng)付款”科目。? “內(nèi)部往來”二級科目專門用于核算分公司與總公司除貨款及配件往來外一切往來款項的結(jié)算,包括總公司費用下?lián)堋? “外部往來” 二級科目專門用于核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款外與外單位的其他各項應(yīng)收、暫付或應(yīng)付、暫收款項。? “備用金”二級科目專門用于核算職工向分公司借取的備用金。例 6：分公司向宿舍租賃單位支付 1 個月的住宿押金 3000 元，分公司作分錄如下： 借：其他應(yīng)收款――外部往來――**單位 貸：銀行存款――**銀行――費用專戶 業(yè)務(wù)員張三向分公司借取備用金 3000 元，作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款備用金張三 300038 / 339 貸：銀行存款**銀行費用專戶 3000物料 本科目核算分公司零配件、廣告促銷品的入庫及出庫。例 7：分公司本月收到客戶發(fā)來的廣告促銷品 10 萬（不含稅） ，同時本月發(fā)出 5 萬元進行促銷，則作如下分錄：入庫分錄:借：物料**促銷品 10 應(yīng)交稅金增值稅進項稅 貸：銀行存款 出庫分錄：借：產(chǎn)品銷售費用廣告費用 5貸：原材料**促銷品 5產(chǎn)成品 **型號 本科目核算分公司轄下中轉(zhuǎn)倉及售后倉產(chǎn)成品的入庫及出庫。中轉(zhuǎn)倉及售后倉產(chǎn)成品（包括沉淀箱及周轉(zhuǎn)機）進出倉需分產(chǎn)品型號入會計帳，月末分公司會計核對會計帳與倉庫提供的產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細表一致才能結(jié)帳。例 8：分公司本月銷售沉淀冰箱收到貨