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正文內(nèi)容

贛財(cái)會(huì)20xx5號(hào)doc-醫(yī)院會(huì)計(jì)制度-資料下載頁(yè)

2024-10-28 09:32本頁(yè)面

【導(dǎo)讀】規(guī)的規(guī)定,制定本制度。等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。參照本制度執(zhí)行。醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。登記賬簿、查閱賬目,實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。醫(yī)院不得隨意打亂重編。號(hào)、不填列科目名稱(chēng)。計(jì)期間的收入費(fèi)用、現(xiàn)金流量等的書(shū)面文件。醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)   。表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。年度財(cái)務(wù)報(bào)告則是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)  ?,F(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。原則和方法的要求,對(duì)外提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。醫(yī)院不得違反  。關(guān)資料編制,要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。目等所作的解釋。醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:   。(七)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。會(huì)計(jì)師的單位,還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。點(diǎn)城市施行,自2012年1月1日起在全國(guó)施行。

  

【正文】 程”   科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。發(fā)生安裝費(fèi)用,借記    “在建工程”科目,貸記“銀行存款”等科目。安裝完畢交付使用時(shí),      借記本科目,貸記“在建工程”科目?!   ≠?gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的,應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時(shí),按照     確定的成本,借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝],   按照實(shí)際支付的價(jià)款,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,按照   扣留的質(zhì)量保證金,貸記“其他應(yīng)付款”科目;質(zhì)保期滿(mǎn)支付質(zhì)量?!  ∽C金時(shí),借記“其他應(yīng)付款”科目,貸記“銀行存款”等科目?!   ∈褂秘?cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入固定資產(chǎn)的,按構(gòu)成固定資產(chǎn)  成本的支出金額,借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要     安裝],貸記“待沖基金”科目;同時(shí),借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、     “科教項(xiàng)目支出”科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額   度”、“銀行存款”等科目?!  ?,其成本包括該項(xiàng)資產(chǎn)完工交付使用前所   發(fā)生的全部必要支出。工程完工交付使用時(shí),按自行建造過(guò)程中發(fā)生    的實(shí)際支出,借記本科目,貸記“在建工程”科目?!     ?、擴(kuò)建、大型修繕后的固定資         33                  產(chǎn),其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值(“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減   1     的支出,減去改建、擴(kuò)建、修繕過(guò)程中的變價(jià)收入,再扣除固定資產(chǎn)   拆除部分的賬面價(jià)值后的金額確定?!   ⒐潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、大型修繕時(shí),應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面   價(jià)值,借記“在建工程”科目,按已計(jì)提的折舊,借記“累計(jì)折舊”     科目,按固定資產(chǎn)的原價(jià),貸記本科目。工程完工交付使用時(shí),按工   程實(shí)際成本,借記本科目,貸記“在建工程”科目。    ,其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)   款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。按照確定的成本,借     記本科目,按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價(jià)款,貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”    科目,按照實(shí)際支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,貸    記“銀行存款”等科目。      ,其成本比照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)  的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。按確定的成     本,借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝],按發(fā)生    的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”等科目,按其差額,貸記“其他收入”      科目?!     。ǘ┌丛绿崛」潭ㄙY產(chǎn)折舊時(shí),按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金     形成的金額部分,借記“待沖基金”科目,按照應(yīng)提折舊額中的其余     金額部分,借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,按照應(yīng)計(jì)提       1      本制度所稱(chēng)賬面價(jià)值,是指某會(huì)計(jì)科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目(如“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”、    “累計(jì)攤銷(xiāo)”)賬面余額后的凈值。本制度所稱(chēng)賬面余額,是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。      34去“累計(jì)折舊”科目賬面余額后的凈值) 加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生                     的折舊額,貸記“累計(jì)折舊”科目?!    。ㄈ┡c固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出,應(yīng)分別以下情況  處理:   、   擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,通過(guò)“在    建工程”科目核算。有關(guān)賬務(wù)處理參見(jiàn)“在建工程”科目?!   。瑧?yīng)    當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記    “銀行存款”等科目?!   。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)在處置(包括出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、無(wú)    償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等)時(shí),應(yīng)分別以下情況處理:    、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn),按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)    值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額,借記  “固定資產(chǎn)清理”科目,按照已提取的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,     按照相關(guān)待沖基金余額,借記“待沖基金”科目,按照固定資產(chǎn)的賬  面余額,貸記本科目?!   。凑赵u(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投  資成本,借記“長(zhǎng)期投資——股權(quán)投資”科目,按照投出固定資產(chǎn)已      提的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行   存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目,按投出固定資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科   目,按其差額,貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目?!   ?、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn),按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊,            35                  借記“累計(jì)折舊”科目,按照發(fā)出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待    沖基金余額,借記“待沖基金”科目,按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面余額,     貸記本科目,按其差額,借記“其他支出”科目?!   ∥?、醫(yī)院的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。    對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)  限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照同類(lèi)或  類(lèi)似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值入賬,并確認(rèn)為當(dāng)期收入;盤(pán)虧的固定    資產(chǎn),應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)?,將凈損失確      認(rèn)為當(dāng)期支出?!    。ㄒ唬┍P(pán)盈的固定資產(chǎn),按照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)    值,借記本科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”   科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí),借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資   產(chǎn)損溢”科目,貸記“其他收入”科目。     ?。ǘ┍P(pán)虧的固定資產(chǎn),按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)   的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—    —待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”,按已計(jì)提的折舊,借記“累計(jì)折舊”科     目,按相關(guān)待沖基金余額,借記“待沖基金”科目,按固定資產(chǎn)的賬   面余額,貸記本科目?!     ?bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí),按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的    保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~,借記“其他支出”科目,按照   已收回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?,借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀   行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目,按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢余額,貸            36                  記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目?! ×⒈究颇科谀┙璺接囝~,反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)。            1602        累計(jì)折舊     一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊?!    《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類(lèi)別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,     進(jìn)行明細(xì)核算?!   ∪⑨t(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)除圖書(shū)外的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,在固定資產(chǎn)的預(yù)     計(jì)使用年限內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本。醫(yī)院原則上應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定     資產(chǎn)的性質(zhì),采用年限平均法或工作量法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確    定,不得隨意變更。確需采用其他折舊方法的,應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)審批,   并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。醫(yī)院計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈    殘值?!    ♂t(yī)院一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折  舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下      月起不提折舊?!   」潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后,無(wú)論能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊;提     前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊。    計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí),應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致     的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)將會(huì)取得租入固定資產(chǎn)所有   權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊;無(wú)法合理確定    租賃期屆滿(mǎn)時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入             37               固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊?!   」潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生更新改造等后續(xù)支出而延長(zhǎng)其使用年限的,應(yīng)當(dāng)按    照更新改造后重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限,    重新計(jì)算折舊額?!   ∷?、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下:    ?。ㄒ唬┌丛绿崛」潭ㄙY產(chǎn)折舊時(shí),按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金    形成的金額部分,借記“待沖基金”科目,按照應(yīng)提折舊額中的其余  金額部分,借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”[醫(yī)療及其輔助活動(dòng)用固定資產(chǎn)]、    “管理費(fèi)用”[行政及后勤管理部門(mén)用固定資產(chǎn)]、“其他支出”[經(jīng)營(yíng)    出租用固定資產(chǎn)]等科目,按照應(yīng)計(jì)提的折舊額,貸記本科目?!   ?duì)于具有多種用途、混合使用的房屋等固定資產(chǎn),其應(yīng)提的折舊  額應(yīng)采用合理的方法分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)科目?! 。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)處置或盤(pán)虧時(shí),按照所處置或盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬  面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額,借     記有關(guān)科目,按已提取的折舊,借記本科目,按相關(guān)待沖基金余額,   借記“待沖基金”科目,按固定資產(chǎn)賬面余額,貸記“固定資產(chǎn)”科     目。     五、本科目期末貸方余額,反映醫(yī)院提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)?!             ?611        在建工程      一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)以及安    裝設(shè)備而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑、安裝工程所發(fā)生的實(shí)際成本?!           ?8                  二、本科目應(yīng)當(dāng)按照具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算?!  ∪?、在建工程的主要賬務(wù)處理如下:  ?。ㄒ唬┙ㄖこ獭    U(kuò)建或大型修繕等時(shí),應(yīng)按固定資產(chǎn)的  賬面價(jià)值,借記本科目,按已計(jì)提的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,   按固定資產(chǎn)的原價(jià),貸記“固定資產(chǎn)”科目?!   。瘁t(yī)院應(yīng)  承付的工程價(jià)款,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。   使用財(cái)政補(bǔ)助資金向施工企業(yè)支付工程款時(shí),按照支付金額,借      記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶(hù)    用款額度”等科目;同時(shí),借記本科目,貸記“待沖基金——待沖財(cái)   政基金”科目?!     ?、擴(kuò)建、大型修繕過(guò)程中收到的變價(jià)收入,按收到的金  額,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目?!  ?,屬于建設(shè)期間發(fā)生     的,計(jì)入在建工程成本,借記本科目,貸記“長(zhǎng)期借款”科目。   ,按建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本,借記“固   定資產(chǎn)”科目,貸記本科目?! 。ǘ┰O(shè)備安裝   ,借記本科目,貸記“銀行存      款”、“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目?!  ∈褂秘?cái)政補(bǔ)助資金購(gòu)入需安裝設(shè)備時(shí),按照支付金額,借記“財(cái)           39                 政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶(hù)用款     額度”等科目;同時(shí),借記本科目,貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基     金”科目?!     ?,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目?! ∈褂秘?cái)政補(bǔ)助資金支付安裝費(fèi)用時(shí),按照支付金額,借記“財(cái)政      項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額  度”等科目;同時(shí),借記本科目,貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”    科目?!   。栌洝肮潭ㄙY產(chǎn)”科目,貸記本科   目?!    ∷?、本科目期末借方余額,反映醫(yī)院尚未完工的在建工程發(fā)生的     實(shí)際成本?!             ?621            固定資產(chǎn)清理        一、本科目核算醫(yī)院因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定     資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。   二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“處置資產(chǎn)凈額”、“處置凈收入”以及被清     理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算?!    ∪?、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理如下:   (一)出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí),按照固定資產(chǎn)的  賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額,    借記本科目(處置資產(chǎn)凈額),按照已提取的折舊,借記“累計(jì)折舊”              40                 科目,按照相關(guān)待沖基金余額,借記“待沖基金”科目,按照固定資     產(chǎn)賬面余額,
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