【正文】 　　　住院收入　　　財(cái)政補(bǔ)助收入　　　　基本支出　　　項(xiàng)目支出　　　　科教項(xiàng)目收入　　其他收入　　　　　　　　　　　　　　醫(yī)療業(yè)務(wù)成本　　　　　　8　　　　　　　　　　　　　　　49　　　　　　50　　　　　51　　　　52　　　　　　　　　　　　　　5101　　　5201　　5301　　　5302　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出　　　科教項(xiàng)目支出　　　管理費(fèi)用　　　　其他支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9　　　　　　　　　　　　　　　　　第三部分　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明　　　　　　　　　　一、資產(chǎn)類(lèi)　　　　　　　1001　　　　　　　　　　庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　一、本科目核算醫(yī)院的庫(kù)存現(xiàn)金?！　　　　《?、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按　　　　　照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)?！　　　　　∪?、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：　　　　?。ㄒ唬你y行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記本科目，貸記“銀　　　　行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記“銀行存款”　　　科目，貸記本科目?！　　　。ǘ牧阌囝~賬戶(hù)中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“零余額賬　　　　戶(hù)用款額度”科目。　　　?。ㄈ┮蛑Ц秲?nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額，　　　借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)　　　　　剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額，　　　　借記有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目?！　　。ㄋ模┮蚱渌蚴盏浆F(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出　　　　　　現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　　　　∷?、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記?！　　　　∶咳战K了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余　　　　　　　　　　10　　　　　　　　　　　　　　　數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符?！　　　∶咳召~款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。如　　　發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，　　貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記本　　　　科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠　　　　償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明原　　　　　因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記本科目?！　　　∥?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金?！　　　　　　　　　?002　　　　　　　　　　　　銀行存款　　　　　　一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款?！　♂t(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨　　　　　幣資金”科目核算，不在本科目核算?！　　《?、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存　　　　款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)?！　　∪y行存款的主要賬務(wù)處理如下：　　　　　?。ㄒ唬⒖铐?xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收　　　　　醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”、“科教項(xiàng)目收入”等科目。　　　?。ǘ┨崛『椭С龃婵顣r(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)　　　療業(yè)務(wù)成本”、“科教項(xiàng)目支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目?！　　　∷摹⑨t(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初）　　　　的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率?！　　　　　　　　　　　　　　?1　　　　　　　　　　　　　　　　　　　期末，各種外幣賬戶(hù)的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民　　　幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差　　　　額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。　　?。ㄒ唬┮酝鈳刨?gòu)入庫(kù)存物資、設(shè)備等，按照購(gòu)入當(dāng)日（或當(dāng)期期　　　　初）的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借　　　記“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等　　　科目的外幣賬戶(hù)?！　　　。ǘ?huì)計(jì)期末，根據(jù)各外幣賬戶(hù)按期末匯率調(diào)整后的人民幣余　　　　額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、　　　　　　“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“管理費(fèi)用——其他費(fèi)用”科目?！　　　∥?、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)及幣種等，分別設(shè)置“銀行　　　存款日記賬”，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！　　　　般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一　　　　　次。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差　　　　　　額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，　　　調(diào)節(jié)相符。　　　　六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存放在銀行的款項(xiàng)?！　　　　　　　　　?003　　　　　　　零余額賬戶(hù)用款額度　　　　　　　一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的醫(yī)院根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用　　　款計(jì)劃收到的零余額賬戶(hù)用款額度?！　　　《?、零余額賬戶(hù)用款額度的主要賬務(wù)處理如下：　　　　　　　　　　　　　　　　12　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ㄒ唬┰谪?cái)政授權(quán)支付方式下，收到授權(quán)支付到賬額度時(shí)，根據(jù)　　　　收到的額度金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目?！　　　。ǘ┲в昧阌囝~賬戶(hù)用款額度時(shí)，按照支付金額，借記“醫(yī)療　　　　業(yè)務(wù)成本”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目；對(duì)于支用額　　　度為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買(mǎi)藥品等庫(kù)存物資發(fā)生的支出，還　　　應(yīng)借記“在建工程”、 固定資產(chǎn)”、 無(wú)形資產(chǎn)”、 庫(kù)存物資”等科目，　　　　　貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。　　?。ㄈ牧阌囝~賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記　　　　　本科目?！　　　。ㄋ模┠甓冉K了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單中的注銷(xiāo)額度，借　　　記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。醫(yī)院本　　　年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)的，根　　據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科　　目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目?！　　　♂t(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)中的恢復(fù)　　　額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目?！　　　∠履甓柔t(yī)院收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度　　　　時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目?！　　∪?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的零余額賬戶(hù)用款　　額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。　　　　　　　　　　　1004　　　　　　　　　　　其他貨幣資金　　　　　　　　　　　13“ “ “　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、本科目核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存　　　　款等各種其他貨幣資金。　　　　　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡　　　　　　存款”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　　∪?、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：　　?。ㄒ唬⒖铐?xiàng)交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀　　　行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用　　　　　銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付，按照實(shí)際支付金額，借記“庫(kù)存物資”　　　等科目，貸記本科目。如有余款或因本票、匯票超過(guò)付款期等原因而　　　退回款項(xiàng)，按照退款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　　。ǘ⒖铐?xiàng)交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，　　　貸記“銀行存款”科目。用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科　　目，貸記本科目。醫(yī)院信用卡在使用過(guò)程中，需向其賬戶(hù)續(xù)存資金的，　　　　按照續(xù)存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　　　　　∷?、醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾　　　　期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，按上　　　述規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理?！　　　∥?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的其他貨幣資金?！　　　　　　?101　　　　　　　　　　短期投資　　　　　　　一、本科目核算醫(yī)院購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò) 1　　　　年（含 1 年）的投資，主要指短期國(guó)債?！　　　　　　　　　　　　?4　　　　　　　　　　　　　　　　二、本科目應(yīng)按債券的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　　∪⒍唐谕顿Y的主要賬務(wù)處理如下：　　　　　?。ㄒ唬┽t(yī)院的短期投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本（包　　　括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為投資成本，借記本科　　　　目，貸記“銀行存款”等科目?！　　　。ǘ┒唐谕顿Y持有期間收到利息等投資收益時(shí)，按實(shí)際收到的　　金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科　　　　目?！　　　　。ㄈ┏鍪鄱唐谕顿Y或到期收回短期債券本息，按實(shí)際收到的金　　　　額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本　　科目，按其差額，借記或貸記“其他收入——投資收益”科目。　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的短期投資的實(shí)際成本。　　　　　　　　　　　1201　　　　　　　　　財(cái)政應(yīng)返還額度　　　　一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政返還的資金額　　　度?！　　　　　《?、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明　　細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。　　　　　三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：　　　?。ㄒ唬┴?cái)政直接支付　　　年度終了，醫(yī)院根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政　　　　直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)　　　　　　　　　　　15　　　　　　　　　　　　　　　　　政補(bǔ)助收入”科目?！　　　　∠履甓蓉?cái)政直接支付上年未支付的預(yù)算指標(biāo)數(shù)時(shí)，借記相關(guān)科　　　目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。　　?。ǘ┴?cái)政授權(quán)支付　　　　年度終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單中的注銷(xiāo)額度，借記　　　本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目。醫(yī)院　　　本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)的，　　　　　根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“財(cái)政　　補(bǔ)助收入”科目?！　∠履瓿酰t(yī)院依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)中的恢復(fù)　　　　　　額度，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支　　　　付）。下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款　　額度時(shí)，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)　　　　　支付）。　　　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度?！　　　　　　　　?211　　　　　　　　應(yīng)收在院病人醫(yī)療款　　　　　一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療　　　　款?！　　　　《?、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人對(duì)應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核　　　算。　　　　三、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：　　　　　　　　　　16　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（一）發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本　　　科目，貸記“醫(yī)療收入”科目?！　　　。ǘ┳≡翰∪宿k理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，如病人應(yīng)付的醫(yī)　　　　　療款金額大于其