【正文】 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　所謂循環(huán)分?jǐn)?，即按每月期初結(jié)余金額加上本月領(lǐng)用金額扣減本月報(bào)廢金額后的余額按3年平均分?jǐn)?，每月分?jǐn)偨痤~均不相同；本期報(bào)廢單價(jià)采用加權(quán)平均單價(jià)。第二十七條 模具成本的歸集與核算各部門領(lǐng)用模具必須以機(jī)臺(tái)為單位進(jìn)行領(lǐng)用；每月月末，各車間必須將留存的各種模具以假退料的形式（實(shí)物不退，帳面退）退回倉庫，次月月初再將這些模具領(lǐng)回車間。假退料過程必須明確機(jī)臺(tái)，同時(shí)在退料過程中必須預(yù)估退回模具的尚可使用價(jià)值。月末，ERP系統(tǒng)根據(jù)模具領(lǐng)用狀況生成模具領(lǐng)用匯總表，其格式如下：六廠模具領(lǐng)用分析表序號(hào)科室工程機(jī)臺(tái)名稱規(guī)格數(shù)量單價(jià)金額1其中：?jiǎn)蝺r(jià)采用當(dāng)月模具收發(fā)存加權(quán)平均單價(jià)，如果加權(quán)平均單價(jià)不存在或者為0，則采用最近一期領(lǐng)用單價(jià)。模具輔助成本金額包括模具組工資、折舊、修模費(fèi)用等，其必須按照各機(jī)臺(tái)的產(chǎn)量（千件數(shù)）分配到具體機(jī)臺(tái)中。模具輔助成本錄入窗口序號(hào)成本項(xiàng)目金額1工資　2折舊　3修模成本　4其它　　合計(jì)　　模具輔助成本分配表序號(hào)科室工程機(jī)臺(tái)產(chǎn)量模具間接成本1　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　六廠模具成本匯總表六廠模具成本匯總表序號(hào)科室工程機(jī)臺(tái)產(chǎn)量直接模具間接成本合計(jì)單位成本其中：產(chǎn)量采用千件數(shù)第二十八條 水電成本的歸集與核算電費(fèi)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)由成本核算員在ERP系統(tǒng)中錄入，錄入窗口為：電費(fèi)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入表部門生產(chǎn)單位科室工程機(jī)臺(tái)電表電量定額電價(jià)電表電費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　電費(fèi)能歸集到具體機(jī)臺(tái)的全部歸集到具體機(jī)臺(tái)，無法具體歸集到機(jī)臺(tái)的，歸集到具體工程，無法具體歸集到工程的，歸集到科室，無法歸集到科室的，歸集到生產(chǎn)單位，無法歸集到生產(chǎn)單位的，歸集到具體部門。生產(chǎn)單位間接電費(fèi)成本的分配六廠電費(fèi)成本分配表序號(hào)科室分配比例分配金額　制一科　　　　　合計(jì)100%　分配比例為事前確定，分配金額為該生產(chǎn)單位無法落實(shí)到具體科室的金額，或者該生產(chǎn)單位領(lǐng)用的只能落實(shí)到綜合科室的金額?？苾?nèi)間接成本的分配六廠XX科室電費(fèi)成本分配表序號(hào)科室分配比例分配金額1分配金額2合計(jì)　表面處理　　　　倒立式　　　　成型　　　　功牙　　　　　　　　　合計(jì)100%　　　分配比例事前按固定值確定，分配金額1為該科室從生產(chǎn)單位修理與備件成本分配表中分配的分配金額，分配金額2為該科室領(lǐng)用的無法落實(shí)到具體工程的金額。工程間接電費(fèi)成本的分配（成型/調(diào)直/功牙/搓絲/研磨）六廠XX科室XX工程電費(fèi)成本分配表序號(hào)機(jī)臺(tái)分配比例分配金額1分配金額2分配金額3合計(jì)1　　　　　　2　　　　　　3　　　　　　4　　　　　　5　　　　　　6　　　　　　　　　　　　　　合計(jì)100%　　　　涉及成型/調(diào)直/功牙/搓絲/研磨工程的，還需要把電費(fèi)成本分配到具體機(jī)臺(tái)上，分配比例事前按固定值確定，分配金額1為該工程從科室電費(fèi)成本分配表中分配的分配金額1，分配金額2為該工程從科室電費(fèi)成本分配表中分配的分配金額2，分配金額3為該工程耗用的無法落實(shí)到具體機(jī)臺(tái)的金額。工程電費(fèi)成本匯總表XX廠工程電費(fèi)成本匯總表序號(hào)科室工程產(chǎn)量成本總計(jì)單位成本直接成本間接成本（科室）間接成本（單位）合計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　直接成本按工程耗用金額直接歸集；科內(nèi)間接成本、生產(chǎn)單位間接成本分別按科內(nèi)間接成本分配表所列金額金額1填列。成型（調(diào)直）與攻牙（搓絲/研磨）工程的產(chǎn)量采用千件數(shù)，其他產(chǎn)量采用重量。六廠成型（調(diào)直）與攻牙（搓絲/研磨）工程還需要制作機(jī)臺(tái)電費(fèi)成本匯總表XX車間XX工程機(jī)臺(tái)電費(fèi)成本匯總表序號(hào)科室工程機(jī)臺(tái)產(chǎn)量成本總計(jì)單位成本直接成本間接成本（工程）間接成本（科室）間接成本（單位）合計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　直接成本按機(jī)臺(tái)領(lǐng)用金額直接歸集；工程間接成本、科內(nèi)間接成本、生產(chǎn)單位間接成本分別按工程間接修理與備件成本分配表所列金額金額金額1填列。產(chǎn)量采用千件數(shù)。輔助電費(fèi)成本的分配，輔助電費(fèi)成本屬于固定成本，只需要分配到具體生產(chǎn)單位，不用落實(shí)到科室或者工程。分配方法詳見線材成本核算辦法。第二十九條 折舊成本的歸集與核算折舊基礎(chǔ)數(shù)據(jù)由成本核算員在ERP系統(tǒng)中錄入，錄入窗口為：折舊基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入表部門生產(chǎn)單位科室工藝機(jī)臺(tái)資產(chǎn)類別折舊費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　折舊能歸集到具體機(jī)臺(tái)的全部歸集到具體機(jī)臺(tái)，無法具體歸集到機(jī)臺(tái)的，歸集到工程，無法具體歸集到工程的，歸集到科室，無法歸集到科室的，歸集到生產(chǎn)單位，無法歸集到生產(chǎn)單位的，歸集到具體部門。直接能歸集到具體機(jī)臺(tái)的折舊費(fèi)用作為機(jī)臺(tái)折舊費(fèi)用核算，直接能歸集到具體工程的折舊費(fèi)用作為工程折舊費(fèi)用核算，其他折舊費(fèi)用均歸屬各生產(chǎn)單位，作為生產(chǎn)單位的固定成本進(jìn)行分配。具體分配方法詳見線材成本核算辦法。鍋爐房的折舊費(fèi)用應(yīng)按照2:1的比例分配到清洗與表面處理工程中。輔助折舊成本與后勤折舊成本的核算詳見線材成本核算辦法。第三十條 人工成本的歸集與核算人工成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)由成本核算員在ERP系統(tǒng)中錄入，錄入窗口為：人工成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入表部門生產(chǎn)單位科室工藝機(jī)臺(tái)工資工資附加費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　直接生產(chǎn)工人工資及附加費(fèi)直接歸屬到具體生產(chǎn)工藝與機(jī)臺(tái)（是否需要分配？）；車間管理人員工資及附加費(fèi)歸屬到具體科室；生產(chǎn)輔助人員以及生產(chǎn)管理人員（涉及2個(gè)以上科室）工資及附加費(fèi)應(yīng)歸屬到具體生產(chǎn)單位。輔助人工成本與后勤成本的分配詳見線材成本核算辦法。第三十一條 包裝成本的歸集與核算包裝成本按定額成本方式進(jìn)行核算，實(shí)際包裝材料領(lǐng)用與定額之間的差異在各產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。第三十二條 利息成本的歸集與核算利息成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)由成本核算員在ERP系統(tǒng)中錄入，錄入窗口為：利息成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入表部門生產(chǎn)單位科室機(jī)臺(tái)資產(chǎn)價(jià)值利息成本超額利息成本　　　　　　　　　　　　　　直接利息成本：按各單位直接使用生產(chǎn)資料價(jià)值的7%作為各生產(chǎn)單位的直接利息成本；生產(chǎn)資料包括：（1）生產(chǎn)直接用固定資產(chǎn)（不包含按折舊分配方案分配的固定資產(chǎn)）（2）工具、線架、工字輪、周轉(zhuǎn)桶等（3）庫存輔料與車間輔料間接利息成本：（1）模具：按模具金額的7%作為各機(jī)臺(tái)的利息成本。（2）其他利息成本與線材一致。第三十三條 其他生產(chǎn)及輔助成本的歸集與核算勞保與燃料按照輔料成本的歸集與核算辦法操作，生產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用按各生產(chǎn)單位產(chǎn)量比例關(guān)系分配到具體產(chǎn)品中。第三十四條 后勤成本的核算與線材成本核算辦法一致。第三十五條 單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算表面處理、倒立式、清洗與包裝成本的處理（1）表面處理成本在螺栓與牙條產(chǎn)品中進(jìn)行分配。表面處理成本分配表種類產(chǎn)量系數(shù)比例金額單位成本螺栓　 　　　牙條　 　　　　　　　　　合計(jì)　 　　　其中產(chǎn)量采用重量，比例=產(chǎn)量X系數(shù)/∑（產(chǎn)量X系數(shù)）單位成本=金額/產(chǎn)量金額可以演化為輔料、修理、模具、電費(fèi)、折舊、人工、利息、其它等（2）倒立式單位成本按當(dāng)月倒立式工程總成本除以當(dāng)月倒立式產(chǎn)量確定，總產(chǎn)量采用重量數(shù)。（3）清洗單位成本按當(dāng)月工程總成本除以當(dāng)月綜合產(chǎn)量確定，某產(chǎn)品的清洗成本=該產(chǎn)品產(chǎn)量X該產(chǎn)品系數(shù)X清洗平均成本；清洗平均成本=清洗總成本/∑（產(chǎn)量X產(chǎn)品系數(shù)）。這里的產(chǎn)量也采用重量。清洗成本分配表編碼種類材質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格產(chǎn)量系數(shù)比例金額單位成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金額也可以演化為輔料、修理、模具、電費(fèi)、折舊、人工、利息、其它等單位成本=金額/產(chǎn)量（4）包裝成本的處理包裝成本按照定額確定，實(shí)際耗用數(shù)與定額的差異直接在完工產(chǎn)品中進(jìn)行分配，分配依據(jù)為總產(chǎn)量（重量）。包裝差異分配表種類產(chǎn)量比例金額單位成本　螺栓　　　　　螺母　　　　　牙條　　　　　合計(jì)　　　　成型（調(diào)直）、搓絲（功牙、研磨）成本的處理成型（調(diào)直）、搓絲（功牙、研磨）的各種成本都已經(jīng)落實(shí)到機(jī)臺(tái)，因此按照機(jī)臺(tái)歸集成本并按照機(jī)臺(tái)產(chǎn)量進(jìn)行分配即可，這里的產(chǎn)量特指千件數(shù)。編碼種類材質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格機(jī)臺(tái)產(chǎn)量金額單位成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金額可以演化為輔料、修理、模具、電費(fèi)、折舊、人工、利息、其它等生產(chǎn)綜合成本的處理生產(chǎn)綜合成本指不能歸屬到具體工程的成本，但不包括后勤成本。生產(chǎn)綜合成本必須按照千件數(shù)分配到具體完工產(chǎn)品成本中。單位產(chǎn)品成本計(jì)算單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本=單位產(chǎn)品變動(dòng)成本+單位產(chǎn)品固定成本單位產(chǎn)品變動(dòng)成本=單位產(chǎn)品工序成本之和產(chǎn)品變動(dòng)成本總和與本月實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品變動(dòng)成本總和之間的差異（簡(jiǎn)稱變動(dòng)差異）作為固定成本在完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。單位產(chǎn)品固定成本=該產(chǎn)品產(chǎn)量*產(chǎn)品系數(shù)/∑（產(chǎn)品產(chǎn)量*產(chǎn)品系數(shù)）*生產(chǎn)單位固定成本總和生產(chǎn)單位固定成本總和指不能落實(shí)到具體工程的生產(chǎn)綜合成本，包括輔助輔料成本，輔助修理及備件成本，輔助電費(fèi)成本，除直接歸屬于具體工程外的折舊成本與人工成本，輔助生產(chǎn)利息成本與超額利息成本，輔助勞保成本，輔助燃料成本，變動(dòng)差異，包裝成本差異。第三十六條 各生產(chǎn)單位毛利的計(jì)算生產(chǎn)單位毛利=加工收入產(chǎn)品成本管理成本（后勤成本）加工收入=∑（產(chǎn)品產(chǎn)量*產(chǎn)品定額單價(jià)）/產(chǎn)品定額單價(jià)=銷售價(jià)原料價(jià)1500元（其中1500元為銷售公司的收入來源，其需要抵消銷售公司的所有費(fèi)用，包括采購運(yùn)費(fèi)）銷售價(jià)與原料價(jià)均不包含運(yùn)費(fèi)。原料價(jià)應(yīng)考慮成材率與廢料收入，如某種螺栓的成材率為90%，則對(duì)應(yīng)的原料價(jià)應(yīng)該是原料采購價(jià)*（1+10%）采購價(jià)*10%*50%，其中采購價(jià)*10%*50%為廢料成本。第三十七條 生產(chǎn)單位的考核生產(chǎn)單位考核實(shí)行成本中心考核方式，暫不執(zhí)行利潤(rùn)中心考核方式，也就是生產(chǎn)單位毛利只作為數(shù)據(jù)分析，不作為考核依據(jù)。生產(chǎn)考核成本范圍為產(chǎn)品變動(dòng)成本、車間管理人員人工成本、廠房折舊費(fèi)、土地?cái)備N、直接利息成本與模具利息成本等。成本中心的考核方式詳見集團(tuán)公司成本中心考核辦法。第三十八條 本制度經(jīng)公司集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)后頒布實(shí)施，修改時(shí)也同。