【正文】 第三十八條 本制度經(jīng)公司集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)后頒布實(shí)施，修改時(shí)也同。生產(chǎn)考核成本范圍為產(chǎn)品變動(dòng)成本、車間管理人員人工成本、廠房折舊費(fèi)、土地?cái)備N、直接利息成本與模具利息成本等。原料價(jià)應(yīng)考慮成材率與廢料收入，如某種螺栓的成材率為90%，則對(duì)應(yīng)的原料價(jià)應(yīng)該是原料采購(gòu)價(jià)*（1+10%）采購(gòu)價(jià)*10%*50%，其中采購(gòu)價(jià)*10%*50%為廢料成本。單位產(chǎn)品固定成本=該產(chǎn)品產(chǎn)量*產(chǎn)品系數(shù)/∑（產(chǎn)品產(chǎn)量*產(chǎn)品系數(shù)）*生產(chǎn)單位固定成本總和生產(chǎn)單位固定成本總和指不能落實(shí)到具體工程的生產(chǎn)綜合成本，包括輔助輔料成本，輔助修理及備件成本，輔助電費(fèi)成本，除直接歸屬于具體工程外的折舊成本與人工成本，輔助生產(chǎn)利息成本與超額利息成本，輔助勞保成本，輔助燃料成本，變動(dòng)差異，包裝成本差異。生產(chǎn)綜合成本必須按照千件數(shù)分配到具體完工產(chǎn)品成本中。包裝差異分配表種類產(chǎn)量比例金額單位成本　螺栓　　　　　螺母　　　　　牙條　　　　　合計(jì)　　　　成型（調(diào)直）、搓絲（功牙、研磨）成本的處理成型（調(diào)直）、搓絲（功牙、研磨）的各種成本都已經(jīng)落實(shí)到機(jī)臺(tái)，因此按照機(jī)臺(tái)歸集成本并按照機(jī)臺(tái)產(chǎn)量進(jìn)行分配即可，這里的產(chǎn)量特指千件數(shù)。這里的產(chǎn)量也采用重量。表面處理成本分配表種類產(chǎn)量系數(shù)比例金額單位成本螺栓　 　　　牙條　 　　　　　　　　　合計(jì)　 　　　其中產(chǎn)量采用重量，比例=產(chǎn)量X系數(shù)/∑（產(chǎn)量X系數(shù)）單位成本=金額/產(chǎn)量金額可以演化為輔料、修理、模具、電費(fèi)、折舊、人工、利息、其它等（2）倒立式單位成本按當(dāng)月倒立式工程總成本除以當(dāng)月倒立式產(chǎn)量確定，總產(chǎn)量采用重量數(shù)。第三十四條 后勤成本的核算與線材成本核算辦法一致。（2）其他利息成本與線材一致。第三十一條 包裝成本的歸集與核算包裝成本按定額成本方式進(jìn)行核算，實(shí)際包裝材料領(lǐng)用與定額之間的差異在各產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。第三十條 人工成本的歸集與核算人工成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)由成本核算員在ERP系統(tǒng)中錄入，錄入窗口為：人工成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入表部門生產(chǎn)單位科室工藝機(jī)臺(tái)工資工資附加費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　直接生產(chǎn)工人工資及附加費(fèi)直接歸屬到具體生產(chǎn)工藝與機(jī)臺(tái)（是否需要分配？）；車間管理人員工資及附加費(fèi)歸屬到具體科室；生產(chǎn)輔助人員以及生產(chǎn)管理人員（涉及2個(gè)以上科室）工資及附加費(fèi)應(yīng)歸屬到具體生產(chǎn)單位。鍋爐房的折舊費(fèi)用應(yīng)按照2:1的比例分配到清洗與表面處理工程中。直接能歸集到具體機(jī)臺(tái)的折舊費(fèi)用作為機(jī)臺(tái)折舊費(fèi)用核算，直接能歸集到具體工程的折舊費(fèi)用作為工程折舊費(fèi)用核算，其他折舊費(fèi)用均歸屬各生產(chǎn)單位，作為生產(chǎn)單位的固定成本進(jìn)行分配。分配方法詳見線材成本核算辦法。產(chǎn)量采用千件數(shù)。成型（調(diào)直）與攻牙（搓絲/研磨）工程的產(chǎn)量采用千件數(shù)，其他產(chǎn)量采用重量。工程間接電費(fèi)成本的分配（成型/調(diào)直/功牙/搓絲/研磨）六廠XX科室XX工程電費(fèi)成本分配表序號(hào)機(jī)臺(tái)分配比例分配金額1分配金額2分配金額3合計(jì)1　　　　　　2　　　　　　3　　　　　　4　　　　　　5　　　　　　6　　　　　　　　　　　　　　合計(jì)100%　　　　涉及成型/調(diào)直/功牙/搓絲/研磨工程的，還需要把電費(fèi)成本分配到具體機(jī)臺(tái)上，分配比例事前按固定值確定，分配金額1為該工程從科室電費(fèi)成本分配表中分配的分配金額1，分配金額2為該工程從科室電費(fèi)成本分配表中分配的分配金額2，分配金額3為該工程耗用的無法落實(shí)到具體機(jī)臺(tái)的金額。生產(chǎn)單位間接電費(fèi)成本的分配六廠電費(fèi)成本分配表序號(hào)科室分配比例分配金額　制一科　　　　　合計(jì)100%　分配比例為事前確定，分配金額為該生產(chǎn)單位無法落實(shí)到具體科室的金額，或者該生產(chǎn)單位領(lǐng)用的只能落實(shí)到綜合科室的金額。模具輔助成本金額包括模具組工資、折舊、修模費(fèi)用等，其必須按照各機(jī)臺(tái)的產(chǎn)量（千件數(shù)）分配到具體機(jī)臺(tái)中。假退料過程必須明確機(jī)臺(tái)，同時(shí)在退料過程中必須預(yù)估退回模具的尚可使用價(jià)值。周轉(zhuǎn)桶成本分?jǐn)偙硇蛱?hào)生產(chǎn)單位品名規(guī)格期初數(shù)據(jù)本期領(lǐng)用本期報(bào)廢本期分?jǐn)偲谀┙Y(jié)余數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額1　　　　　　　　　　　　　　　　2　　　　　　　　　　　　　　　　3　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　所謂循環(huán)分?jǐn)偅窗疵吭缕诔踅Y(jié)余金額加上本月領(lǐng)用金額扣減本月報(bào)廢金額后的余額按3年平均分?jǐn)?，每月分?jǐn)偨痤~均不相同；本期報(bào)廢單價(jià)采用加權(quán)平均單價(jià)。第二十六條 周轉(zhuǎn)桶成本的歸集與核算周轉(zhuǎn)桶成本按各生產(chǎn)單位實(shí)際領(lǐng)用數(shù)進(jìn)行歸集，并按照3年期限循環(huán)分?jǐn)偟礁魃a(chǎn)單位成本中。（6）輔助修理與備件成本的分配，輔助修理與備件成本屬于固定成本，只需要分配到具體生產(chǎn)單位，不用落實(shí)到科室或者工程。六廠成型（調(diào)直）與攻牙（搓絲/研磨）工程還需要制作機(jī)臺(tái)修理與備件成本匯總表XX車間XX工程機(jī)臺(tái)修理與備件成本匯總表序號(hào)科室工程機(jī)臺(tái)產(chǎn)量成本總計(jì)單位成本直接成本間接成本（工程）間接成本（科室）間接成本（單位）合計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　直接成本按機(jī)臺(tái)領(lǐng)用金額直接歸集；工程間接成本、科內(nèi)間接成本、生產(chǎn)單位間接成本分別按工程間接修理與備件成本分配表所列金額金額金額1填列。（5）工程修理與備件成本匯總表XX廠工程修理與備件成本匯總表序號(hào)科室工程產(chǎn)量成本總計(jì)單位成本直接成本間接成本（科室）間接成本（單位）鍋爐房合計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　直接成本按工程領(lǐng)用金額直接歸集；科內(nèi)間接成本、生產(chǎn)單位間接成本分別按科內(nèi)間接成本分配表所列金額金額1填列。（3）科內(nèi)間接修理與備件成本的分配六廠XX科室修理與備件成本分配表序號(hào)工程分配比例分配金額1分配金額2合計(jì)1表面處理　　　2倒立式　　　3成型　　　4功牙　　　5清洗　　　6包裝　合計(jì)100%　　　分配比例事前按固定值確定，分配金額1為該科室從生產(chǎn)單位修理與備件成本分配表中分配的分配金額，分配金額2為該科室領(lǐng)用的無法落實(shí)到具體工程的金額。鍋爐房修理與備件成本必須在清洗與表面處理兩個(gè)工程中進(jìn)行分配，其中清洗占2/3，表面處理占1/3。（3）設(shè)備部領(lǐng)用備件按設(shè)備部領(lǐng)用備件分配表的結(jié)果由ERP系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)整到備件領(lǐng)用分析表中。月末，ERP系統(tǒng)根據(jù)備件領(lǐng)用狀況生成備件領(lǐng)用匯總表，其基本格式如下：XX公司備件領(lǐng)用分析表序號(hào)部門單位科室工程機(jī)臺(tái)名稱規(guī)格數(shù)量單價(jià)金額1其中：（1）單價(jià)采用當(dāng)月備件收發(fā)存加權(quán)平均單價(jià)，如果加權(quán)平均單價(jià)不存在或者為0，則采用最近一期領(lǐng)用單價(jià)。假退料過程涉及的備件、工具領(lǐng)退都必須明確領(lǐng)退單位或者科室，能明確工程的，必須明確領(lǐng)退工程。第二十五條 備件與修理成本的歸集與核算各部門領(lǐng)用備件、工具原則上必須以工程為單位進(jìn)行領(lǐng)用；如果是成型（調(diào)直）或者功牙（搓絲、研磨）工程的，還必須落實(shí)到機(jī)臺(tái)；如果無法落實(shí)到工程的可以以科室為單位進(jìn)行領(lǐng)用，無法落實(shí)到科室的，可以以生產(chǎn)單位為單位進(jìn)行領(lǐng)用，這里的生產(chǎn)單位特指六廠。（6）輔助輔料成本的分配，輔助輔料成本屬于固定成本，只需要分配到具體生產(chǎn)單位，不用落實(shí)到科室或者工程。六廠成型（調(diào)直）與攻牙（搓絲/研磨）工程還需要制作機(jī)臺(tái)輔料成本匯總表XX車間XX工程機(jī)臺(tái)輔料成本匯總表序號(hào)科室工程機(jī)臺(tái)產(chǎn)量成本總計(jì)單位成本直接成本間接成本（工程）間接成本（科室）間接成本（單位）合計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　直接成本按機(jī)臺(tái)領(lǐng)用金額直接歸集；工程間接成本、科內(nèi)間接成本、生產(chǎn)單位間接成本分別按工程間接輔料成本分配表所列金額金額金額1填列。（5）工程輔料成本匯總表XX廠工程輔料成本匯總表序號(hào)科室工程產(chǎn)量成本總計(jì)單位成本直接成本間接成本（科室）間接成本（單位）鍋爐房合計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　直接成本按工程領(lǐng)用金額直接歸集；科內(nèi)間接成本、生產(chǎn)單位間接成本分別按科內(nèi)間接成本分配表所列金額金額1填列。（3）科內(nèi)間接輔料成本的分配六廠XX科室輔料成本分配表序號(hào)工程分配比例分配金額1分配金額2合計(jì)1表面處理　　　2倒立式　　　3成型　　　4功牙　　　5清洗　　　6包裝　合計(jì)100%　　　分配比例事前按固定值確定，分配金額1為該科室從生產(chǎn)單位輔料成本分配表中分配的分配金額，分配金額2為該科室領(lǐng)用的無法落實(shí)到具體工程的金額。鍋爐房輔料成本必須在清洗與表面處理兩個(gè)工程中進(jìn)行分配，其中清洗占2/3，表面處理占1/3。（2）按機(jī)臺(tái)進(jìn)行數(shù)量與金額的機(jī)臺(tái)小計(jì)，按工程進(jìn)行工程小計(jì)，按科室進(jìn)行科室小計(jì)。假退料過程涉及的輔料領(lǐng)退都必須明確領(lǐng)退科室或工程，能明確機(jī)臺(tái)的，必須明確領(lǐng)退機(jī)臺(tái)。第二十四條 標(biāo)準(zhǔn)件輔料成本的歸集與核算各部門領(lǐng)用輔料原則上必須以工程為單位進(jìn)行領(lǐng)用；如果是成型（調(diào)直）或者功牙（搓絲、研磨）工程的，還必須落實(shí)到機(jī)臺(tái)；如果無法落實(shí)到工程的可以以科室為單位進(jìn)行領(lǐng)用，無法落實(shí)到科室的，可以以生產(chǎn)單位為單位進(jìn)行領(lǐng)用，這里的生產(chǎn)單位特指六廠。標(biāo)件生產(chǎn)單位的成本核算細(xì)化到機(jī)臺(tái)來進(jìn)行操作。鍋爐房的輔料成本、備件成本、電費(fèi)成本、折舊成本、人工成本與其它成本均作為輔助成本在倒立式車間的表面處理工程與清洗工程之間進(jìn)行分配。成本中心的考核方式詳見集團(tuán)公司成本中心考核辦法。第二十二條 生產(chǎn)單位的考核生產(chǎn)單位考核實(shí)行成本中心考核方式，暫不執(zhí)行利潤(rùn)中心考核方式，也就是生產(chǎn)單位毛利只作為數(shù)據(jù)分析，不作為考核依據(jù)。單位產(chǎn)品固定成本=該產(chǎn)品產(chǎn)量*產(chǎn)品系數(shù)/∑（產(chǎn)品產(chǎn)量*產(chǎn)品系數(shù)）*生產(chǎn)單位固定成本總和生產(chǎn)單位固定成本總和包括：輔助輔料成本，輔助修理及備件成本，輔助電費(fèi)成本，除直接歸屬于具體工程外的折舊成本與人工成本，輔助生產(chǎn)利息成本與超額利息成本，輔助勞保成本，輔助燃料成本，變動(dòng)差異，包裝成本差異。生產(chǎn)部門分配的后勤成本中，食堂成本按人數(shù)進(jìn)行分配，其他后勤成本按產(chǎn)量比例進(jìn)行分配。第十八條 其他生產(chǎn)及輔助成本的歸集與核算勞保與燃料按照輔料成本的歸集與核算辦法操作，生產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用按各生產(chǎn)單位產(chǎn)量比例關(guān)系分配到具體產(chǎn)品中。第十七條 利息成本的歸集與核算利息成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)由成本核算員在ERP系統(tǒng)中錄入，錄入窗口為：利息成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入表部門生產(chǎn)單位資產(chǎn)價(jià)值利息成本超額利息成本　　　　　　　　　　直接利息成本：按各單位直接使用生產(chǎn)資料價(jià)值的7%作