【正文】 反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 2211 保險(xiǎn)保障基金 一、本科目核算公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。二、期末，按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金，借記“提取保險(xiǎn)保障基金”科目，貸記本科目。保險(xiǎn)保障基金專戶存儲(chǔ)實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 用保險(xiǎn)保障基金購(gòu)買政府債券取得的利息收入，借記“長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記本科目；債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”科目，按債券本金部分，貸記“長(zhǎng)期債券投資——面值”科目，按已計(jì)未收利息部分，貸記“長(zhǎng)期債券投資–––––應(yīng)計(jì)利息”科目或“應(yīng)收利息”科目，按未計(jì)利息部分，貸記本科目。 公司經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用保險(xiǎn)保障基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映公司保險(xiǎn)保障基金結(jié)余。 2221 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。 二、借人的長(zhǎng)期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用，屬于籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；除上述情況之外的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“利息支出”、“匯兌損益”科目，貸記本科目。如發(fā)生匯兌收益，作相反會(huì)計(jì)分錄。 三、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。 2231 長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、本科目核算公司除上述長(zhǎng)期負(fù)債以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 二、公司融資租入固定資產(chǎn)；按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。 三、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 2241 住房周轉(zhuǎn)金 一、本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。 二、公司取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的公司出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、公司支付的自管或委托代管的住房公積金，應(yīng)由公司交納的部分，借記本科目，應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)公司代交的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。 住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的住房公積金的公司在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支的住房公積金部分，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用––––住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目。 公司給予職工的住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資” (公司給予職工的住房補(bǔ)助部分)、“現(xiàn)金”等科目；用住房周轉(zhuǎn)金支付職工住房的維修、管理費(fèi)用，以及按國(guó)家規(guī)定用于住房改革方面的其他費(fèi)用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、公司購(gòu)買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“固定資產(chǎn)”、 “無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，還應(yīng)借記本科目，貸記“資本公積––––––住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目。 五、公司出售職工住房全部或部分產(chǎn)權(quán)，按固定資產(chǎn)出售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算，出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。 公司出售職工住房使用權(quán)，按出售收人，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。已出售使用權(quán)的住房在提取折舊時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。對(duì)已出售使用權(quán)的住房應(yīng)單獨(dú)作為一類固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；公司分得的公司職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、公司應(yīng)建立“住房基金備查薄”，詳細(xì)記錄住房基金的各種來(lái)源及用途。公司提取的職工住房折舊、從凈利潤(rùn)中提取的公益金中可用于住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金，購(gòu)入住房使用權(quán)攤銷等，均應(yīng)在“住房基金備查薄”的貸方登記；公司用住房基金購(gòu)買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”的借方登記，“住房基金備查簿”的期末貸方余額，反映可用于住房方面的資金。 七、本科目期末貸方余額，反映公司住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。 3101 實(shí)收資本 一、本科目核算公司實(shí)際收到投資者投入的資本。 二、收到投資者投入的貨幣資金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積”科目；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記本科目，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，貸記“資本公積”科目，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；收到投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記本科目，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，貸記“資本公積”科目。三、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、盈余公積”科目，貸記本科目；經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、公司投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額， 在本科目有關(guān)明細(xì)賬及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。五、本科目按投資者設(shè)置明細(xì)賬。六、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本數(shù)額。 C3111 資本公積 一、本科目核算公司取得的資本公積。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目： 1．資本溢價(jià)； 2．接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)； 3．住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入。 三、對(duì)于投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資者實(shí)際繳付貨幣資金時(shí)，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價(jià))；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，貸記本科目(資本溢價(jià))，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；收到投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，貸記本科目(資本溢價(jià))。 四、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，：按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用作為原值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按估計(jì)的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目(接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn))；接受捐贈(zèng)的除固定資產(chǎn)以外的其他實(shí)物資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“物料用品”等科目，貸記本科目(接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn))。公司處置捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，按規(guī)定將原計(jì)入資本公積的相關(guān)捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，借記本科目(接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn))，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 五、公司購(gòu)買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“固定資產(chǎn)”’或“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目(住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入)。六、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本：科目。七、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本公積。 3121 盈余公積 一、本科目核算公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目： 1．法定盈余公積； 2．法定公益金； 3．任意盈余公積。 三、提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目(法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積)。 用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 公司用公益金購(gòu)買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”或“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)，借記本科目(法定公益金)，貸記本科目(法定盈余公積)科目。 四、本科目的期末貸方余額，反映公司法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積結(jié)余。 313l 總準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的準(zhǔn)備金。 二、提取總準(zhǔn)備金時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。按規(guī)定使用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 三、本科目期末貸方余額，反映總準(zhǔn)備金結(jié)余。 3141 本年利潤(rùn) 一、本科目核算公司在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或發(fā)生的虧損)總額。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，公司應(yīng)將“保費(fèi)收入”、“分保費(fèi)收人”、“追償款收入”、“利息收入”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費(fèi)用”、“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“其他收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“保費(fèi)收入”、“分保費(fèi)收入”、“追償款收人”、“利息收人”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費(fèi)用”、“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、 “其他收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“賠款支出”、“死傷醫(yī)療給付”、“滿期給付”、“年金給付”、“退保金”、“分出保費(fèi)”、“分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”、 “手續(xù)費(fèi)支出”、“傭金支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“利息支出”、“保戶利差支出”、“提存未決賠款準(zhǔn)備金”、 “提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取保險(xiǎn)保障基金”、“其他支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”和“所得稅”等科目余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“賠款支出”、“死傷醫(yī)療給付”、“滿期給付”、“年金給付”、“退保金”、“分出保費(fèi)”、 “分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”、 “手續(xù)費(fèi)支出”、 “傭金支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“利息支出’、 “保戶利差支出”、 “提存未決賠款準(zhǔn)備金”、“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、 “提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、 “提取保險(xiǎn)保障基金”、 “其他支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等科目；將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目，如為投資凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄；將“匯兌損益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“匯兌損益”科目，貸記本科目，如為匯兌凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。三、年度終了，公司將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。315l 利潤(rùn)分配 一、本科目核算公司凈利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下六個(gè)明細(xì)科目： 1．盈余公積轉(zhuǎn)入； 2．提取法定盈余公積； 3．提取法定公益金； 4．提取總準(zhǔn)備金； 5．提取任意盈余公積； 6．應(yīng)付利潤(rùn)； 7．未分配利潤(rùn)。 三、年度終了，賬務(wù)處理如下： 1．將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目(未分配利潤(rùn))；如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。 2．發(fā)生利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)時(shí)： (1)公司用盈余公積彌補(bǔ)的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積轉(zhuǎn)入)。(2)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積、法定公益金、總準(zhǔn)備金和任意盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取總準(zhǔn)備金、提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積”、“總準(zhǔn)備金”科目。(3)公司應(yīng)付投資者的利潤(rùn)，借記本科目，貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。 3．將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 四、本科目的年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。 410l 保費(fèi)收入 一、本科目核算公司直接承保業(yè)務(wù)所取得的保費(fèi)收入。 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以儲(chǔ)金實(shí)現(xiàn)的利息收入作為保費(fèi)收入，也在本科目核算。二、實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。本期實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收保費(fèi)”等科目，貸記本科目。 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)儲(chǔ)金實(shí)現(xiàn)的利息收入，借記“銀行存款”、“長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 4102 分保費(fèi)收入 一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)所取得的保費(fèi)收入。二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分人保費(fèi)等項(xiàng)目