【正文】 發(fā)生人工費用時， 借：工程施工——直接人工——本公司職工貸：現(xiàn)金 借：工程施工——直接人工——工程協(xié)作勞務隊貸：現(xiàn)金或銀行存款貸：應付帳款——某協(xié)作勞務隊（3）、發(fā)生項目部直接零星租賃工程施工設備租賃費時，借：工程施工——機械使用費——零星設備租賃費 貸：現(xiàn)金或銀行存款 貸：應付帳款——某單位（人）——零星設備租賃費（4）、工程項目經(jīng)理部發(fā)生間接費用時，借：工程施工——間接費用——三級明細項目 貸：現(xiàn)金G、每月末，工程項目部將本月記錄的“工程施工”帳戶，一方面結轉(zhuǎn)入“預收帳款——財務部”，一方面根據(jù)“工程施工”明細項目，按要求填報《工程項目成本報單》，報送財務部。（1）、將“工程施工”帳戶結轉(zhuǎn)入“預收帳款——財務部”，借：預收帳款——財務部 貸：工程施工（2）、按要求填制《工程項目成本報單》H、每月末，財務部根據(jù)各工程項目經(jīng)理部報送的《工程項目成本報單》，記帳： 借：工程施工——某項目部——三級明細項目貸：預付帳款——某項目部I、每月末，財務部結轉(zhuǎn)“工程施工”帳戶，記帳：借：主營業(yè)務成本——某工程 貸：工程施工——某工程J、每月末，財務部根據(jù)工程成本完工百分比法，確認工程項目收入，記帳： 借：應收帳款——某工程建設單位或業(yè)主預收帳款——前期的備料款或啟動款或業(yè)主預付的工程款貸：主營業(yè)務收入——某工程某項目累計發(fā)生的成本計算方法：（1）、成本完工百分比= *100% 標后預算項目部的總成本 （2）、某項目累計應確認收入=[工程合同總價+變更增減（+/）金額]*（15%）*成本完工百分比 [說明：（15%），指（工程合同總價+變更增減（+/）金額）應扣除工程完工后缺陷責任期內(nèi)建設單位或業(yè)主扣留的保留金，此項保留金待過缺陷責任期后才確認收入] （3）、本期應確認的收入=累計確認收入前期已確認收入K、以后收到工程建設單位或業(yè)主支付的工程款時，記帳： 借：銀行存款 貸：應收帳款——某工程建設單位或業(yè)主第十八條 每月末，各工程項目經(jīng)理部成本核算會計應編制一份資產(chǎn)負債表，隨同工程項目成本報單一并在次月規(guī)定的時間內(nèi)報送財務部。財務部在審核工程項目部的資產(chǎn)負債表后，采用匯表或調(diào)表的方式，將庫存在工程項目部的貨幣資金、存貨或其他形式的資產(chǎn)反映記入公司的資產(chǎn)負債表，以全面真實地反映公司的資產(chǎn)狀況和資產(chǎn)結構。第十九條 每月末，公司財務部將工程項目部報送的工程成本報單上記錄的“工程施工”結轉(zhuǎn)入“預付帳款——工程項目部”后，財務部“預付帳款——工程項目經(jīng)理部”的余額應等于工程項目經(jīng)理部將“工程施工”結轉(zhuǎn)入“預收帳款——財務部”后，工程項目經(jīng)理部“預收帳款——財務部”的余額。在匯表或調(diào)表工程項目部的資產(chǎn)負債表時，財務部應編制抵銷分錄：借：預收帳款——財務部 貸：預付帳款——工程項目部（三）、工程項目成本報單第二十條 工程項目成本報單的總體要求工程項目成本報單系按照《企業(yè)會計準則——建造合同》的要求，并結合本公司工程項目施工的實際情況設計。設計并要求各工程項目部成本核算員按要求填制“工程項目成本報單”是為滿足本公司工程成本管理和控制的需要；滿足本公司按照《企業(yè)會計準則——建造合同》的要求來進行會計核算的需要。各工程項目部成本核算員應在每月底填報本“工程項目成本報單”一式四份，于次月3日前通過傳真、電子郵件或?qū)Ｈ怂瓦f等適合各項目部傳送便利的方式報到公司財務部。各工程項目部成本核算員在填制本“工程項目成本報單”時，必須同會計帳簿明細帳、總帳上會計數(shù)據(jù)核對一致。各工程項目部成本核算員在填制本“工程項目成本報單”時，其“報單”上的統(tǒng)計數(shù)據(jù)（諸如：本月完成的臺班數(shù)、本月完成的土方、石方數(shù)、本月完成的工時等），必須同項目統(tǒng)計員統(tǒng)計報表上的數(shù)據(jù)核對一致。各工程項目部成本核算員在填制本“工程項目成本報單”時，必須經(jīng)過工程項目總工程師、項目經(jīng)理的確認，本月各工程項目部成本核算員上報公司財務部的“工程項目成本報單”上必須有工程項目統(tǒng)計員、項目成本核算員、項目總工程師、項目經(jīng)理四方的簽字。第二十一條 填制要求工程項目成本報單按成本項目分兩大項、四小項、根據(jù)各項目特點若干明細項。兩大項指：直接費用、間接費用；四小項指：直接材料、直接人工、直接機械使用費、工程項目發(fā)生的管理費用及其他零星費用；根據(jù)各項目特點若干明細項指：各項目使用的瀝青、水泥、鋼筋、木料、碎石、炸藥、其他材料各項目具體規(guī)格型號都不一定一致、各項目使用的人工及人工費也不一定一致、各項目使用的機械使用費也不一定一致，因此，具體明細項有成本核算員根據(jù)成本帳簿上核算要求開設并填報。（具體項目的填制，參見“工程項目成本報單”上的成本項目）“直接材料”下的已使用的瀝青、已使用的水泥、已使用的鋼筋、已使用的木料、已使用的碎石、已使用的炸藥、已使用的其他材料，指：從工地倉庫發(fā)出已投入工程施工中的工程材料，未從工地倉庫發(fā)出的材料形成在工地倉庫中的存貨。每月工地工程施工使用多少材料成本，成本核算員根據(jù)工地倉庫發(fā)出的材料數(shù)量※“工程材料單價明細表”上的單價=當月已使用的材料成本。由公司采購部給項目經(jīng)理部采購的工程材料，公司采購部應盡可能把材料運往工地時，就同時取得供貨商的材料發(fā)票和運輸發(fā)票，以明確材料單價，若公司采購部不能及時取得供貨商的材料發(fā)票和運輸發(fā)票，那么就由公司采購部根據(jù)采購合同和運輸合同上注明的單價提供“書面單價證明資料”給項目經(jīng)理、項目總工程師、項目成本核算員、項目統(tǒng)計員、公司財務部，以便工程項目成本核算員根據(jù)“書面單價證明資料”上材料單價計算當月已使用的材料成本?！爸苯尤斯ぁ毕碌拿窆ひ呀Y算并支付的工資，民工尚未結算未支付的工資，其他。民工已結算并支付的工資，指：當月使用的民工完成多少工時或完成多少工程量※結算單價=當月民工已結算并支付的工資。民工尚未結算未支付的工資，指：當月使用的民工完成多少工時或完成多少工程量※結算單價=當月民工尚未結算未支付的工資，此項，意在按照權責發(fā)生制原則計量人工成本，成本計入當月?lián)p益，未支付的工資掛“應付帳款”。結算單價應在組成項目經(jīng)理部時，由項目經(jīng)理部在工程開工前提出結算單價方案報公司工程管理部，由公司工程管理部、財務部、技術與市場部審核會簽后，報主管領導批準。變事后結算定單價為事前就確定結算單價，也便于分析成本和控制成本?！爸苯尤斯ぁ毕碌谋竟驹趦月毠すべY、福利由每月項目部根據(jù)功效掛鉤原則確定，并由項目部發(fā)放和計提直接計入當月人工成本。本公司在冊職工的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險等統(tǒng)籌金，由公司人力資源部每月造出花名冊提供給公司財務部，由公司財務部統(tǒng)一向社保局交納，并在公司財務部核算各工程項目部成本時，攤?cè)腠椖坎砍杀尽ｍ椖砍杀竞怂銌T不核算這部分成本，在“工程項目成本報單”中不反映此項?！皺C械使用費”下的已結算并支付的機械使用費、尚未結算未支付的機械使用費、其他，均指：項目部直接對外零星租用的機械設備。已結算并支付的機械使用費，指：當月租用的機械設備完成多少臺班或完成多少工程量※租用單價=當月已結算并支付的機械使用費。尚未結算未支付的機械使用費，指：當月租用的機械設備完成多少臺班或完成多少工程量※租用單價=當月尚未結算未支付的機械使用費，此項，意在按照權責發(fā)生制原則計量機械使用成本，成本計入當月?lián)p益，未支付的機械使用費掛“應付帳款”。租用單價應在項目經(jīng)理部租用時，由項目經(jīng)理部提出租用單價方案報公司工程管理部，由公司工程管理部、財務部、技術與市場部審核會簽后，報主管領導批準。變事后結算定單價為事前就確定結算單價，也便于分析成本和控制成本?！皺C械使用費”下的租用本公司資產(chǎn)管理分公司的機械設備，由工程項目部同資產(chǎn)管理分公司簽定設備使用協(xié)議，工程項目部支付服務費和承擔租用設備的折舊。服務費由工程項目部直接支付給資產(chǎn)管理分公司，按月平均計入工程項目部的成本，在“工程項目成本報單”中反映。承擔租用設備的折舊由資產(chǎn)管理分公司按月計提，并將計提的折舊數(shù)據(jù)提供給公司財務部，在公司財務部核算各工程項目部成本時，攤?cè)腠椖坎砍杀?。項目成本核算員不核算這部分成本，在“工程項目成本報單”中不反映此項。這樣做，是為合理避免資產(chǎn)管理分公司交納營業(yè)稅。“間接費用”下的內(nèi)部租用設備服務費、交驗費、質(zhì)檢費、試驗費、資料圖紙費、物料消耗、業(yè)務招待費、差旅費、其他，指：工程項目部零星、直接發(fā)生的各項管理費用，發(fā)生時，直接計入工程成本。第二十二條 工程項目開支情況報表及工程項目成本報單由財務部另行下發(fā)。三、內(nèi)部銀行核算第二十三條 本公司實行內(nèi)部銀行核算管理。各分公司均在內(nèi)行開設銀行結算帳戶，核算財務部與各分公司、各分公司之間資金往來會計帳務。內(nèi)部銀行結算不包括工程項目部。第二十四條 分公司貨款收回存入內(nèi)部銀行時；分公司：借：內(nèi)行存款貸：主營業(yè)務收入財務部：借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：內(nèi)行存款——分公司第二十五條 分公司支付款項時：分公司：借：材料采購、原材料、固定資產(chǎn)、應收款項、成本、費用等科目貸：內(nèi)行存款財務部：借：內(nèi)行存款——分公司 貸：銀行存款或現(xiàn)金第二十六條 分公司向財務部借流動資金時：財務部：借：其他應收款——分公司貸：內(nèi)行存款——分公司分公司：借：內(nèi)行存款 貸：其他應付款——財務部第二十七條 分公司使用借款時：分公司：借：材料采購、原材料、固定資產(chǎn)、應收款項、成本、費用等科目貸：內(nèi)行存款財務部：借：內(nèi)行存款——分公司 貸：銀行存款或現(xiàn)金四、內(nèi)部往來核算第二十八條 公司內(nèi)部往來涉及三方面內(nèi)容：一是財務部與分公司、分公司之間往來款項，即內(nèi)部之間形成的債權債務關系；二是分公司經(jīng)營性占用股份公司實物資產(chǎn)形成的往來關系，即財務部與分公司撥付（入）資產(chǎn)關系；三是分公司核算至利潤總額，全額上繳利潤總額與財務部形成的往來關系。第二十九條 本章節(jié)內(nèi)容不包括公司與工程項目經(jīng)理部的往來，公司與工程項目經(jīng)理部的往來另在工程成本核算中規(guī)范。第三十條 財務部與分公司、分公司之間往來款項，即內(nèi)部之間形成的債權債務關系，統(tǒng)一規(guī)定使用“其他應收款”、“其他應付款”科目，每一會計科目必須建立二級明細戶。第三十一條 分公司經(jīng)營性占用股份公司實物資產(chǎn)形成的往來關系，即財務部與分公司撥付資產(chǎn)關系，統(tǒng)一規(guī)定使用“撥付所屬資金”、“撥入所屬資金”科目，每一會計科目必須建立二級明細戶。第三十二條 分公司核算至利潤總額，全額上繳利潤總額與財務部形成的往來關系，統(tǒng)一使用“應收利潤”、“應付利潤”科目。第三十三條 每月末財務部與分公司、分公司之間必須核對以上六個往來科目，核對一致后，編制《內(nèi)部往來核對明細表》，財務部在編制整個股份公司會計報表時，必須編制內(nèi)部往來匯總抵銷分錄，（1）、借：其他應付款 貸：其他應收款（2）、借：撥入所屬資金 貸：撥付所屬資金（3）、借：應付利潤 貸：應收利潤五、北京、成都駐外辦事處會計核算第三十四條 每年初（1月15日之前），根據(jù)公司總經(jīng)理辦公會議決議，對北京辦事處、成都辦事處全年的費用開支核定一個限額，并遵照此限額執(zhí)行。第三十五條 對北京辦事處、成都辦事處發(fā)生的費用采用核銷的方式。但兩個辦事處需每月編制資產(chǎn)負債表、費用收支明細表。第三十六條 財務部給北京辦事處、成都辦事處撥付資金時，財務部會計記帳：借：其他應收款——北京辦事處其他應收款——成都辦事處貸：銀行存款——某帳戶同時，北京辦事處、成都辦事處會計記帳：借：銀行存款——某帳戶貸：其他應付款——財務部第三十七條 北京辦事處、成都辦事處日常發(fā)生費用開支時，會計記帳：借：管理費用——（費用二級明細項目）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）第三十八條 北京辦事處、成都辦事處收到財務部撥付的資金，形成銀行存款，將產(chǎn)生一定額度的利息收入時，會計記帳：借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：財務費用——利息收入第三十九條 每月末，北京辦事處、成都辦事處應及時、完整、準確地編制費用收支明細表上報財務部。財務部根據(jù)北京辦事處、成都辦事處上報的費用收支明細表核銷對北京辦事處、成都辦事處撥付的資金。會計記帳：借：管理費用——（費用二級明細項目）貸：其他應收款——北京辦事處 其他應收款——成都辦事處借：其他應收款——北京辦事處其他應收款——成都辦事處 貸：財務費用——利息收入同時，北京辦事處、成都辦事處結轉(zhuǎn)發(fā)生管理費用、利息收入，會計記帳：借：其他應付款——財務部貸：管理費用借：財務費用——利息收入貸：其他應付款——財務部第四十條 財務部需定期或不定期到北京辦事處、成都辦事處稽核其發(fā)生的費用開支明細帳和原始單據(jù)。第四十一條 為準確反映股份公司的資產(chǎn)形態(tài)：若每月末，財務部核銷“其他應收款——北京辦事處”、“其他應收款——成都辦事處”后，“其他應收款——北京辦事處”、“其他應收款——成都辦事處”還留有借方余額，則此余額對應的是貨幣資金。所以，每月末，北京辦事處、成都辦事處還需編制“資產(chǎn)負債表”。其“其他應付款”結轉(zhuǎn)費用后的余額對應的是貨幣資金余額。財務部帳面“其他應收款——北京辦事處”借方余額應等于北京辦事處帳面“其他應付款——財務部”貸方余額；財務部“其他應收款——成都辦事處”借方余額應等于成都辦事處帳面“其他應付款——財務部”貸方余額。若每月末，財務部核銷“其他應收款——北京辦事處”、“其他應收款——成都辦事處”后，“其他應收款——北京辦事處”、“其他應收款——成都辦事處”留有貸方余額