【導(dǎo)讀】成本分析.........

　　

【正文】 29 第十一條 會議費 （ 1） 會議費是指集團(tuán)因業(yè)務(wù)需要召開會議所發(fā)生的場地租用費、資料費、與會人員的差旅費、食宿費等各項費用。 （ 2） 會議主辦 單位為總經(jīng)理工作部?？偨?jīng)理工作部應(yīng)事先編制會議預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理簽署意見后，報資金財務(wù)部核準(zhǔn)。預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，總經(jīng)理工作部在預(yù)算內(nèi)借款、控制使用。 （ 3） 會議費用預(yù)算內(nèi)容包括：會場租借費、交通費、車輛租借費、住宿費、餐費、公雜費及其他費用。 第十二條 郵電費 （ 1） 郵電費是指因工作需要而發(fā)生的電話費、電話初裝費、傳真費、傳呼臺費、線路租用費等費用。 （ 2） 集團(tuán)各部門電話機、傳真機的安裝由總經(jīng)理工作部統(tǒng)一辦理。 （ 3） 費用標(biāo)準(zhǔn)： 1. 手提電話話費開支標(biāo)準(zhǔn)如下： 標(biāo)準(zhǔn) 職務(wù) 實報實 銷（元 /月） 總經(jīng)理 實報實銷 副總經(jīng)理 700 部門經(jīng)理 400 一般員工 200 ? 業(yè)務(wù)部門確因工作需要，全年超過限額的，經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理特批，可以據(jù)實報銷。 ? 本月未用完的單月話費限額可以連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)到以后月份使用直到年末為止。全年超額部分自理。由集團(tuán)托付話費員工手機話費全年超出限額的部分，在工資中扣除；其他每月憑票報銷手機話費的員工，一旦其本年度已報銷的話費總額達(dá)到其全年話費總限額，停止報銷其本年度以后月份的話費。 2. 各部門帶長途功能的電話、傳真設(shè)備應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)格控制使用。如發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即與總經(jīng)理 工作部取得聯(lián)系，必要時可請總經(jīng)理工作 30 部協(xié)助到郵電部門打單查對。 3. 不得使用辦公電話接聽聲訊臺。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按接聽聲訊臺費用的 3 倍在工資中扣除。 31 第十三條 培訓(xùn)費 （ 1） 培訓(xùn)費是指集團(tuán)為提高員工素質(zhì)或開展業(yè)務(wù)等需要支出的與培訓(xùn)有關(guān)的費用。 （ 2） 培訓(xùn)部門應(yīng)預(yù)先編制詳細(xì)的培訓(xùn)計劃及預(yù)算，經(jīng)資金財務(wù)部審核，報總經(jīng)理審批后，方可舉辦或參加。培訓(xùn)主辦部門應(yīng)將支出控制在預(yù)算內(nèi)。 （ 3） 員工經(jīng)批準(zhǔn)參加外單位舉辦的培訓(xùn)活動發(fā)生的培訓(xùn)費據(jù)實報銷，其中，住宿費按照培訓(xùn)通知執(zhí)行，交通費依照出差標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但不享受有關(guān)補助。 第十四條 車船使用費。車船使用費是指車輛使用過程 中的汽油費、過路過橋費及停車費等有關(guān)費用。車船使用費實報實銷。 第十五條 裝修費 （ 1） 集團(tuán)的裝修工作由總經(jīng)理工作部負(fù)責(zé)，總經(jīng)理工作部根據(jù)集團(tuán)需要提出申請，編制預(yù)算，報集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)。 （ 2） 裝修工作完成后，由總經(jīng)理工作部驗收。預(yù)算金額在 20 萬元（含 20萬元）以上的，必須聘請有關(guān)部門（單位）出具工程決算書；裝修如超出預(yù)算，總經(jīng)理工作部需書面說明原因，報總經(jīng)理批準(zhǔn)。 第十六條 董事會費 （ 1） 董事會費是指董事、董事會成員履行其職能而發(fā)生的費用。董事為聯(lián)系股東或為集團(tuán)利益對外調(diào)研發(fā)生的差旅費、住宿費、招待費等應(yīng)列入董事會費。 （ 2） 董事會費須經(jīng)董事長審批 后方可報銷。 第十七條 監(jiān)事會費 （ 1） 監(jiān)事會費是指監(jiān)事、監(jiān)事會成員履行其職能而發(fā)生的費用。監(jiān)事在為集團(tuán)利益對外調(diào)研發(fā)生的差旅費、住宿費、招待費等應(yīng)列入監(jiān)事會費。 （ 2） 監(jiān)事會費須經(jīng)監(jiān)事會主席審批后方可報銷。 第十八條 備用金 （ 1） 備用金是員工因工作需要向集團(tuán)資金財務(wù)部的借款，資金財務(wù)部按照“計劃審批、預(yù)算控制”的原則進(jìn)行管理。 32 （ 2） 員工因公出差、接待客戶、購買物品等可借支備用金。業(yè)務(wù)完成后或出差回來后必須在一周內(nèi)報銷并清還備用金。 （ 3） 資金財務(wù)部將每季通報備用金拖欠情況，并送達(dá)本人。 33 第三章 審批報銷原則及程序 第十九條 報銷原則：費用的報銷應(yīng)遵循誰開支誰報銷的原 則，不準(zhǔn)代報。特殊情況除外。 第二十條 預(yù)算是報銷審批權(quán)限的劃分界線，各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人有權(quán)審批預(yù)算額度內(nèi)和單項費用額度內(nèi)的支出，集團(tuán)資金財務(wù)部負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。 第二十一條 審批權(quán)限： （ 1） 審批權(quán)限三類： a) 審核：指管理部門及主管領(lǐng)導(dǎo)對該項開支的合理性提出初步意見。 b) c) 核準(zhǔn)：指資金財務(wù)部經(jīng)理和相關(guān)財務(wù)人員根據(jù)財務(wù)管理制度對已審批的支付款項從單據(jù)和數(shù)量上加以核準(zhǔn)并備案。 （ 2） 集團(tuán)開支的費用采用預(yù)算控制的審批辦法，經(jīng)批準(zhǔn)的月度預(yù)算范圍內(nèi)的、規(guī)定額度內(nèi)的報銷，由相關(guān)部門或子公司經(jīng)理審批簽字，資金財務(wù) 部會計審核時間、天數(shù)等核準(zhǔn)無誤后并報相關(guān)部門經(jīng)理復(fù)核、簽字，然后填制憑證，交出納員付款。超出月度預(yù)算或超出審批額度的均須經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)?？偨?jīng)理出差期間，經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，由副總經(jīng)理批準(zhǔn)、簽字后到資金財務(wù)部辦理。 （ 3） 1， 000 元以內(nèi)（含 1， 000 元），由各部門或子公司經(jīng)理審批后，報資金財務(wù)部經(jīng)理核準(zhǔn)； 1， 000 元以上，由各部門或子公司經(jīng)理審核后，報財務(wù)部經(jīng)理復(fù)核，報總經(jīng)理審批。 第二十二條 報銷程序：經(jīng)辦人填寫《費用報銷單》 —— 根據(jù)權(quán)限報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) —— 資金財務(wù)部審單 出納付款或核銷支票。 第二十三條 單據(jù)傳遞流程和單據(jù)要求 （ 1） 報銷 時提供的原始單據(jù)，必須是具有稅務(wù)監(jiān)制章的發(fā)票或收據(jù)。所提原始單據(jù)必須真實、合法，與開支內(nèi)容相符，否則不予報銷。 （ 2） 若與以上情況不符的或票據(jù)遺失的，須寫明原因，由知情的集團(tuán)內(nèi)部員工簽字證明，經(jīng)資金財務(wù)部簽署意見后方可報銷。 34 第二十四條 預(yù)備費： （ 1） 總部各部門和全資子公司經(jīng)理對各自預(yù)備費具有審批權(quán)力。 （ 2） 預(yù)備費不得挪作他用，如確因工作需要而動用預(yù)備費，必須集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)后?？顚Ｓ谩? （ 3） 資金財務(wù)部對預(yù)備費的使用情況隨時進(jìn)行抽查，各部門應(yīng)予以配合，對將預(yù)備費挪作他用者，追究該部門或子公司領(lǐng)導(dǎo)和其他相關(guān)人員責(zé)任。 （ 4） 資金財務(wù)部在每年年終時 ，對預(yù)備費進(jìn)行統(tǒng)一核查，根據(jù)對各部門和全資子公司執(zhí)行的核查結(jié)果，重新核定下年度預(yù)備費額度。 35 第四章 附則 第二十五條 本辦法由集團(tuán)資金財務(wù)部制定，董事會審批通過。 第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。 第二十七條 本辦法由董事會負(fù)責(zé)解釋。 36 第一章 總則 第一條 本辦法制定利潤中心有關(guān)的基本精神、組織原則、管理方式、資產(chǎn)劃 第二條 甌能集團(tuán)推行利潤中心制度，旨在激勵員工發(fā)揮自動自發(fā)精神，工作更加勤奮，使全體股東獲得更多的投資報酬，出力員工獲得合理的酬金，借以提 第三條 各中心均須制定年度盈利目 標(biāo)，并層層分解，從而最大限度地發(fā)揮各 37 第二章 組織機構(gòu) 第四條 甌能集團(tuán)的利潤中心是指水電運營部、純凈水公司和電力旅行社，三大水電控股項目公司目前是成本控制中心，一旦開始投入生產(chǎn)，就自然轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧欀行?，利潤中心依?jù)董事會的決策，總經(jīng)理的指示及集團(tuán)董事會下達(dá)的盈利目 第五條 第六條 集團(tuán)設(shè)總經(jīng)理工作部、投資開發(fā)部、資金財務(wù)部支援各利潤中心的經(jīng) 第七條 總經(jīng)理工作部根據(jù)年度經(jīng)營管理計劃，分析各中心的經(jīng)營管理狀況，研究更新的經(jīng)營管理方式，協(xié)助各部提高其生產(chǎn)力，并協(xié) 助推行年度經(jīng)營計劃。 第八條 投資開發(fā)部審核匯總各投資中心的投資報告，并組織或協(xié)助其進(jìn)行投資分析。 第九條 資金財務(wù)部負(fù)責(zé)各中心的資金調(diào)度，并通過預(yù)算執(zhí)行分析為各中心提 38 第三章 第十條 集團(tuán)總經(jīng)理在董事長領(lǐng)導(dǎo)下，執(zhí)行董事會決議的集團(tuán)年度投資報酬率 第十一條 各中心經(jīng)理在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，指揮各該利潤中心的經(jīng)營，負(fù)責(zé)執(zhí)行各自的年度盈利目標(biāo)，如不能達(dá)到所訂盈利目標(biāo)，應(yīng)自請讓賢或另調(diào)他職。 第十二條 利潤中心相互間有物料、服務(wù)、人員的提供，均視為內(nèi)部交易，以內(nèi)部往來憑證入賬。當(dāng)內(nèi)部中心的索價高于外購價格時，采購方可以提出要求提供方以 外購價格讓渡或進(jìn)行外部采購。 第十三條 各中心經(jīng)營所需資金，可按照資金管理辦法向集團(tuán)資金財務(wù)部貸 第十四條 資金財務(wù)部每月十五日前列報各中心前月的資產(chǎn)負(fù)債及損益計算和成本費用分析，供各中心經(jīng)理參考。 第十五條 集團(tuán)總部的費用分由各中心依投資額比例，按月定額分?jǐn)偂? 39 第四章 第十六條 （ 1） 集團(tuán)的現(xiàn)金由各中心申請貸為周轉(zhuǎn)金，帳面劃撥后，現(xiàn)金仍由資金財務(wù)部統(tǒng)一保管。 （ 2） 設(shè)備依各中心實際所需，劃分給各中心。 （ 3） （ 4） 土地房屋除各中心占用及必需的空地處，劃歸總部資金財務(wù)部。 以后 （ 5） （ 6） 各中心不需要的資產(chǎn)設(shè)備統(tǒng)歸總部處理，資產(chǎn)處理變賣遵循資產(chǎn)處理 第十七條 各中心為爭取更多利潤而必需新添設(shè)備時，可擬具投資計劃報投資開發(fā)部匯總審核并申報，按照相關(guān)投資審批程序獲得批準(zhǔn)后，向資金財務(wù)部貸款 40 第五章 考核激勵 第十八條 每三個月定期檢查各中心業(yè)績 (不含對外投資、出售資產(chǎn)、證券、利息等收益 )，根據(jù)業(yè)績表現(xiàn)，由總經(jīng)理辦公會確定獎勵方案： 第十九條 根據(jù)總經(jīng)理辦公會確定的精神，總經(jīng)理工作部擬定業(yè)績獎金方案，資金財務(wù)部 負(fù)責(zé)核算并呈總經(jīng)理批準(zhǔn)。 第二十條 各中心經(jīng)理負(fù)責(zé)擬定內(nèi)部獎金分配方案，遞交總經(jīng)理批準(zhǔn)后，送資 第二十一條 各中心間及個人的薪資差別，原則上以不超過 100 與 65 (有特別功績和無一點成績者例外 )。 41 第六章 附則 第二十二條 本辦法由集團(tuán)資金財務(wù)部制定，董事會審批通過。 第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。 第二十四條 本辦法由董事會負(fù)責(zé)解釋。 42 財務(wù)分析制度 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范集團(tuán)財務(wù)分析活動，充分利用會計信息形成有針對性的財務(wù)結(jié)論，為集團(tuán)各項決策提供財務(wù)支持和決策依據(jù)，特制定本制度。 第二條 本制度適合于甌能集團(tuán)及其下屬參、控股子公司 第三條 集團(tuán)資金財務(wù) 部經(jīng)理的財務(wù)分析職責(zé) （ 1） 確保集團(tuán)各項財務(wù)分析工作的計劃、活動、報告及工作人員符合集團(tuán)與財務(wù)分析活動有關(guān)的管理制度。 （ 2） 根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營狀況提出短期和長期的各項財務(wù)分析計劃方案，并組織各級財務(wù)部門加以實施。 （ 3） 負(fù)責(zé)組織 資金財務(wù)部要對下屬全資子公司進(jìn)行財務(wù)異動分析和綜合分析，并制訂集團(tuán)公司月、季、半年和年度的財務(wù)分析報告，對財務(wù)分析報告中暴露的問題提出解決建議。 （ 4） 對各項與財務(wù)分析工作有關(guān)的人員進(jìn)行組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。 43 第二章 財務(wù)分析的內(nèi)容 第四條 利潤分析： （ 1） 主要是通過對各利潤指標(biāo)進(jìn)行分析，找出利潤變動的主要原因，以改善集團(tuán)經(jīng)營管理， 提高經(jīng)濟(jì)效益。 （ 2） 利潤分析要在分析生產(chǎn)、銷售及成本費用完成情況的基礎(chǔ)上，對銷售毛利、價格、稅金、費用、其他業(yè)務(wù)收支、營業(yè)外收支、投資收益等進(jìn)行分析，查明利潤的升降原因，提出改進(jìn)措施及建議。 第五條 成本分析： （ 1） 主要從檢查成本費用執(zhí)行情況入手，著重分析成本費用結(jié)構(gòu)、成本費用項目的升降情況、各項成本費用定額計劃的執(zhí)行情況，找出成本變動的主要原因，提出產(chǎn)品成本降低和費用總額壓縮的改進(jìn)措施。 （ 2） 成本分析項目主要包括：生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。 第六條 財務(wù)狀況分析：包括資產(chǎn)負(fù)債總量、增 (減 )量、結(jié)構(gòu)、變動原因， 存貨的構(gòu)成及資金占用等。 第七條 資金分析： 主要對經(jīng)營活