【正文】 二條 本辦法適用范圍本辦法適用于金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人。一、 本辦法所稱金融保險(xiǎn)業(yè)納稅人是指：（一） 銀行（包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行）。（二） 信用合作社。（三） 證券公司。（四） 證券交易所。（五） 金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。（六） 保險(xiǎn)公司。（七） 其它經(jīng)中國人民銀行、中國證監(jiān)會(huì)、中國保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。二、本辦法所稱扣繳義務(wù)人是指：（一） 受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)。（二） 向營銷員（非雇員）支付傭金的保險(xiǎn)公司。第三條 金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍一、 貸款業(yè)務(wù)貸款，是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現(xiàn)、押匯方式）的業(yè)務(wù)。以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，也屬于這里所稱的貸款業(yè)務(wù)。按資金來源不同，貸款分為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)和一般貸款業(yè)務(wù)兩種。（一）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內(nèi)企業(yè)或其它單位、個(gè)人。各銀行總行向境外借入外匯資金后，通過下屬分支機(jī)構(gòu)貸給境內(nèi)單位或個(gè)人使用的，也屬于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)。（二）一般貸款業(yè)務(wù)，指除外匯轉(zhuǎn)貸以外的各種貸款。二、 融資租賃融資租賃（也稱金融租賃），是指經(jīng)中國人民銀行或?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)可以從事融資租賃的單位，開展的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。三、 金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。包括：（一） 股票轉(zhuǎn)讓（二） 債券轉(zhuǎn)讓（三） 外匯轉(zhuǎn)讓（四） 其它金融商品轉(zhuǎn)讓四、 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其人金融業(yè)務(wù)（金融界一般稱為中間業(yè)務(wù)）指受托代他人經(jīng)營金融活動(dòng)的業(yè)務(wù)。如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等。五、 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)六、 以下業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅：（一） 金融機(jī)構(gòu)往來利息收入（包括購買金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券取得的利息收入）。（二） 存款利息收入：單位或個(gè)人將資金以存款的形式存入金融機(jī)構(gòu)所取得的利息收入。第四條 營業(yè)額的確定一、 貸款業(yè)務(wù)（一） 一般貸款業(yè)務(wù)一般貸款業(yè)務(wù)和的營業(yè)額為貸款利息收入（包括基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息和加息）。（二） 外匯轉(zhuǎn)貸１、 中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業(yè)額（包括基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息和加息）。在借入外匯的上級(jí)行，以貸款利息收入和其它應(yīng)納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。２、 其它銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級(jí)行核定的借款利息支出額后的余額為營業(yè)額。上級(jí)行核定的借款利息支出額與實(shí)際支出額不符的，由上級(jí)行從其應(yīng)納的營業(yè)稅中抵補(bǔ)。二、 融資租賃以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。計(jì)算方法為：本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）＊（本期天數(shù)／總天數(shù)）實(shí)際成本＝貨物購入原價(jià)＋關(guān)稅＋增值稅＋消費(fèi)稅＋運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋支付給境外的外匯借款利息支出三、 金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其它四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)可以相抵。金融商品的買入價(jià)，原則上應(yīng)按加權(quán)平均價(jià)核算，也可以選用財(cái)務(wù)制度允許的其它方式核算。但選定后一年內(nèi)不得變更。（一） 股票轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為買賣股票的價(jià)差收入，即營業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià)。股票買入價(jià)原則上按照實(shí)際成本加權(quán)平均法進(jìn)行核算。計(jì)算方法為：某種股票加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存股票的實(shí)際成本＋本期買進(jìn)股票的實(shí)際成本）／（期初結(jié)存股票數(shù)量＋本期買進(jìn)股票數(shù)量）本期賣出該種股票實(shí)際成本＝本期賣出該種股票加權(quán)平均單位成本＊賣出股票數(shù)量（二） 債券轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為買賣債券的價(jià)差收入，即營業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià)。買入價(jià)原則上按照實(shí)際成本加權(quán)平均法進(jìn)行核算。計(jì)算方法為：某種債券加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存?zhèn)膶?shí)際成本＋本期買進(jìn)債券的實(shí)際成本）／（期初結(jié)存?zhèn)瘮?shù)量＋本期買時(shí)債券數(shù)量）本期賣出該種債券實(shí)際成本＝本期賣出該種債券加權(quán)平均單位成本＊賣出債券數(shù)量（三） 外匯轉(zhuǎn)讓為營業(yè)額買賣外匯的價(jià)差收入，即營業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià)。買入價(jià)原則上是按照實(shí)際成本加權(quán)平均法進(jìn)行核算。計(jì)算方法為：某種外匯加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存外匯的實(shí)際成本＋本期買進(jìn)外匯的實(shí)際成本）／（期初結(jié)存外匯數(shù)量＋本期買進(jìn)外匯數(shù)量）本期賣出該種外匯實(shí)際成本＝本期賣出該種外匯加權(quán)平均單位成本＊賣出外匯數(shù)量（四） 其它金融商品轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其它金融商品的價(jià)差收入，即營業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià)。買入價(jià)原則上按照實(shí)際成本加權(quán)平均法進(jìn)行核算。計(jì)算方法為：某種金融商品加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存金融商品的實(shí)際成本＋本期買進(jìn)金融商品的實(shí)際成本）／（期初結(jié)存金融商品數(shù)量＋本期買進(jìn)金融商品數(shù)量）本期賣出該種金融商品實(shí)際成本＝本期賣出該種金融商品加權(quán)平均單位成本＊賣出金融商品數(shù)量四、 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其它金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）內(nèi)的全部收入包括價(jià)外收取的代墊、代付、加價(jià)等，從中不得作任何扣除。五、 保險(xiǎn)（一） 辦理初保業(yè)務(wù)向保戶收取的保費(fèi)營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款，即向被保險(xiǎn)險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)。（二） 儲(chǔ)金業(yè)務(wù)保險(xiǎn)公司如采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的（即以被保險(xiǎn)人所交保險(xiǎn)資金的利息收入作為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還被保險(xiǎn)人），其“儲(chǔ)金業(yè)務(wù)”的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之各乘以５０％。六、 外幣折合成人民幣金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計(jì)算營業(yè)稅。金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額，保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營業(yè)額。第五條 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間貸款業(yè)務(wù)，以財(cái)務(wù)制度規(guī)定的利息收入確定進(jìn)間為納稅義務(wù)發(fā)生進(jìn)間；但對各金融機(jī)構(gòu)貸款逾期超過財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)計(jì)提應(yīng)收利息的期限且未收到利息時(shí)只以備查帳形式凳記的貸款，以實(shí)際收到利息之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（其它金融企業(yè)也按其相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）。 融資租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得租金收入或取得索取租金收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其它金融業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。第六條 申報(bào)納稅一、 納稅人應(yīng)當(dāng)按征管法、條例、實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)申報(bào)納稅，并報(bào)送下列資料：（一）《金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》。（二）《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》。（三）《轉(zhuǎn)貸外匯利息收入明細(xì)表》（四）《委托貸款利息收入明細(xì)表》（五）《融資租賃收入明細(xì)表》（六）《自營買賣股票價(jià)差收入明細(xì)表》（七）《自營買賣債券價(jià)差收入明細(xì)表》（八）《自營買賣外匯價(jià)差收入明細(xì)表》（九）《自營買賣其它金融商品價(jià)差收入明細(xì)表》（十）《金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其它金融業(yè)務(wù)收入日匯總明細(xì)表》（十一）《保費(fèi)收入明細(xì)表》（十二）《儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表》（十三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其它資料。二、 金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)資料的填報(bào)要求（1） 各種報(bào)表按填表說明的要求填寫，報(bào)送一式三份，稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后，一份退還納稅人，兩份留存。（2） 《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表》、《融資租賃收入明細(xì)表》、《自營買賣股票價(jià)差收入明細(xì)表》、《自營買賣債券價(jià)差收入明細(xì)表》、《自營買賣外匯價(jià)差收入明細(xì)表》、《自營買賣其它金融商品價(jià)差收入明細(xì)表》、《金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)及其它金融業(yè)務(wù)收入日匯總明細(xì)表》、《保費(fèi)收入明細(xì)表》、《儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表》等表，納稅人可根據(jù)自身情況填寫各項(xiàng)內(nèi)容，沒有開展的業(yè)務(wù)需要報(bào)相應(yīng)的空表。銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司、信用社以一個(gè)季主度為納稅期限；上述金融機(jī)構(gòu)第季度末最后一旬應(yīng)得的貸款利息收入，應(yīng)在本季度繳納營業(yè)稅。其它的金融機(jī)構(gòu)以一個(gè)月為納稅期限。三、 以一季度為一個(gè)納稅期的，或者以一個(gè)月為一個(gè)納稅期的，應(yīng)當(dāng)分別于季度終了后或次月10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。第七條 違章處理納稅人未按規(guī)定申報(bào)、納稅以及發(fā)生其它違章行為的，按征管法的有關(guān)規(guī)定處罰。附件：《金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》及其附表金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表納稅人識(shí)別號(hào)填表日期： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）納稅人名稱稅款所屬時(shí)間:自年 月 日至 年 月 日營業(yè)額稅率本期經(jīng)營項(xiàng)目全部收入減除項(xiàng)目額免稅項(xiàng)目額應(yīng)稅營業(yè)額應(yīng)納稅額減免稅額已納稅額應(yīng)補(bǔ)(退)稅額12345=23467=5х68=4х6910貨款業(yè)務(wù)貼現(xiàn)、押匯、透支、典當(dāng)業(yè)務(wù)融資租賃業(yè)務(wù)買賣金融商品業(yè)務(wù)金融保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其它金融業(yè)務(wù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)其它以上合計(jì)代扣代繳稅款金融機(jī)構(gòu)往來收入投資收益如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄 如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫以下各欄備注會(huì)計(jì)主管（簽章）法人代表或單位負(fù)責(zé)人（簽章）代理人名稱代理人（簽章）代理人地址經(jīng) 辦 人電 話以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫收到申報(bào)表日期接 收 人填表說明： 本申報(bào)表適用于金融保險(xiǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)。 “稅款所屬時(shí)間”是指納稅人申報(bào)的金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的所屬期間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。 “填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。 “納稅人識(shí)別號(hào)”，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人確定的識(shí)別號(hào)。 “納稅人名稱”，填寫納稅人單位名稱全稱，不得填寫簡稱。 第2欄“全部收入”系指納稅人的全部營業(yè)收入，根據(jù)不同的應(yīng)納稅項(xiàng)目填寫該應(yīng)稅項(xiàng)目的全部收入，包括該應(yīng)稅項(xiàng)目中的減除項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)填寫包括出租貨物價(jià)款（相當(dāng)于貸款本金）在內(nèi)的全部租金收入。 第4欄“減除項(xiàng)目額”系指稅法規(guī)定的可以從營業(yè)額中減除的部分。例如，納稅人從事外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)所支付的借款利息支出額；又如納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)所支出的購置貨物的價(jià)款等等； 第5欄“免稅項(xiàng)目額”系指稅法規(guī)定的營業(yè)稅征收范圍內(nèi)的允許免稅的項(xiàng)目的營業(yè)額。 第6欄“應(yīng)稅營業(yè)額”系指稅法規(guī)定的營業(yè)稅征收范圍內(nèi)的應(yīng)稅營業(yè)額。即全部收入減去減除項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的收入額。 第7欄“稅率”根據(jù)申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同（國稅和地稅）填寫相應(yīng)的稅率。如地稅應(yīng)填5%，國稅原則上應(yīng)填3%，但如稅法規(guī)定減稅的，如政策性銀行稅率減按5%執(zhí)行，則國稅在稅率欄填寫0%；又如農(nóng)村信用社目前稅率為6%，則國稅在稅率欄填寫1%。1 本表中的“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”均不含儲(chǔ)金類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。附表1：貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細(xì)表納稅人名稱（章） 填表日期： 年 月 日 金額單位：元貸款狀況合同號(hào)起訖日期貨幣名稱折 合率貸款本金年 利率本期利息收入原幣折人民幣原幣折人民幣合 計(jì) 填表人： 審核人： 單位負(fù)責(zé)人：填表說明： 本稅款所屬期所有產(chǎn)生了利息的貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）都應(yīng)填入本表，包括正常貸款、逾期貸款、催收貸款等。 “貸款狀況”填寫此筆貸款的質(zhì)量，應(yīng)按“正常”、“逾期”、“呆滯”、“呆帳”四種情況填寫。“正?！笔侵肝闯^約定期限的貸款，“逾期”是指超過約定期限，但未超過催收貸款的貸款核算年限的貸款，“呆滯”是指按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，逾期（含展期后到期）超過規(guī)定年限以上仍未歸還的貸款，“呆帳”是指按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定列為呆帳的貸款。 “合同號(hào)”填寫此筆貸款合同的真實(shí)編號(hào)。無貸款合同的貸款在合同號(hào)一欄填寫“無合同”。 “起訖日期”填寫此筆貸款的起始日期和終止日期。 “貨幣名稱”填寫此筆貸款的貨幣名稱，例如，美元貸款即填寫“美元”，日元貸款即填寫“日元”，人民幣貸款即填寫“人民幣”等等。 “折合率”是指此筆業(yè)務(wù)的原幣與人民幣的折合率。如果此筆業(yè)務(wù)的原幣為人民幣，在本欄填寫1；如果原幣為外幣，金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)為折合率，保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月月末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)為折合率。納稅人選擇何種折合率確定后，一年之內(nèi)不得變動(dòng)。套算公式為：某種貨幣對人民幣的匯價(jià)=美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)/紐約外匯市場美元對該種貨幣的匯價(jià)。 “貸款本金”填寫此筆業(yè)務(wù)的貸款本金，其中