標(biāo)題國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題-資料下載頁(yè)
2025-06-10 00:43本頁(yè)面
【正文】 表；（三）會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，合計(jì)欄項(xiàng)下“正常折舊額”，按該類固定資產(chǎn)稅法最低折舊年限和直線法估算“正常折舊額”后，與稅法規(guī)定的“加速折舊額”比較，計(jì)算加速折舊金額。稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，在折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表。稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，加速折舊額小于會(huì)計(jì)處理折舊額（或正常折舊額）的月份、季度起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明（一）表頭項(xiàng)目：填報(bào)本年度固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除的起始時(shí)間至本月份、季度申報(bào)的截止時(shí)間。:六大行業(yè)企業(yè)按照本表項(xiàng)目欄縱向?qū)?yīng)的實(shí)際從事行業(yè)填寫；六大行業(yè)以外的其他行業(yè)，不填寫。（二）行次填報(bào)，分別填報(bào)本表第2行至第7行。第8行“其他行業(yè)”：由單位價(jià)值超過100萬(wàn)元的研發(fā)儀器、設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的六大行業(yè)之外的其他企業(yè)填寫。,按照單位價(jià)值不超過100萬(wàn)元的研發(fā)儀器、設(shè)備等和單位價(jià)值不超過5000元的情況，分別填寫。小微企業(yè)研發(fā)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)共用的儀器、設(shè)備一次扣除，同時(shí)填寫本表第10行、第11行。（三）列次填報(bào)：填寫固定資產(chǎn)實(shí)際購(gòu)置價(jià)值。自行建造固定資產(chǎn)，按照會(huì)計(jì)入賬價(jià)值確定。 （扣除）額：預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)當(dāng)月（季）度稅法口徑的折舊（扣除）額。（扣除）額：預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)本年度1月1日截止當(dāng)月（季）度稅法口徑的折舊（扣除）額?！氨酒谡叟f（扣除）額”中的“加速折舊額”－“正常折舊額”的差額，反映本月、本季度加速折舊或一次性扣除政策導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額減少的金額。“累計(jì)折舊（扣除）額”中的“加速折舊額”－“正常折舊額”的差額，反映本年度1月1日截止當(dāng)月（季）度，加速折舊或一次性扣除政策導(dǎo)致應(yīng)納稅所得稅額減少的金額。（1）正常折舊額：會(huì)計(jì)上未采取加速折舊方法的，按照會(huì)計(jì)賬冊(cè)反映的折舊額填報(bào)。會(huì)計(jì)上采取縮短年限法的，按照不短于稅法上該類固定資產(chǎn)最低折舊年限和直線法計(jì)算的折舊額填報(bào)；會(huì)計(jì)上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，按照直線法換算的折舊額填報(bào)。當(dāng)會(huì)計(jì)折舊額小于稅法加速折舊額時(shí)，該類固定資產(chǎn)不再填報(bào)本表。（2）加速折舊額：填報(bào)固定資產(chǎn)縮短折舊年限法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法、一次性扣除等，在本月、季度實(shí)際計(jì)入應(yīng)納稅所得額的數(shù)額。
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