標題國家稅務總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題-wenkub
2023-06-25 00:43:33 本頁面
【正文】 速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。七、企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預繳申報時，須同時報送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況統(tǒng)計表》（見附件1），年度申報時，實行事后備案管理，并按要求報送相關(guān)資料。特此公告。企業(yè)享受《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]81號）規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的，不填報本表。三、有關(guān)項目填報說明（一）表頭項目：填報本年度固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除的起始時間至本月份、季度申報的截止時間。,按照單位價值不超過100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備等和單位價值不超過5000元的情況，分別填寫。 （扣除）額：預繳申報時填報當月（季）度稅法口徑的折舊（扣除）額。（1）正常折舊額：會計上未采取加速折舊方法的，按照會計賬冊反映的折舊額填報。當會計折舊額小于稅法加速折舊額時，該類固定資產(chǎn)不再填報本表?！氨酒谡叟f（扣除）額”中的“加速折舊額”－“正常折舊額”的差額，反映本月、本季度加速折舊或一次性扣除政策導致應納稅所得額減少的金額。（三）列次填報：填寫固定資產(chǎn)實際購置價值。（二）行次填報，分別填報本表第2行至第7行。稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，在折舊完畢后，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表。企業(yè)月（季）度預繳企業(yè)所得稅時，作為附報資料，隨同納稅申報表一并報送。主管稅務機關(guān)應對適用本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的企業(yè)加強后續(xù)管理，對預繳申報時享受了優(yōu)惠政策的企業(yè)，年終匯算清繳時應對企業(yè)全年主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額的比例進行重點審核。所稱雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。四、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，可以執(zhí)行本條第一、二款的規(guī)定。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。
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