【正文】 二三四聯(lián)聯(lián)聯(lián)聯(lián)存發(fā)記業(yè)根票帳務聯(lián)聯(lián)聯(lián)聯(lián)經(jīng)手人： 復核： 保險公司簽章：Handler Checked by Stamped by Insurance Company地址： 電話： （手開無效）Add Tel Not Valid If In Hand Written國家稅務總局關(guān)于保險企業(yè)營銷員（非雇員）取得的收入計征個人所得稅問題的通知（1998年1月23日 國稅發(fā)[1998]13號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：根據(jù)財政部、國家稅務總局《關(guān)于個人提供非有形商品推銷代理等服務活動取得收入征收營業(yè)稅和個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[1997]103號）精神，保險企業(yè)營銷員（非雇員，下同）取得的收入應按勞務報酬所得計征個人所得稅。同一項保險業(yè)務不得同時扣除代理手續(xù)費和傭金。已報告未決賠款準備金，按最高不超過當期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提取；未報告未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的4%提取。附件： 《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法》二０００年一月十九日金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法第一條 總則根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱條例）、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（以下簡稱實施細則）、財政部、國家稅務總局《關(guān)于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（財稅字［１９９５］７９號）和《關(guān)于金融保險業(yè)以外匯折合人民幣計算營業(yè)額問題的通知》（財稅字［１９９６］５０號等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。（二）一般貸款業(yè)務，指除外匯轉(zhuǎn)貸以外的各種貸款。但選定后一年內(nèi)不得變更。 融資租賃業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為取得租金收入或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當天。 “納稅人識別號”，填寫稅務機關(guān)為納稅人確定的識別號。 “起訖日期”填寫此筆貸款的起始日期和終止日期。 “貸款狀況”填寫此筆貸款的質(zhì)量，應按“正?！?、“逾期”、“呆滯”、“呆帳”四種情況填寫。第七條 違章處理納稅人未按規(guī)定申報、納稅以及發(fā)生其它違章行為的，按征管法的有關(guān)規(guī)定處罰。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之各乘以５０％。二、 融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，也屬于這里所稱的貸款業(yè)務。一九九九年九月十四日國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法》的通知國稅發(fā)［2000］15號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為加強對金融保險業(yè)營業(yè)稅的規(guī)范化管理，保證金融保險業(yè)營業(yè)稅及時足額入庫，現(xiàn)將總局制定的《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法》印發(fā)給你們，自2000年１月１日起執(zhí)行，并于上半年實施到位（另有規(guī)定者除外）。保險企業(yè)實際發(fā)生的各種保險賠款，應首先沖抵按規(guī)定提取的準備金，不足沖抵部分，準予在當年稅前扣除。國家稅務總局關(guān)于保險企業(yè)所得稅若干問題的通知國稅發(fā)[1999]169號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：為加強保險企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合保險企業(yè)的經(jīng)營特點和稅收征管中的實際情況，現(xiàn)就內(nèi)資保險企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問題通知如下：一、保險企業(yè)取得的境外所得，應按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅。四、對于約定分期付款的保險業(yè)務，應在每次收取款項時，分別開具《專用發(fā)票》。國家稅務總局關(guān)于規(guī)范保險業(yè)專用發(fā)票有關(guān)問題的通知國稅發(fā)[2001]79號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，各保監(jiān)辦，各保險公司：為進一步規(guī)范保險市場的經(jīng)營行為，促進保險業(yè)的健康發(fā)展，加強保險業(yè)發(fā)票管理和財務監(jiān)督，保障國家稅收，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國保險法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就使用保險業(yè)專用發(fā)票有關(guān)問題通知如下：一、凡在中華人民共國境內(nèi)從事保險業(yè)務，在收取保險費時，必須開具稅務機關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票。三、 企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應全額計入領(lǐng)取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。對接受委托的單位，要比照扣繳義務人進行管理。二、 向的繳義務人發(fā)送《扣繳義務人須知》。各地在專項檢查工作結(jié)束后，要寫出書面報告，并填寫“個人所得稅專項檢查報告匯總表”（表樣見國稅發(fā)〔1995〕176號通知附表），于次年3月底前一并報送總局。稅務機關(guān)要始終把高收入者作為個人所得稅征管的重點。第二十四條 本辦法由國家稅務總局負責解釋?？劾U義務人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時不得作為成本費用扣除。代扣代繳義務人的有關(guān)領(lǐng)導要對代扣代繳工作提供便利，支持辦稅人員履行義務；確定辦稅人員或辦稅人員發(fā)生變動時，應將名單及時報告主管稅務機關(guān)。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。第六條 應納稅所得額的計算：（一） 工資、薪金所得，以每月收入額減除費用八百元后的余額，為應納稅所得額；（二） 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額；（三） 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額；（四） 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額；（五） 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。納稅人轉(zhuǎn)讓其它無形資產(chǎn)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅；（三） 納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其它所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。第八條 對下列納稅人，實行稅收優(yōu)惠政策；（一） 民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準，可以實行定期減稅或者免稅；（二） 法律、行政法規(guī)和國務院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（1993年12月13日中華人民共和國國務院令第136號發(fā)布）第一條 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務（以下簡稱應稅勞務）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納營業(yè)稅。第十一條 營業(yè)稅扣繳義務人：（一） 委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務人；（二） 建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務人；（三） 財政部規(guī)定的其它扣繳義務人。第三條 個人所得稅的稅率：（一） 工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）；（二） 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（三） 稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十；（四） 勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，對勞務報酬報得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定；（五） 特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其它所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。納稅義務人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應當在取得每次所得后的七日內(nèi)預繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。第五條 扣繳義務人向個人支付應納稅所得（包括現(xiàn)金、實物和有價證券）時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。（1―稅率）應納稅額=應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)扣繳義務人已將納稅人拒絕代扣代繳的情況及時報告稅務機關(guān)的除外。第二十二條 稅務機關(guān)應對辦稅人員加強業(yè)務輔導和培訓，幫助解決代扣代繳工作中出現(xiàn)的問題。代扣代繳是個人所得稅征管的主要方式，也是控制稅源和保證稅款及時均衡入庫的主要途徑，做好代扣代繳工作可以收到事辦功倍的效果。七、 堅持做好個人所得稅專項檢查工作。為進一步加強代扣代繳工作，推動個人所得稅征收管理工作再上新臺階，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：一、 廣開信息渠道，掌握扣繳義務人情況。對不能實行由支付收入的單位或個人代扣代繳稅款的納稅人，凡能實行委托代征的，要盡可能實行委托代征。現(xiàn)對改革制度涉及的住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題通知如下：一、 企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。二、 本通知自1996年1月1日起執(zhí)行。三、由同一付款人統(tǒng)一付款投保同一險種填開多張保單時，可合并開具一張《專用發(fā)票》。經(jīng)多方征求意見和反復測算，并報送國務院領(lǐng)導同志批準，決定作如下改進：一、對印花稅暫行條例中列舉征稅的各類保險合同，其計稅依據(jù)由投保金額改為保險費收入。七、保險企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，按不超過當年營業(yè)收入的3‰據(jù)實扣除。匯總納稅保險企業(yè)的工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費支出，在相應會計科目中如實反映，并在企業(yè)所得納稅申報表中如實申報調(diào)整的，由其總機構(gòu)按規(guī)定統(tǒng)一計算扣除；未在相應會計科目中反映和不如實申報的，監(jiān)管稅務機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后就地補稅。二、本辦法所稱扣繳義務人是指：（一） 受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)。在借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其它應納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。計算方法為：某種金融商品加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存金融商品的實際成本＋本期買進金融商品的實際成本）／（期初結(jié)存金融商品數(shù)量＋本期買進金融商品數(shù)量）本期賣出該種金融商品實際成本＝本期賣出該種金融商品加權(quán)平均單位成本＊賣出金融商品數(shù)量四、 金融經(jīng)紀業(yè)務和其它金融業(yè)務（中間業(yè)務）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）內(nèi)的全部收入包括價外收取的代墊、代付、加價等，從中不得作任何扣除。銀行、財務公司、信托公司、信用社以一個季主度為納稅期限；上述金融機構(gòu)第季度末最后一旬應得的貸款利息收入，應在本季度繳納營業(yè)稅。如地稅應填5%，國稅原則上應填3%，但如稅法規(guī)定減稅的，如政策性銀行稅率減按5%執(zhí)行，則國稅在稅率欄填寫0%；又如農(nóng)村信用社目前稅率為6%，則國稅在稅率欄填寫1%。如果此筆業(yè)務的原幣為人民幣，在本欄填寫1；如果原幣為外幣，金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價為折合率，保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月月末中國人民銀行公布的基準匯價為折合率。融資租賃業(yè)務應填寫包括出租貨物價款（相當于貸款本金）在內(nèi)的全部租金收入。保險業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當天。計算方法為：某種股票加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存股票的實際成本＋本期買進股票的實際成本）／（期初結(jié)存股票數(shù)量＋本期買進股票數(shù)量）本期賣出該種股票實際成本＝本期賣出該種股票加權(quán)平均單位成本＊賣出股票數(shù)量（二） 債券轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為買賣債券的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。包括：（一） 股票轉(zhuǎn)讓（二） 債券轉(zhuǎn)讓（三） 外匯轉(zhuǎn)讓（四） 其它金融商品轉(zhuǎn)讓四、 金融經(jīng)紀業(yè)務和其人金融業(yè)務（金融界一般稱為中間業(yè)務）指受托代他人經(jīng)營金融活動的業(yè)務。（二） 信用合作社。壽險責任準備金和長期健康險責任準備金，是指企業(yè)對壽險業(yè)務和長期險業(yè)務為承擔未來保險責任，依據(jù)精算結(jié)果計算提取的準備金。四、保險企業(yè)不得預提固定資產(chǎn)修理費，實際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費可據(jù)實扣除。三、營銷費用的扣除比例為營銷員每月收入的10%至15%。《專用發(fā)票》基本聯(lián)次為四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，印色為黑色，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，印色為棕色，第三聯(lián)為記帳聯(lián)，印色為紅色，第四聯(lián)為業(yè)務聯(lián)，印色為藍色。具體納稅方式另定。各級稅務機關(guān)要轉(zhuǎn)變觀念，樹立服務意識，對扣繳義務人要經(jīng)常宣度稅法和稅收政策，對其辦稅人員要定期進行業(yè)務輔導和培訓，解答疑難問題，使期能熟練地掌握扣繳稅款和申報的程序，準確計算應扣繳的稅款，正確使用扣繳報告表和代扣代收稅款憑證。為了積累資料，完整準確地掌握扣繳義務人情況，便于加強扣繳義務人的管理和稅收檢查工作，主管稅務機關(guān)要建立扣繳義務人檔案。十、 個人所得稅征管逐步實行計算機管理。其編號應使用身份證或其它身份證件號碼，該號碼同時使用于扣繳報告表和支付收入明細表。二、 加大稅法宣傳力度，注重稅法宣傳效果。第十八條 扣繳義務人為納稅人隱瞞應納稅所得，不扣或少扣繳稅款的，按偷稅處理。非正式扣稅憑證，納稅人可以拒收。執(zhí)行中有什幺問題，請隨時向總局反映。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的，納稅義務人應當自行申報納稅。第十六條 本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。第十六條 納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關(guān)報送會計報表和預繳所得稅申請表；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表。（二） 納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。下列項