【正文】 交叉審批。報銷一律憑有效發(fā)票。發(fā)票上應注明時間、付款單位、項目、金額（大小寫必須相符）、收款單位印章等內(nèi)容。涂改的發(fā)票無效。因特殊原因無法取得正式發(fā)票的，應說明原因，由至少兩人證明并經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導審批后方可辦理報銷手續(xù)。報銷時應當注明經(jīng)手人、日期、用途等。報銷現(xiàn)金時，應填寫《現(xiàn)金支出單》，填寫內(nèi)容除了第六項的要求外，還必須將票據(jù)分門別類地粘貼，并在《現(xiàn)金支出單》上分門別類的填寫內(nèi)容和金額。根據(jù)用款性質(zhì)，填寫的主要項目有：辦公費、差旅費、水電費、郵電費、資料費、綠化費、機動車費、修理費、業(yè)務招待費、審計費、咨詢費、訴訟費、勞動保障費、董事會會費、工資及補貼、福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、物料消耗、運輸費、包裝費、保險費、廣告費、租賃費等。支付、報銷購買固定資產(chǎn)、存貨等財產(chǎn)物資價款應當附有物資保管員填寫的驗收入庫單。無論是領(lǐng)用支票還是借用現(xiàn)金都應當在業(yè)務完結(jié)后三天內(nèi)辦理有關(guān)報銷手續(xù)。如因特殊情況不能及時了結(jié)，應當向財務部說明，財務部根據(jù)情況可允許適當延長報銷期，但最長不得跨月。若跨月，經(jīng)辦人員應當寫出書面情況說明，財務部進行掛帳處理，掛帳一個月后仍不能了結(jié)，將根據(jù)情況進行處罰。財務部應做到前帳不清，后帳不支。第三章 貨幣資金管理 一、為加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，保證貨幣資金安全，防止未達帳項長期存在，公司必須加強貨幣資金管理。 二、貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。財務部為公司統(tǒng)一的貨幣資金管理部門。 三、現(xiàn)金的使用范圍：支付職工工資、津貼、獎金、勞保、福利等個人支出；支付個人勞務報酬或向個人收購物資應支付的價款；公務借款；結(jié)算起點（指1000元）以下的零星支出；中國人民銀行規(guī)定可以支付現(xiàn)金的其他支出。四、 備用金管理 備用金是為了便于日常零星開支的需要，預付給公司內(nèi)部部門或個人的備用款項。備用金采用定額管理、先借后用，及時報銷的方法。有備用金的部門或個人半年至少與財務部結(jié)帳一次，結(jié)帳后重新申領(lǐng)，不允許只領(lǐng)不結(jié)、長年掛帳。 公司日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金，原則上不得超過3000元。 使用現(xiàn)金不得有下列情形： 結(jié)算起點以上可用支票結(jié)算或拒收支票、匯票等銀行結(jié)算票據(jù)的；用白條充抵現(xiàn)金；利用帳戶替其他單位或個人套取現(xiàn)金；將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行。 公司在銀行開設(shè)帳戶必須符合有關(guān)規(guī)定，并嚴格遵守銀行結(jié)算辦法，不準出租、出借帳戶，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不得故意套取銀行信用。 1 銀行結(jié)算包括銀行匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、商業(yè)匯票、信用證等結(jié)算方式。無論采用哪種方式都應當按《支付結(jié)算辦法》辦理。 1 對于公司與銀行之間的未達帳項，出納人員應及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。未達時間超過兩個月的，財務部應指派專人進行清查，并及時處理。 五、 支票的管理 使用支票實行登記管理。支票領(lǐng)取人必須在支票領(lǐng)用登記薄上簽名。業(yè)務往來單位親自來辦理結(jié)算時，外單位人員原則上不能直接在財務部門領(lǐng)取支票，應當由本單位的經(jīng)辦人員辦理。 原則上不得使用空白支票。如因業(yè)務需要，必須經(jīng)財務管理中心經(jīng)理批準，經(jīng)辦人員必須嚴格跟蹤。使用空白支票時，要填寫日期、用途、收款單位、最高限額等內(nèi)容，并且應當從領(lǐng)取支票之日起三天內(nèi)辦理報帳手續(xù)。填寫錯誤的支票，應當加蓋“作廢”戳記與存根聯(lián)一起保存。 各種銀行結(jié)算憑證，經(jīng)辦人員應妥善保管，不得遺失，因遺失而造成的經(jīng)濟損失由經(jīng)辦人員負責。業(yè)務終了，有關(guān)財務票據(jù)應當及時交財務部門。 出納人員應當對所負責的現(xiàn)金和銀行存款帳目做到日清月結(jié)，財務部門可以定期或不定期進行抽查盤點。 第四章 資產(chǎn)的管理和清查 一、本章有關(guān)資產(chǎn)的管理不包括公司的固定資產(chǎn)管理。 辦公室配置物資保管員負責對公司的財產(chǎn)物資進行實物管理，財務部資產(chǎn)會計負責對財產(chǎn)物資進行價值管理。 物資保管員應建立財產(chǎn)物資實物帳，實物帳按財產(chǎn)物資類別設(shè)置，并根據(jù)有關(guān)收付憑據(jù)對應登記物資帳，將結(jié)存數(shù)定期或不定期與實物數(shù)核對。 物資保管員可對重要物資建立實物登記卡，詳細記載實物的名稱、類別、規(guī)格、型號、購入時間、數(shù)量、保管人、領(lǐng)用人等內(nèi)容，做到一物一卡，帳卡相符。公司對財產(chǎn)物資應定期或不定期地進行全部或局部的清查，帳實核對，避免造成重大財產(chǎn)損失。對有關(guān)差異應分清責任，查明原因，分別責成有關(guān)責任人賠償、調(diào)整帳務及轉(zhuǎn)入當期損益。 二、加強往來資金結(jié)算管理 設(shè)置往來明細帳及時登記每筆往來款項，準確反映其形成、回收情況。每季末應將各往來款項的余額列出分戶清單。 定期核對和清理往來帳，對逾期三個月的應收帳款，要明確有關(guān)責任人員催收。對金額較大、時間較長的應收款項，財務部應當半年至少發(fā)一次催款通知單或及時取得債務人還款承諾。特殊情況下也可以采用法律程序以切實保證資金及時回籠。 應收帳款的折讓損失必須經(jīng)過總經(jīng)理審批。 對逾期三年以上的應收帳款，財務部應當提出處理意見。確實收不回來的，經(jīng)總經(jīng)理批準，可按有關(guān)壞帳損失確認規(guī)定進行處理。 購買有價證券應以實際支付的價款入帳，公司應當設(shè)置明細帳詳細登記有價證券的種類、面值、到期日、到期值，并視同貨幣資金妥善保管。轉(zhuǎn)讓未到期的有價證券，應當經(jīng)總經(jīng)理批準。 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)按實際取得或消耗所支付的價款入帳并在其受益期限內(nèi)攤銷，財經(jīng)政策有規(guī)定的，從其規(guī)定。 公司籌建期間發(fā)生的開辦費，包括公司及其設(shè)立的分支機構(gòu)在籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費、差旅費、培訓費、廣告費、印刷費、律師費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的支出。應由投資者負擔的費用支出，如取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出、籌建期間應計入工程成本的匯兌損失、利息支出等不得計入公司的開辦費。開辦費應自公司營業(yè)之日起五年內(nèi)進行攤銷。 公司辦公室、財務部及有關(guān)資產(chǎn)管理部門應密切配合，定期或不定期地采用實地盤點或核對帳目的方法對有關(guān)資產(chǎn)進行清查。清查的內(nèi)容、周期、方法、責任部門詳附表一。 公司應加強財產(chǎn)清查。財產(chǎn)清查必須填制清查表，清查表由清查人員、實物保管員、部門主管人員簽章，會計人員復核后，會計主管簽章。每年的清查資料應當裝訂成冊，歸檔保存。第五章 收入、成本費用、利潤及其分配的管理 一、公司收入主要包括擔保費收入、會費收入。公司應在業(yè)務合同簽定后，在規(guī)定的計算期內(nèi)，按當年應計收入的數(shù)額確認當年收入的實現(xiàn)。 二、公司在信用擔保業(yè)務過程中發(fā)生的與信用擔保業(yè)務有關(guān)的支出記入公司成本（費用）。 三、公司成本（費用）包括： 固定資產(chǎn)折舊費； 業(yè)務宣傳費：指公司開展信用擔保業(yè)務宣傳活動所支付的費用； 業(yè)務招待費； 提存準備金：包括責任準備金、追償準備金； 利息支出：利息收入可作收入處理或沖減利息支出處理； 再擔保費支出； 四、業(yè)務管理費，包括： （1）個人經(jīng)費：包括職工工資、獎金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、社會保障費、取暖費、降溫費等； （2）公司經(jīng)費：包括辦公費、郵電費、水電費、差旅費、租賃費、印刷費、修理費、機動車費、會議費、公證費、董事會會費、審計費、咨詢費、綠化費、壞帳準備、遞延資產(chǎn)與無形資產(chǎn)攤銷、其他支出。第六章 財務分析 一、財務分析是以公司財務報告等會計資料為基礎(chǔ)，對公司財務狀況和經(jīng)營成果進行分析和評價，為財務預測、決策提供依據(jù)的管理活動。 二、財務分析常用的方法：比較分析法：是指依據(jù)不同的分析目的，將報表中的單項數(shù)據(jù)或計算的有關(guān)數(shù)據(jù)與計劃、前期、其他企業(yè)的同類數(shù)據(jù)進行比較，從數(shù)量上確定差異的一種方法。比率分析法：根據(jù)同期財務報表上的不同項目之間的相關(guān)數(shù)據(jù)，求出它們的比率，互相比較，據(jù)以分析和評價企業(yè)的財務狀況和盈利能力，找出經(jīng)營管理中存在的問題。結(jié)構(gòu)百分比分析法：通過計算某項經(jīng)濟指標（或大項目）各組成部分（或小項目）占總體的比重，分析其構(gòu)成內(nèi)容的變化，從而掌握該項經(jīng)濟活動的特點和變化趨勢。三、定期常規(guī)分析的主要指標有：償債能力指標：（1）短期償債能力指標有：流動比率、速動比率等；（2）長期償債能力指標有：負債比率、權(quán)益乘數(shù)、負債與股東權(quán)益比率、利息保障倍數(shù)等；資金周轉(zhuǎn)狀況指標：應收帳款周轉(zhuǎn)率、流動資金周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。獲利能力指標：總資產(chǎn)報酬率、所有者權(quán)益報酬率、毛利率、銷售利潤率、銷售凈利潤率、成本費用利潤率等。成本指標：包括收入成本率、成本利潤率、期間費用結(jié)構(gòu)比等：四、公司可根據(jù)實際情況開展專題分析：如對投資的分析、對費用成本管理的分析、對往來帳款的分析等。第七章 會計檔案管理 會計檔案是指會計憑證、會計帳薄和會計報表等會計材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要憑據(jù)。 會計檔案是公司檔案的重要組成部分，財務部和公司檔案管理部門共同負責會計檔案管理。 年度會計檔案，由財務部門按照歸檔要求，負責整理立卷或裝訂成冊。上年度會計檔案，可由財務部門保管一年。期滿之后，由財務部門編造清冊，移交公司檔案部門保管。 檔案部門接收的會計檔案，原則上應保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應會同財務部門共同拆封整理，以分清責任。 公司會計檔案不得向外單位借出。如需要復印件，需報告財務管理中心經(jīng)理，重要事項必須經(jīng)公司總經(jīng)理批準。 本公司非財務部門利用會計檔案時，原則上應由財務人員代其查閱。 撤銷、合并單位和建設(shè)單位完工后的會計檔案，應隨同單位的全部檔案一并移交，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。各種會計檔案的保管期限，按照財政部、國家檔案局發(fā)布的〈〈會計檔案管理辦法〉〉確定和執(zhí)行。各種會計檔案保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。 會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由檔案管理部門提出銷毀意見，會同財務部共同鑒定，嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，報公司總經(jīng)理和董事會批準后銷毀。對于其中未了結(jié)的債權(quán)債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到了結(jié)時為止。 1銷毀會計檔案時，應由檔案部門和財務部共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應認真清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告總經(jīng)理。第八章 附則 公司所屬獨立核算單位可參照本制度執(zhí)行。 本制度未盡事宜，國家有規(guī)定的，從其規(guī)定。 本制度由財務管理中心負責解釋。 本制度自二零零九年八月十六日起執(zhí)行。 附表一： 財產(chǎn)清查內(nèi)容、時間與方式表序號清查內(nèi)容清查周期、范圍清查方法負責部門1固定資產(chǎn)每年一次全面清查實地盤點辦公室2存貨每年一次全面清查每月一次報表隨時可局部清查實地盤點核對帳目存貨管理部門3銀行存款每月全面清查核對帳單財務部4現(xiàn)金每天清查實地盤點財務部5各種往來帳款定期每月清查和不定期清查核對帳目財務部6各種有價證券半年或一年一次全面清查或不定期清查實地盤點或核對帳目財務部7長期投資、無形及遞延資產(chǎn)等每年一次全面清查核對帳目財務部第四部份 會計核算制度第一章 總則一、為了規(guī)范成都中小企業(yè)信用擔保有限公司（以下簡稱公司）的會計核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，結(jié)合《保險企業(yè)會計制度》，制定本制度。二、本制度只適用于公司，不適用于公司下屬企業(yè)。三、公司應當按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進行會計核算，并按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標分析以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。會計人員不要隨意改變或打亂重編。在會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。會計人員在填制會計憑證、登記帳簿時，應當填制會計科目的名稱或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。四、公司向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，按有關(guān)規(guī)定辦理。公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。公司向外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表。公司會計報表應當按期報送有關(guān)部門和領(lǐng)導，按規(guī)定讓有關(guān)利益關(guān)系人了解報表內(nèi)容。公司年度會計報表應于年度終了后1個月內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”， 向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由公司領(lǐng)導、財務管理中心經(jīng)理和會計主管人員簽名或蓋章。公司對外投資如占被投資公司資金總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資公司控制權(quán)的，應當編制內(nèi)部合并會計報表。五、公司會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，按照《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。六、本制度由公司財務管理中心負責解釋，需要變更時，由財務管理中心修訂。以后國家有新規(guī)定的，從其規(guī)定。七、本制度自二零零九年八月十六日起執(zhí)行。第二章 基本業(yè)務會計核算規(guī)定一、擔保業(yè)務核算分類公司應當將擔保業(yè)務與非擔保業(yè)務、再擔保業(yè)務與非再擔保業(yè)務分別進行會計核算，并對提供反擔保或抵押（質(zhì)押）物（權(quán)）的業(yè)務予以適當記錄。二、準