稅收征管的法律制度改革及完善一-資料下載頁
2025-04-18 00:29本頁面
【正文】 們?cè)诮?gòu)稅收征管制度時(shí)，應(yīng)考慮以下幾個(gè)問題：第一，稅收征管程序在明確、可操作的前提下，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化。第二，有關(guān)制度和模式的設(shè)計(jì)應(yīng)多樣化，以適應(yīng)不同情況。例如，納稅申報(bào)就應(yīng)允許采用實(shí)地申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等多種方式。第三，按照科學(xué)合理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)的要求，建立反映稅收征管客觀規(guī)律的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅務(wù)代理、稅款征收、稅務(wù)稽查等現(xiàn)代稅收征管制度。第四，積極應(yīng)用現(xiàn)代科技手段。在經(jīng)濟(jì)全球化、知識(shí)經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、電子商務(wù)迅猛發(fā)展的新形勢(shì)下，要想提高稅收征管的質(zhì)量和效率，必須用法律手段推動(dòng)征管方式從傳統(tǒng)的人海戰(zhàn)術(shù)、手工征管向現(xiàn)代化、信息化的征管方式轉(zhuǎn)變。為此，要大力實(shí)施科技興稅戰(zhàn)略，在增值稅征管中積極推行“金稅工程”?！ 〕绦蛘x原則。程序正義是在法律活動(dòng)中，為了保障當(dāng)事人的基本人權(quán)和實(shí)現(xiàn)法治而必然提出的要求。它使程序法從僅僅作為實(shí)現(xiàn)實(shí)體法的工具地位中擺脫出來，賦予法律活動(dòng)作為“過程”本身也同樣具有獨(dú)立價(jià)值。程序正義要求我們必須承認(rèn)當(dāng)事人在程序活動(dòng)中享有基本的程序性權(quán)利，程序應(yīng)當(dāng)是在公開、公正、理性和效率的情況下進(jìn)行的，這樣才能鼓勵(lì)當(dāng)事人積極和“富有意義地”參與程序中的對(duì)話、選擇和妥協(xié)。[③]稅收征管法律制度是稅收程序法，但現(xiàn)行《征管法》中有關(guān)稅務(wù)行政執(zhí)法程序的規(guī)定，不僅數(shù)量少、分散，而且對(duì)一些重要的程序缺乏規(guī)定，使納稅人在納稅和稅務(wù)爭(zhēng)議中無所適從，增加了稅務(wù)人員執(zhí)法的隨意性。依據(jù)程序正義原則，在稅收征管中，應(yīng)當(dāng)建立回避制度、說理制度、聽證制度、時(shí)效制度等，完善稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)爭(zhēng)議救濟(jì)等程序?！ ?qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法權(quán)和保護(hù)納稅人合法權(quán)益并重原則。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性，稅收征收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法活動(dòng)，稅收征管權(quán)是公法上的一種權(quán)力。為了保證稅款的及時(shí)、足額收繳入庫(kù)，稅務(wù)執(zhí)法權(quán)必須具有較強(qiáng)的剛性和約束力?，F(xiàn)行征管法在稅收征管權(quán)的規(guī)定上尚有不完善的地方，例如稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍過窄，對(duì)銀行等部門不履行協(xié)助義務(wù)缺少處罰手段等。因此，加強(qiáng)征管權(quán)力，深化稅收基礎(chǔ)管理，對(duì)于解決當(dāng)前稅收征管中存在的“疏于管理，淡化責(zé)任”現(xiàn)象，保證國(guó)家稅收不受侵犯具有重要意義。另一方面，納稅人作為稅收征管中的一方主體，在依法履行納稅義務(wù)的同時(shí)，也享有相應(yīng)的權(quán)利。長(zhǎng)期以來，我們一直強(qiáng)調(diào)納稅人的納稅義務(wù)，對(duì)納稅人的權(quán)利規(guī)定的不多，重視的不夠。隨著民主、法治、人權(quán)運(yùn)動(dòng)的發(fā)展，納稅人權(quán)利保護(hù)的要求會(huì)越來越高。從根本上說，納稅人是稅收的源泉，保護(hù)納稅人也就是保護(hù)稅源。因此，我們應(yīng)當(dāng)在征管法中確立依法保護(hù)納稅人合法權(quán)益的原則，對(duì)納稅人享有的申請(qǐng)減稅、免稅、退稅權(quán)，稅務(wù)法律政策的知情權(quán)，接受服務(wù)權(quán)，爭(zhēng)議救濟(jì)權(quán)，保密權(quán)，賠償權(quán)等作出明確規(guī)定。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法監(jiān)督，建立稅務(wù)執(zhí)法責(zé)任制度，增強(qiáng)稅務(wù)人員為納稅人服務(wù)意識(shí)。稅收征管法應(yīng)在強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)征管權(quán)與保護(hù)納稅人合法權(quán)益之間進(jìn)行平衡和協(xié)調(diào)，為征納雙方建立良性互動(dòng)關(guān)系提供法律保障?！ 〗梃b國(guó)際通行規(guī)則原則。目前，經(jīng)濟(jì)全球化、法治化正在深入發(fā)展，各國(guó)經(jīng)濟(jì)制度、法律制度也在相互借鑒、合作和融合，我國(guó)不久將加入WTO，因此，必須按照世貿(mào)組織的規(guī)則，加快法律改革的進(jìn)程，在享有入世帶來權(quán)利和利益的同時(shí)，應(yīng)履行自己的義務(wù)和“承諾”。在稅收領(lǐng)域，除了要繼續(xù)完善稅制外，應(yīng)加速我國(guó)稅收征管法律制度國(guó)際化改革的步伐。第一，規(guī)范稅收征管程序。要推行專業(yè)化征管，健全納稅自行申報(bào)制度，強(qiáng)化稅務(wù)稽查，擴(kuò)大稅務(wù)代理等。第二，加強(qiáng)稅收征管科技化建設(shè)。要加大稅收征管的科技含量，充分利用計(jì)算機(jī)手段，逐步建立網(wǎng)上征稅系統(tǒng)，探索和建立反跨國(guó)偷稅、避稅的手段和機(jī)制，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。第三，增強(qiáng)稅收法律的透明度，完善稅務(wù)爭(zhēng)議的解決制度。要在提高、統(tǒng)一稅收征管立法的基礎(chǔ)上，建立稅收法規(guī)公告制度。加大稅收法律統(tǒng)一實(shí)施的力度，切實(shí)解決稅收?qǐng)?zhí)法中收“人情稅”、“關(guān)系稅”或收“過頭稅”的問題。為稅務(wù)爭(zhēng)議的當(dāng)事人提供有效的救濟(jì)途徑，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，建立對(duì)稅務(wù)行政執(zhí)法的司法審查制度等。8 / 8
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