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2025-04-17 12:52本頁(yè)面
【正文】 。（7）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，營(yíng)業(yè)外支出5萬元。要求：（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）計(jì)算甲公司4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150貸：庫(kù)存商品 150②借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8貸：庫(kù)存商品 8借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬?、劢瑁恒y行存款 20 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20④借： 貸：其他業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本 59 貸：原材料 59⑤借：遞延收益 300 貸：營(yíng)業(yè)外收入 300 ⑥借：預(yù)收賬款 10 貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10?。?0060％－50）借：其他業(yè)務(wù)成本或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 （7060％－35） 貸：勞務(wù)成本 7⑦借：管理費(fèi)用 20 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 營(yíng)業(yè)外支出 5 貸：銀行存款 35（2）營(yíng)業(yè)收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）營(yíng)業(yè)成本：150＋8＋59＋7＝224（萬元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：300－224－－20－10＝（萬元）利潤(rùn)總額：＋300－5＝（萬元）（簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：金額單位：萬元 2007年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下： （1）收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。 （2）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值840萬元（），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。 （3）行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。 （4）因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。 （5）因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際成本100萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。 （6）甲公司采用權(quán)益法核算對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20％。丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1 000萬元。 （7）收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行。 （8）丁公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 500萬元，甲公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益。 （9）將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。 （10）年末，甲公司經(jīng)減值測(cè)試，確認(rèn)對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬元；決定按年末應(yīng)收賬款余額的10％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求： （1）編制甲公司上述（1）至（9）項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)提甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。 （3）計(jì)算甲公司存貨應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。 （4）計(jì)算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。 （5）計(jì)算甲公司2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的期末數(shù)； ①貨幣獎(jiǎng)金；②存貨；③應(yīng)收賬款；④長(zhǎng)期股權(quán)投資。 （“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案： （1）①借：銀行存款 50 貸：壞賬準(zhǔn)備或者：借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收賬款 50借：應(yīng)收賬款 50 貸：壞賬準(zhǔn)備 50②借：原材料 840 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本?、劢瑁汗芾碣M(fèi)用 2 貸：低值易耗品 2④借：壞賬準(zhǔn)備 80 貸：應(yīng)收賬款 80⑤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117 貸：原材料 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17⑥借：應(yīng)收股利 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200⑦借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200⑧借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300 貸；投資收益 300⑨借：原材料 30 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù) 32 銀行存款?。?）計(jì)提減值前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝550－200＋300＝650（萬元）應(yīng)該計(jì)提的減值金額＝650－560＝90（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 90 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 90（3）計(jì)提減值前存貨的賬面余額＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回的。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 76 貸：資產(chǎn)減值損失 76（4）計(jì)提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額＝300－80＝220（萬元）壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)該有的余額＝22010％＝22（萬元）當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額＝22－（30＋50－80）＝22（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 22 貸：壞賬準(zhǔn)備 22（5）①貨幣資金＝450＋50＋200－＝（萬元）②存貨＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（萬元）③應(yīng)收賬款＝300－80－22＝198（萬元）④長(zhǎng)期股權(quán)投資＝550－200＋300－90＝560（萬元）17 / 1
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