財務會計學期末復習指南-資料下載頁
2025-04-17 12:11本頁面
【正文】 權(quán)益金額年初年末年初年末貨幣資金650330應付賬款600350應收賬款1260400應付票據(jù)784456存貨7002000其他流動負債200310長期股權(quán)投資10901270長期負債18602888固定資產(chǎn)24003600股本（每股面值1元）20002000盈余公積400631未分配利潤256965資產(chǎn)總計61007600負債及所有者權(quán)益總計61007600利潤表編制單位：甲公司 20X6年度 單位：萬元項目金額一、營業(yè)收入4000（其中賒銷收入2600）減：營業(yè)成本2000 銷售費用24 管理費用22 財務費用（假設全部為利息費用）36加：投資收益252二、營業(yè)利潤2170加：營業(yè)外收入30減：營業(yè)外支出三、利潤總額2200減：所得稅費用（稅率為30%）660四、凈利潤1540利潤分配資料：年初未分配利潤256萬元，本年提取盈余公積231萬元，本年分配普通股股利600萬元。要求：（1）計算該公司有關(guān)的財務比率（按下表列出的比率指標計算）。（2）與行業(yè)平均水平比較，說明該公司可能存在的問題。解析：（1）有關(guān)財務比率計算財務比率本公司行業(yè)平均水平流動比率2速動比率1營運資金1614萬元存貨周轉(zhuǎn)率6次應收賬款周轉(zhuǎn)率9次負債比率%50%利息保障倍數(shù)4倍全部資產(chǎn)報酬率23%8%每股收益流動比率=(330+400+2000)/(350+456+310)=速動比率=(330+400)/(350+456+310)=營運資金=(330+400+2000) (350+456+310)=1614萬元存貨周轉(zhuǎn)率=2000/(700+2000)/2=應收賬款周轉(zhuǎn)率=2600/(1260+400)/2=負債比率=(350+456+310+2888)/7600=%利息保障倍數(shù)=(2200+36)/36=全部資產(chǎn)報酬率=(1540+36)/(6100+7600)/2=23%每股收益=1540/2000= （2）從上表可以看出：該公司流動比率接近行業(yè)平均水平，但是速動比率低于行業(yè)平均水平，表明公司短期償債能力并不是非常好，這可能是由于流動資產(chǎn)中存貨占用資金過大、周轉(zhuǎn)速度較慢所造成的。該公司存貨周轉(zhuǎn)速度和應收賬款的周轉(zhuǎn)速度均比行業(yè)平均水平低，說明公司存貨和應收賬款的管理存在問題，存貨資產(chǎn)和應收賬款利用水平較低。公司應檢查其信用政策是否合理，并加強應收賬款和存貨的管理。該公司全部資產(chǎn)報酬率和每股收益高于行業(yè)平均水平。這說明雖然公司負債比率高于行業(yè)平均水平，但是由于公司盈利水平較高，從而使公司股東獲得了杠桿收益。該公司利息保障倍數(shù)高于行業(yè)平均水平，說明利息的支付保障程度比較高?！裟彻静扇⊙a償貿(mào)易的方式從國外引進需安裝設備一臺，設備價款及國外運費折合人民幣680000元，隨同設備一起引進的工具價款折合人民幣12000元，零配件價款折合人民幣6500元。用銀行存款支付關(guān)稅20500元，其中關(guān)稅應由設備負擔16000元，工具負擔4000元，零配件負擔500元。安裝過程中領(lǐng)用材料物資1500元，應付工資3000元，應付福利費420元。設備投入生產(chǎn)后第一批產(chǎn)品銷售價款350000元全部用于償還應付引進設備款，該批產(chǎn)品的銷售成本為300000元（不考慮相關(guān)稅費）。要求：根據(jù)上述資料編制相應會計分錄。解析：（1）收到設備、工具及零配件時借：在建工程 680000 低值易耗品 12000 原材料 6500 貸：長期應付款—應付補償貿(mào)易引進設備款 698500（2）支付關(guān)稅時借：在建工程 16000低值易耗品 4000原材料 500 貸：銀行存款 20500（3）安裝設備借：在建工程 4920 貸：庫存商品 1500 應付職工薪酬 3420（4）設備達到可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 700920 貸：在建工程 700920（5）取得銷售收入借：應收賬款 350000 貸：主營業(yè)務收入 350000借：主營業(yè)務成本 300000 貸：庫存商品 300000（6）償還應付引進設備款借：長期應付款—應付補償貿(mào)易引進設備款 350000 貸：應收賬款 35000027 /
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