【正文】 般經(jīng)營損失】　　　　營業(yè)外支出【凈損失：非常損失】　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　【例題多選題】甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。在財產(chǎn)清查中：發(fā)現(xiàn)毀損材料實際成本100萬元，原增值稅進項稅額17萬元。經(jīng)查屬于該材料屬于企業(yè)管理不善所致，由保管員個人賠償2萬元，殘料估價8萬元已辦理入庫手續(xù)，凈損失計入損益。則批準(zhǔn)后正確的會計處理有（?。??！　　霸牧稀笨颇?萬元　　“其他應(yīng)收款”科目2萬元　　“管理費用”科目107萬元　　“營業(yè)外支出”科目90萬元　　[答疑編號3213010415]　　『正確答案』ABC　　『答案解析』　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　117　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　100　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 17　　借：原材料　　　　　　8　　　　其他應(yīng)收款　　　　2　　　　管理費用　　　　107　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　117 　　【例題單選題】（2011年考題）某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經(jīng)確認應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認該材料毀損凈損失的會計分錄是（?。??！　。籂I業(yè)外支出　　114　　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　114　?。汗芾碣M用　　　114　　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　114　?。籂I業(yè)外支出　　80　　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　80　?。汗芾碣M用　　　80　　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　80　　[答疑編號3213010416]　　『正確答案』A　　『答案解析』該企業(yè)材料毀損經(jīng)批準(zhǔn)前計入待處理財產(chǎn)損溢的金額是200＋34＝234（萬元），扣除收回殘料價值以及保險公司賠款后的凈損失是234－8－112＝114（萬元）。 　?。ò耍┐尕洔p值　　　　資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。其中，成本是期末的實際成本?！　　纠}多選題】（2010年）下列各項中，關(guān)于企業(yè)存貨的表述正確的有（?。！　　　?、加工成本和其他成本　　　　，期末應(yīng)將計劃成本調(diào)整為實際成本　　[答疑編號3213010501]　　『正確答案』ABCD 　　　?。?）產(chǎn)成品、商品等直接用于出售的存貨　　可變現(xiàn)凈值＝估計售價－估計銷售費用和相關(guān)稅費　?。?）需要經(jīng)過加工的材料存貨　　可變現(xiàn)凈值＝該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價－至完工估計將要發(fā)生的成本－估計銷售費用和相關(guān)稅費　　【提示】估計售價？簽訂合同的用合同價格；沒有簽訂合同的用市場價格?！　　　。?）當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計價?！　。?）當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備　　【提示】　　　?。?）轉(zhuǎn)回：以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益?！　〗瑁捍尕浀鴥r準(zhǔn)備　　　　貸：資產(chǎn)減值損失 　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)：企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準(zhǔn)備。 　　借：存貨跌價準(zhǔn)備　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 　　【例題單選題】甲公司按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。2011年12月31日，甲公司原材料A成本為70萬元，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品B，預(yù)計加工完成該產(chǎn)品B尚需發(fā)生加工費用20萬元，預(yù)計產(chǎn)品B市場不含增值稅的銷售價格為100萬元，產(chǎn)品B銷售費用為12萬元。假定該原材料A期初已經(jīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備為0萬元，不考慮其他因素。2011年12月31日，甲公司該原材料A應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（?。┤f元?！　. 1　　　　　　　　C. 18　　　　D. －1　　[答疑編號3213010502]　　『正確答案』B　　『答案解析』（1）原材料的可變現(xiàn)凈值＝100－20－12＝68（萬元）；（2）原材料的成本為70萬元，所以原材料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備＝70－68＝2（萬元）。 　　【例題單選題】A公司2011年12月31日甲產(chǎn)品庫存20件，每件成本為4萬元，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同。假定不考慮其他因素的影響，該公司2011年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（?。┤f元。　　　　　　　　　　　　　　　　[答疑編號3213010503]　　『正確答案』D　　『答案解析』（1）存貨可變現(xiàn)凈值＝20－20＝58（萬元）；（2）存貨期末余額＝204＝80（萬元）；（3）期末計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝80－58＝22（萬元）。 　　【例題計算分析題】A公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。2011年12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備前C產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備余額為180萬元，2011年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備130萬元。年末C產(chǎn)品庫存1 000臺，C產(chǎn)品簽訂不可撤銷的銷售合同,價格為每臺3萬元?！　∫螅焊鶕?jù)資料計算確定A公司是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。　　[答疑編號3213010504]　　『正確答案』　　可變現(xiàn)凈值＝1 000（3－）＝2 700（萬元）　　產(chǎn)品成本＝1 000＝2 550（萬元）　　不需要計提準(zhǔn)備,同時需要將原有余額180－130＝50（萬元）存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回?！　　　〗瑁捍尕浀鴥r準(zhǔn)備—C產(chǎn)品　130　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　130　　借：存貨跌價準(zhǔn)備—C產(chǎn)品 　50　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　 50 　　【例題計算分析題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2011年3月1日，A商品賬面余額為400萬元,已計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元；B商品賬面余額為230萬元。2011年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：　?。?）3月1日，銷售期初全部庫存A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款500萬元，增值稅款85萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，款項已收回?！　。?）3月3日，從A公司采購B商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元。B商品已驗收入庫，款項尚未支付。　?。?）3月8日，向乙公司銷售B商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，該批B商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。　?。?）銷售給乙公司的部分B商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日乙公司要求退回3月8日所購B商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了乙公司的退貨要求，并按規(guī)定向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額，該批退回的B商品已驗收入庫。　?。?）3月31日，經(jīng)過減值測試，B商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。　　要求：根據(jù)與上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄?！　答疑編號3213010505]　　『正確答案』　?。?）　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　585　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　500　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85　　借：主營業(yè)務(wù)成本　400　　　　貸：庫存商品　　　　400　　借：存貨跌價準(zhǔn)備　 10　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　 10　　（2）　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　 80　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　 　?。?）　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　150　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　 　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　120　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　120　?。?）　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　75（150/2）　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　60（120/2）　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 60　?。?）B商品的實際成本＝期初230＋80－120＋60＝250（萬元）　　可變現(xiàn)凈值為230萬元　　計提跌價準(zhǔn)備20萬元：　　借：資產(chǎn)減值損失　　20　　　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備　　　20 　　【例題多選題】（2011年考題）下列與存貨相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（?。??！　　　　　　　　　答疑編號3213010506]　　『正確答案』ABCD 　　【例題單選題】下列各項，不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的是（　）。　　　　　　　　　　[答疑編號3213010507]　　『正確答案』A　　『答案解析』企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認銷售收入，應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目反映，因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動。而B、C、D三項都相應(yīng)地增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價值。因此答案應(yīng)該選A。 　　21 / 21