【正文】 般經(jīng)營(yíng)損失】　　　　營(yíng)業(yè)外支出【凈損失：非常損失】　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　【例題多選題】甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。在財(cái)產(chǎn)清查中：發(fā)現(xiàn)毀損材料實(shí)際成本100萬元，原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元。經(jīng)查屬于該材料屬于企業(yè)管理不善所致，由保管員個(gè)人賠償2萬元，殘料估價(jià)8萬元已辦理入庫(kù)手續(xù)，凈損失計(jì)入損益。則批準(zhǔn)后正確的會(huì)計(jì)處理有（?。??！　　霸牧稀笨颇?萬元　　“其他應(yīng)收款”科目2萬元　　“管理費(fèi)用”科目107萬元　　“營(yíng)業(yè)外支出”科目90萬元　　[答疑編號(hào)3213010415]　　『正確答案』ABC　　『答案解析』　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　117　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　100　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17　　借：原材料　　　　　　8　　　　其他應(yīng)收款　　　　2　　　　管理費(fèi)用　　　　107　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　117 　　【例題單選題】（2011年考題）某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存原材料一批，其成本為200萬元，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價(jià)值8萬元，收到保險(xiǎn)公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該材料毀損凈損失的會(huì)計(jì)分錄是（?。??！　。籂I(yíng)業(yè)外支出　　114　　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　114　?。汗芾碣M(fèi)用　　　114　　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　114　　：營(yíng)業(yè)外支出　　80　　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　80　?。汗芾碣M(fèi)用　　　80　　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　80　　[答疑編號(hào)3213010416]　　『正確答案』A　　『答案解析』該企業(yè)材料毀損經(jīng)批準(zhǔn)前計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢的金額是200＋34＝234（萬元），扣除收回殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失是234－8－112＝114（萬元）。 　?。ò耍┐尕洔p值　　　　資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。其中，成本是期末的實(shí)際成本。　　【例題多選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨的表述正確的有（?。??！　　　?、加工成本和其他成本　　　　，期末應(yīng)將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本　　[答疑編號(hào)3213010501]　　『正確答案』ABCD 　　　　（1）產(chǎn)成品、商品等直接用于出售的存貨　　可變現(xiàn)凈值＝估計(jì)售價(jià)－估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)　?。?）需要經(jīng)過加工的材料存貨　　可變現(xiàn)凈值＝該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)－至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本－估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)　　【提示】估計(jì)售價(jià)？簽訂合同的用合同價(jià)格；沒有簽訂合同的用市場(chǎng)價(jià)格?！　　　。?）當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)價(jià)。　?。?）當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　【提示】　　　?。?）轉(zhuǎn)回：以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益?！　〗瑁捍尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備　　　　貸：資產(chǎn)減值損失 　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)：企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 　　【例題單選題】甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日，甲公司原材料A成本為70萬元，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品B，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品B尚需發(fā)生加工費(fèi)用20萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)品B市場(chǎng)不含增值稅的銷售價(jià)格為100萬元，產(chǎn)品B銷售費(fèi)用為12萬元。假定該原材料A期初已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為0萬元，不考慮其他因素。2011年12月31日，甲公司該原材料A應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（?。┤f元?！　. 1　　　　　　　　C. 18　　　　D. －1　　[答疑編號(hào)3213010502]　　『正確答案』B　　『答案解析』（1）原材料的可變現(xiàn)凈值＝100－20－12＝68（萬元）；（2）原材料的成本為70萬元，所以原材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝70－68＝2（萬元）。 　　【例題單選題】A公司2011年12月31日甲產(chǎn)品庫(kù)存20件，每件成本為4萬元，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同。假定不考慮其他因素的影響，該公司2011年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（　）萬元?！　　　　　　　　　　　　　　　答疑編號(hào)3213010503]　　『正確答案』D　　『答案解析』（1）存貨可變現(xiàn)凈值＝20－20＝58（萬元）；（2）存貨期末余額＝204＝80（萬元）；（3）期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝80－58＝22（萬元）。 　　【例題計(jì)算分析題】A公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前C產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為180萬元，2011年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130萬元。年末C產(chǎn)品庫(kù)存1 000臺(tái)，C產(chǎn)品簽訂不可撤銷的銷售合同,價(jià)格為每臺(tái)3萬元?！　∫螅焊鶕?jù)資料計(jì)算確定A公司是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！　答疑編號(hào)3213010504]　　『正確答案』　　可變現(xiàn)凈值＝1 000（3－）＝2 700（萬元）　　產(chǎn)品成本＝1 000＝2 550（萬元）　　不需要計(jì)提準(zhǔn)備,同時(shí)需要將原有余額180－130＝50（萬元）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回?！　　　〗瑁捍尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備—C產(chǎn)品　130　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　130　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—C產(chǎn)品 　50　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　 50 　　【例題計(jì)算分析題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫(kù)存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2011年3月1日，A商品賬面余額為400萬元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元；B商品賬面余額為230萬元。2011年3月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)如下：　?。?）3月1日，銷售期初全部庫(kù)存A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款500萬元，增值稅款85萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收回。　?。?）3月3日，從A公司采購(gòu)B商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元。B商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付?！　。?）3月8日，向乙公司銷售B商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元，該批B商品實(shí)際成本為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。　?。?）銷售給乙公司的部分B商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日乙公司要求退回3月8日所購(gòu)B商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了乙公司的退貨要求，并按規(guī)定向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的B商品已驗(yàn)收入庫(kù)?！　。?）3月31日，經(jīng)過減值測(cè)試，B商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元?！　∫螅焊鶕?jù)與上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！　答疑編號(hào)3213010505]　　『正確答案』　?。?）　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　585　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　500　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　400　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　400　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　 10　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　 10　?。?）　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　 80　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　 　　（3）　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　150　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　120　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　120　?。?）　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　75（150/2）　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　60（120/2）　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 60　　（5）B商品的實(shí)際成本＝期初230＋80－120＋60＝250（萬元）　　可變現(xiàn)凈值為230萬元　　計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元：　　借：資產(chǎn)減值損失　　20　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　20 　　【例題多選題】（2011年考題）下列與存貨相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（?。??！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3213010506]　　『正確答案』ABCD 　　【例題單選題】下列各項(xiàng)，不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的是（?。??！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3213010507]　　『正確答案』A　　『答案解析』企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認(rèn)銷售收入，應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目反映，因此不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)。而B、C、D三項(xiàng)都相應(yīng)地增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值。因此答案應(yīng)該選A。 　　21 / 21