出口退稅練習題(計算、案例)-資料下載頁
2025-04-16 22:21本頁面
【正文】 辦理電阻、繼電器等貨物的出口退稅，申報 退稅金額 53 萬元。退稅機關(guān)在審核過程中，發(fā)現(xiàn)該批貨物進項發(fā)票的開具方為 雙環(huán)公司，貨物在九龍下屬海關(guān)報關(guān)出口。經(jīng)進一步調(diào)查，查明雙環(huán)公司銷售該 批貨物的進項發(fā)票是由其總公司開出的。該筆業(yè)務(wù)由雙環(huán)公司提供貨源，負責與 外商聯(lián)系，決定報關(guān)口岸和開具增值稅專用發(fā)票。進出口公司提供出口報關(guān)文件 和手續(xù)， 負責結(jié)匯。 在雙環(huán)公司自帶匯票到某銀行與進出口公司辦理驗票兌匯后， 進出口公司將結(jié)匯后折合的人民幣 527 萬元全部付給雙環(huán)公司， 并多付 53 萬元， 為墊付雙環(huán)公司應(yīng)退未退的稅款。退稅崗位人員對此筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生懷疑，認為有騙 稅嫌疑，因此暫停辦理退稅。分析該筆業(yè)務(wù)是否違反出口退稅的政策，違反哪項 政策，應(yīng)如何進行處理。 答：該筆業(yè)務(wù)違反政策。這是一起典型的“四自三不見”業(yè)務(wù)。出口企業(yè)違 反外貿(mào)經(jīng)營的正常程序，在“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、 自行報關(guān)和出口企業(yè)不見出口貨物、不見供貨貨主、不見外商的情況下進行的所 謂的“出口交易”業(yè)務(wù)。 對于 “四自三不見” 業(yè)務(wù)， 稅務(wù)總局規(guī)定未辦理退稅的， 該筆不允許再退稅； 對已辦理退稅的，追繳已退稅款，逾期不繳的加收滯納金。對性質(zhì)惡劣的可處以 罰款。稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)酌情停止出口企業(yè)的出口退稅權(quán)，并降低企業(yè)的 納稅信用等級。 山東省某市生產(chǎn)型出口企業(yè) 2008 年內(nèi)外銷銷售收入合計 185 萬元，2009 年 3 月申報免抵退稅銷售額 萬元，單證齊全計算免抵退稅額 萬元，該 企業(yè)當月增值稅申報表期末留抵為 萬，審核人員經(jīng)過審核當月退（免）稅申 報資料全部審核通過，當月簽批退稅 萬元，當月辦理退稅。分析該筆業(yè)務(wù) 是否違反出口退稅的政策，違反哪項政策，應(yīng)如何進行處理。 答: 該企業(yè) 2008 年內(nèi)外銷售收入合計未達到 200 萬元，應(yīng)按小型出口企業(yè) 的退稅辦理管理，出口退稅認定為非小型出口企業(yè)。依據(jù)政策規(guī)定小型出口企業(yè) 的各月累計應(yīng)退稅款，應(yīng)在次年 1 月辦理，但該企業(yè)所屬國稅局對該企業(yè)實行了 按月退稅的辦法。 政策依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》 （魯 國稅函〔2003〕418 號）我省確定小型出口企業(yè)的標準定為 200 萬元，即凡企 業(yè)上一個納稅年度的內(nèi)外銷售額之和在 200 萬以下的為小型出口企業(yè)，其退稅 審核期為 12 個月。 《 國 家 稅務(wù) 總 局關(guān) 于出 口 貨 物退 （ 免） 稅若 干 問 題的 通 知》 （國 稅 發(fā) [2006]102 號）對小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦 理退稅。 常山集團有限公司于 2008 年 4 月 14 日在征管系統(tǒng)中注銷。注銷后發(fā)現(xiàn) 預警系統(tǒng)顯示該企業(yè) 2007 年 12 月 18 日有一條超期未申報紀錄（出口額：20820 美元） 。分析該筆業(yè)務(wù)是否違反出口退稅的政策，違反哪項政策，應(yīng)如何進行處 理并計算銷項稅額。 （2007 年 12 月匯率：，2008 年 1 月匯率 ，2008 年 2 月匯率 ，2008 年 3 月匯率 ，2008 年 4 月匯率 ） 答：根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）（國稅發(fā)[2005]51 號） 》 第二章第七條規(guī)定“出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物 退（免）稅事項的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅注 銷認定。 對申請注銷認定的出口商， 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退 （免） 稅款， 再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。 ” 該企業(yè)在注銷前未結(jié)清應(yīng)征稅款，應(yīng)補繳該企業(yè)銷項稅額。 銷項稅額=20820**17%= 元 某生產(chǎn)型小規(guī)模企業(yè)生產(chǎn)電動自行車出口，電動自行車的電池為外購， 本企業(yè)無電池生產(chǎn)能力。2008 年出口貨物全部辦理了免稅申報及部分免稅核銷 手續(xù)。其中： 08 年 6 月 26 日出口鋰電池、鋰電池充電器一批，出口額 10890 美元，已辦理免稅核銷；08 年 9 月 15 日出口鋰電池一批，出口額 24800 美元， 已申報免稅但尚未辦理免稅核銷，以上出口共計折合人民幣 元。分析 該筆業(yè)務(wù)是否違反出口退稅的政策，應(yīng)如何進行處理。 答：上述出口產(chǎn)品不是該企業(yè)自產(chǎn)（系外購產(chǎn)品） ，屬于出口非自產(chǎn)產(chǎn)品的 征稅問題。根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕102 號文件關(guān)于“生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自 產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅”的規(guī) 定，上述出口貨物不予批準免稅核銷，應(yīng)補征增值稅 元。 計算過程：*6%=
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