【正文】 務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)v 地點(diǎn)：土地、房屋所在地征收機(jī)關(guān)繳納v 七、會(huì)計(jì)核算v 借：固定資產(chǎn)等v 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交契稅第五節(jié) 印花稅的核算v 一、概念v 概念：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。v 特點(diǎn)：v 兼有憑證稅和行為稅的性質(zhì)；v 征稅范圍廣泛；v 稅率低、稅負(fù)輕；v 由納稅人自行完成納稅義務(wù)。v 二、征稅范圍和計(jì)稅依據(jù)v （一）經(jīng)濟(jì)合同：以合同記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)。v 購銷合同v 加工承攬合同：加工或承攬收入v 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：勘察設(shè)計(jì)收入v 建筑安裝工程承包合同：承包金額，不剔任何費(fèi)用v 財(cái)產(chǎn)租賃合同：租金收入v 貨物運(yùn)輸合同：運(yùn)費(fèi)收入，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。v 倉儲(chǔ)保管合同：包管費(fèi)收入v 借款合同：借款金額v 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：保險(xiǎn)費(fèi)金額v 技術(shù)合同：合同所載金額v （二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)v 書據(jù)所載金額v （三）營業(yè)賬簿v 資金賬簿、其他營業(yè)賬簿v （四）權(quán)利、許可證照v （五）經(jīng)財(cái)政部門確定征稅的其他憑證v 二、納稅人v 是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。v 三、稅率v （一）比例稅率v 財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、%。v 加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記賬資金的賬簿。%v 購銷合同、建筑安裝工程承包合同、%v 借款合同 %v 股份制企業(yè)向社會(huì)公開發(fā)行的股票，因購買、繼承、贈(zèng)予所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，%納稅。（包括A股和B股）v （二）定額稅率v 其他營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照、單位稅額每件5元。v 例：甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，加工合同分別記載原材料金額80萬元由甲企業(yè)提供，另外再向乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)納印花稅為多少？v 該項(xiàng)業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)納印花稅為：v 800000 %+100000%v =290（元）v 四、繳納方法v 一般：自行計(jì)算稅額，購買貼花、完成繳納稅款。v 簡(jiǎn)化：以繳款書或完稅憑證代替貼花（一份憑證應(yīng)納稅額超過500元）v 按期匯總（最長(zhǎng)不超過一個(gè)月）v 五、違章處理v 未貼、少貼、未注銷或未畫銷或已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上的5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。v 偽造印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處于2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。v 六、會(huì)計(jì)核算第六節(jié) 納稅申報(bào)表的編制v 學(xué)習(xí)目的：v 通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解三大流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅及其他稅種的納稅申報(bào)表，扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表的填報(bào)方法；掌握納稅申報(bào)的內(nèi)容和填報(bào)方法。一 納稅申報(bào)概述v 一、納稅申報(bào)的概念和意義v 納稅申報(bào)是指納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)，就應(yīng)納稅款的計(jì)算、繳納等有關(guān)情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告的一種法定手續(xù)。v 二、納稅申報(bào)的對(duì)象v 依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人；按規(guī)定享受減免稅的納稅人；依法負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人。v 三、納稅申報(bào)的內(nèi)容v 納稅申報(bào)表及扣繳稅款報(bào)告表v 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明書v 其他有關(guān)證件、資料v 四、納稅申報(bào)方式v 五、納稅申報(bào)制度二 流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)表的編制v 一、增值稅納稅申報(bào)表的編制v （一）一般納稅人納稅申報(bào)v 增值稅的一般納稅人應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，如實(shí)填寫并報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表(適用于一般納稅人)》。 v (二) 小規(guī)模納稅人納稅申報(bào) v 增值稅的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，如實(shí)填寫并及時(shí)報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》。v 二、消費(fèi)稅申報(bào) v 納稅人無論當(dāng)期有無銷售或是否營利，均應(yīng)在次月1日起至10日內(nèi)填制“消費(fèi)稅申報(bào)表” ，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅申報(bào)表一式兩聯(lián)：第一聯(lián)為申報(bào)聯(lián)，第二聯(lián)為收?qǐng)?zhí)聯(lián)(稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，作為申報(bào)憑證)。 v 三、營業(yè)稅申報(bào) v 納稅人不論當(dāng)期有無營業(yè)額，均應(yīng)按期填制“營業(yè)稅納稅申報(bào)表”，并于次月一日起至十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。營業(yè)稅納稅申報(bào)表一式兩聯(lián)：一聯(lián)為申報(bào)聯(lián)，申報(bào)時(shí)交稅務(wù)機(jī)關(guān)收存；另一聯(lián)為收?qǐng)?zhí)聯(lián)，申報(bào)時(shí)交稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后收回作為核算憑證?！稜I業(yè)稅納稅申報(bào)表》的格式見表。 三 所得稅納稅申報(bào)表的編制v 一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填制v (一)企業(yè)所得稅的預(yù)繳與匯算清繳 v 。v (1)繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小進(jìn)行核定。v (2)納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳稅款，并向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表。 v 企業(yè)所得稅的匯算清繳。v (1)企業(yè)所得稅的納稅人從開始生產(chǎn)、經(jīng)營年度起，都應(yīng)按照稅法及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。v (2)納稅人應(yīng)在納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳所得稅，結(jié)請(qǐng)應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 v 二、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表 v 個(gè)人所得稅申報(bào)表主要設(shè)置了六類九種，其中較常用的有六種：個(gè)人所得稅月份申報(bào)表、個(gè)人所得稅年度申報(bào)表、個(gè)人所得稅扣繳稅款報(bào)告表、特定行業(yè)個(gè)人所得稅月份申報(bào)表、特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表、個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表等。四 其他稅種納稅申報(bào)表的編制v 一、資源稅的納稅申報(bào) v 資源稅的納稅人不論本期是否發(fā)生應(yīng)稅行為，均應(yīng)按期進(jìn)行納稅申報(bào)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送(資源稅納稅申報(bào)表)一式三份。 v 二、 土地增值稅納稅申報(bào) v 土地增值稅的納稅申報(bào)分為從事房地產(chǎn)開發(fā)(專營與兼營)的納稅人(即房地產(chǎn)開發(fā)公司)和其他納稅人兩種類型。這兩類納稅人的納稅申報(bào)要求有所不同。v 三、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表的編制v 四、房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表的編制v 房產(chǎn)稅的納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表。納稅人應(yīng)依照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，將現(xiàn)有房屋的坐落地點(diǎn)、數(shù)量、房屋的原值或租金收入等情況，據(jù)實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并按規(guī)定納稅。納稅人住址變更、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、房屋原值或租金收入有變化時(shí)，要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 v 五、車船使用稅納稅申報(bào)表的編制v 車船使用稅按年計(jì)算，分期繳納。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。納稅人應(yīng)按車船使用稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)，如實(shí)填寫《車船使用稅納稅申報(bào)表》。車船使用稅的納稅地點(diǎn)為納稅所在地。 v 六、印花稅納稅申報(bào)表的編制v 印花稅的納稅人，應(yīng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫《印花稅納稅申報(bào)表》35 / 35