【正文】 契稅的納稅人是在中國境內(nèi)受讓、購置、受贈、交換土地權屬的各類企業(yè)、單位和個人。包括：各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關、軍事單位、社會團體和其他組織(含外國駐華機構)以及個體經(jīng)營者和其他個人(包括中國公民和外籍公民)。征稅范圍、稅率征稅范圍具體是：國有土地使用權出讓、土地使用權轉(zhuǎn)讓，房屋買賣、贈與和交換，以土地和房屋權屬作價投資、入股，抵償債務，以獲獎方式承受土地和房屋權屬；以預購或集資建房方式承受土地房屋權屬的承受人，均為契稅的納稅人。契稅實行3%～5%的幅度比例稅率。山西省規(guī)定契稅稅率為4%計稅方法契稅按照計稅依據(jù)和適用稅率計征。契稅的計稅依據(jù)分為3種：土地使用權的出讓，出售，房屋買賣為成交價格；土地使用權和房屋的贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；土地使用權和房屋的交換，為所交換的土地使用和房屋價格的差額。計稅公式為：應納稅額=計稅依據(jù)適用稅率納稅義務發(fā)生時間、納稅期限納稅人承受土地、房屋權屬的，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者為納稅人取得具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認書和其他具有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天；納稅人改變土地、房屋用途應當補繳已經(jīng)減征、免征契稅的，為納稅人改變土地、房屋用途的當天。十三、相關規(guī)費規(guī)費名稱批準文件征收范圍計費依據(jù)費率水資源補償費山西省人民政府關于印發(fā)山西省水資源補償費征收管理辦法的通知（晉政發(fā)[1996]65號）從事煤炭生產(chǎn)和加工的企業(yè)、個人、煤運公司及發(fā)煤站、煤焦管理站等。煤炭經(jīng)銷或代銷數(shù)量原煤每噸2元，洗煤每噸3元，焦炭每噸4元教育費附加國務院關于教育費附加征收問題的緊急通知（國發(fā)明電[1994]2號）繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人以單位和個人實際繳納的“三稅”稅額“三稅”稅額的3%價格調(diào)節(jié)基金山西省人民政府關于印發(fā)山西省價格調(diào)節(jié)基金征收使用管理辦法的通知（晉政發(fā)[2005]5號；山西省價格調(diào)控基金征集管理工作暫行辦法（晉政發(fā)（1990）7號從事生產(chǎn)、經(jīng)營、服務等活動，有銷售營業(yè)收入的單位和個人以繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計征依據(jù)征集比例按“三稅”%計征；高稅賦的卷煙釀酒生產(chǎn)企業(yè)按“三稅”稅額的1%計征；營業(yè)性的娛樂中心、洗浴中心、按摩中心、夜總會、歌舞廳、高檔飯店等高消費營業(yè)場所按“三稅”稅額的3%計征文化事業(yè)建設費山西省財政廳、山西省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)文化事業(yè)建設費征收管理暫行辦法的通知》（晉財預字[1997]159號）從事娛樂業(yè)、廣告業(yè)的單位和個人繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額3%計征河道工程維護管理費山西省人民政府關于印發(fā)山西省河道工程管理費征收使用辦法的通知（晉政發(fā)[1996]131號）受河道工程和防洪排澇工程設施保護的生產(chǎn)經(jīng)營性單位、個體工商戶和農(nóng)戶納費人應以流轉(zhuǎn)稅、所得稅、國家規(guī)定的1公斤小麥價格工商企業(yè)和個體工商戶按當年流轉(zhuǎn)稅總額的1%繳納；有生產(chǎn)經(jīng)營收入的事業(yè)單位按當年營業(yè)稅和所得稅總額的2%繳納林業(yè)建設基金山西省地方稅務局、山西省財政廳、山西省林業(yè)廳關于轉(zhuǎn)發(fā)《山西省人民政府辦公廳印發(fā)山西省林業(yè)建設基金代征辦法的通知的通知》（1995）第24號）從事煤炭及其他礦產(chǎn)資源開采的所有單位和個人以銷售或自用開采的原煤、鋁、鐵、銅礦石的數(shù)量地方國有煤礦、集體、殘疾人就業(yè)保障金山西省按比例安排殘疾人就業(yè)規(guī)定（省政府令137號）未安排殘疾人就業(yè)和安排殘疾人就業(yè)達不到規(guī)定比例的國有企業(yè)、（包括中央部屬、外省市駐晉企業(yè)）、集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)及其它企業(yè)企業(yè)在職職工總人數(shù)本企業(yè)上年度安排比例差額人數(shù)*所在市區(qū)、縣）職工上年度平均工資總額（%）民兵事業(yè)訓練費山西省民兵預備役工作條例（八屆人大常委會三十一次會議）（1997年12月4日）行政區(qū)域內(nèi)的個體工商戶、街道辦事業(yè)單位、企事業(yè)單位、機關工資總額%%，%繳納，有非家業(yè)戶口并領取營業(yè)執(zhí)照的個體戶以每年5至15元為標準工會經(jīng)費中華全國總工會、國家稅務總局總工會（2005）9號山西省總工會、山西省國家稅務局、山西省地方稅務局 晉工發(fā)（2005）15號在本市行政區(qū)域內(nèi)建立工會組織和未建立工會組織的國有企業(yè)、集體企業(yè)、中外合資（合作）企業(yè)、個體私營企業(yè)和工會組織隸屬于晉中市總工會領導的中央、省直屬企業(yè)、社會團體、地方財政不予劃撥工會經(jīng)費的事業(yè)單位及其它企業(yè)或經(jīng)濟組織建立工會組織的，每月按全部職工工資總額的2%，未建立工會組織的單位近照全國總工會（總工辦發(fā)[2004]29號）文件精神征收籌備金?；I備金每月按職工工資總額的2%全額繳納。對建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位生疏應上解上級工會經(jīng)費總額的50%部分；對產(chǎn)業(yè)工會（電力、郵政、電信、移動、金融、保險）應繳納地方工會的10%部分焦炭生產(chǎn)排污費山西省人民政府晉政發(fā)（2005）12號晉政辦發(fā)（2005）25號全省行政區(qū)域內(nèi)所有焦炭企業(yè)企業(yè)計費生產(chǎn)量的80%為收費產(chǎn)量依據(jù)《山西省焦炭生產(chǎn)排污核定征收管理實施細則》的規(guī)定第六章 稅收優(yōu)惠一、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策（一）綜合性免稅項目托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務；殘疾人員個人提供的勞務；學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入?！。ǘ└咝录夹g自1999年10月1日起，對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。（三）醫(yī)療機構對非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征各項稅收；對營利性醫(yī)療機構取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機構的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其取得的醫(yī)療服務收入免征營業(yè)稅；對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入免征各項稅收。（四）民政福利企業(yè)安置的四殘人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上的(含35％)民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅服務業(yè)稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的業(yè)務，免征營業(yè)稅。二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策（一）高新技術企業(yè)國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關部門認定為高新技術企業(yè)的，可減按15％的稅率征收所得稅。國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年。（二）新辦企業(yè)對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第1年至第2年免征所得稅； 對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅1年。對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)（以其實際營業(yè)額計算）來確定減免稅政策。（[94]財稅字第001號）（三）其他第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務的行業(yè)，即，鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術協(xié)會，專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉(zhuǎn)讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。（四）資源綜合利用企業(yè)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：企業(yè)在原設計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅1年。（五）技術轉(zhuǎn)讓企業(yè)、事業(yè)單位進行技術轉(zhuǎn)讓，以及在技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術轉(zhuǎn)讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。（六）自然災害減免稅企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。是指： 企業(yè)遇有風、火、水、震嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅1年。（七）福利生產(chǎn)企業(yè)民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。是指：對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10％末達到35％的，減半征收所得稅。享受稅收優(yōu)惠政策的四殘人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條件：(l)具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；(2)安置四殘人員達到規(guī)定的比例；(3)生產(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；(4)每個殘疾職工都具有適當?shù)膭趧訊徫唬?5)有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護措施；(6)有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了四表一冊（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。（八）政府性基金（收費）對納入財政預算管理的養(yǎng)路費，車輛購置附加費、鐵路建設基金、電力建設基金、三峽工程建設基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設基金、民航基礎設施建設基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費、郵電附加費、港口建設費、市話初裝基金、民航機場管理建設費等13項政府性基金（收費）免征企業(yè)所得稅。本通知自 1996 年1月1日起施行。（九）事業(yè)單位、社會團體事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國務院或財政部、國家稅務總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目外，其他一切收入都應并入其應納稅收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。國務院或財政部、國家稅務總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目，具體是：財政撥款經(jīng)國務院及財政部批準設立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；經(jīng)國務院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；經(jīng)財政部核準不上繳財政專戶管理的預算外資金；事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；社會團體取得的各級政府資助；社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；社會各界的捐贈收入；（十）老年服務機構對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，暫免征收企業(yè)所得稅。老年服務機構指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務中心、老年公寓（含老年護理院、康復中心、托老所）等。（十一）技術改造國產(chǎn)設備投資抵免凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40％可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。（十二）技術開發(fā)費盈利工業(yè)企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費比上年實際增長10%（含10％）以上的，經(jīng)稅務機關審核批準，除據(jù)實列支外，允許再按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50％，抵扣當年度的應納稅所得額。如實際發(fā)生額的50％如大于企業(yè)當年應納稅所得額的，可準予抵扣其不超過應納稅所得額的部分；超過部分，當年和以后年度均不再予以抵扣。虧損企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費可以據(jù)實扣除，但不實行增長達到一定比例抵扣應納稅所得額的辦法。三、個人所得稅稅收優(yōu)惠政策（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；（四）福利費、撫恤金、救濟金；（五）保險賠款；（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；（八）依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（十）經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。（十一）有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴重自然災害造成重大損失的；其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。四、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠政策（一）條例規(guī)定的免稅房產(chǎn)：國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；4