【正文】 目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳款項(xiàng)。年度終了，本科目一般應(yīng)無余額。2201 應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算高等學(xué)校應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金及津補(bǔ)貼等。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等明細(xì)科目。“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”明細(xì)科目，核算高等學(xué)校應(yīng)付未付的按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給職工的崗位工資、薪級(jí)工資、績(jī)效工資，以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼?！皯?yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”明細(xì)科目，核算高等學(xué)校所在各地區(qū)各部門以及單位自己出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼?！皯?yīng)付其他個(gè)人收入”明細(xì)科目，核算高等學(xué)校按國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除工資（離退休費(fèi)）、地方（部門）津貼補(bǔ)貼以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)、出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、出國人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國外零用費(fèi)、發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：（一）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬，借記“教學(xué)支出”、“科研支出”、“行政支出”、“后勤支出”等科目，貸記本科目。（二）按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅的，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。（三）采用國庫直接支付的職工薪酬，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》和代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)會(huì)的工資發(fā)放明細(xì)表，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款”科目。采用國庫授權(quán)支付的職工薪酬，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。采用銀行存款等其他方式支付的職工薪酬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校應(yīng)付未付的職工工資。2202 應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目核算高等學(xué)校按照有關(guān)國家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納或代扣代繳的各種稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、增值稅、企業(yè)所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。高等學(xué)校代扣代繳的個(gè)人所得稅也通過本科目核算。高等學(xué)校應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交納的稅費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅金的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，借記“固定資產(chǎn)清理”[出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅]、“科研支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的，按實(shí)際取得或應(yīng)取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交增值稅，貸記本科目，按確認(rèn)的收入金額，貸記“科研業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等，借記“行政支出”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。交納所得稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（五）發(fā)生代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、高等學(xué)校按照規(guī)定實(shí)行營業(yè)稅、增值稅、所得稅先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的稅款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。五、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未交納的稅費(fèi)。2203 應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算高等學(xué)校購買物品、接受服務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：（一）因購買商品、接受服務(wù)等開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記“存貨”等有關(guān)科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。（二）應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。，按照應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。三、高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。2204 應(yīng)付賬款一、本科目核算高等學(xué)校因購買物品、接受服務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。高等學(xué)校為在建工程和基建工程項(xiàng)目與施工企業(yè)結(jié)算發(fā)生的應(yīng)付工程款，也在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）高等學(xué)校根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按高等學(xué)校應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記“在建工程”、“基建工程”科目，按預(yù)付工程款余額，貸記“預(yù)付賬款”科目，按其差額，貸記本科目、“銀行存款”科目等。實(shí)際支付應(yīng)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。（二）發(fā)生其他應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額，借記“存貨”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。（四）確實(shí)無法支付或由其他單位承擔(dān)的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未支付的應(yīng)付賬款。2205 預(yù)收賬款一、本科目核算高等學(xué)校因開展業(yè)務(wù)活動(dòng)從付款方預(yù)收的各種款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照付款單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）從付款方預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）確認(rèn)有關(guān)收入時(shí)，按照應(yīng)確認(rèn)的收入金額，借記本科目，貸記“科研業(yè)務(wù)收入”等有關(guān)科目。（三）付款方補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；退回付款方多付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。2206 其他應(yīng)付款一、本科目核算高等學(xué)校應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“行政支出”等科目，貸記本科目。（二）支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2301 長(zhǎng)期借款一、本科目核算高等學(xué)校向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基建借款”、“其他借款”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并按貸款單位和具體貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期借款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借入長(zhǎng)期借款時(shí)，按照實(shí)際借入額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息，根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入工程成本，借記“在建工程”等科目，貸記本科目；屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。其他的長(zhǎng)期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。（三）歸還長(zhǎng)期借款本息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。2302 長(zhǎng)期應(yīng)付款一、本科目核算高等學(xué)校發(fā)生的償還期限在一年以上（不含一年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等有關(guān)科目，貸記本科目。（二）支付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。2401 代管經(jīng)費(fèi)一、本科目核算高等學(xué)校接受委托代為管理的各類款項(xiàng)，包括黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、學(xué)生會(huì)會(huì)費(fèi)等。二、本科目應(yīng)按代管經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、代管經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：收到代管款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映各類代管經(jīng)費(fèi)尚未動(dòng)用的余額。三、凈資產(chǎn)類3001 累積盈余一、本科目核算高等學(xué)校歷年收入減去費(fèi)用后的滾存盈余。二、累積盈余的主要賬務(wù)處理如下：（一）會(huì)計(jì)期末，將本期盈余轉(zhuǎn)入累積盈余時(shí)，如“本期盈余”科目為貸方余額，借記“本期盈余”科目，貸記本科目；如“本期盈余”科目為借方余額，借記本科目，貸記“本期盈余”科目。（二）按規(guī)定向有關(guān)部門上交結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”等科目。（三）存在以前年度盈余調(diào)整的，借記或貸記“以前年度盈余調(diào)整”科目，貸記或借記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校歷年滾存的盈余。3002 專用基金一、本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定提取、設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)。主要包括住房基金、留本基金等。二、本科目應(yīng)按照專用基金類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到各項(xiàng)住房基金來源時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（住房基金）。使用住房基金時(shí)，借記本科目（住房基金），貸記“銀行存款”等科目。 （二）收到各項(xiàng)留本基金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（留本基金）。使用住房基金時(shí)，借記本科目（留本基金），貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校有專門用途資金的金額。3003 本期盈余一、本科目核算高等學(xué)校當(dāng)期收入減去費(fèi)用后的余額。二、本期盈余的主要賬務(wù)處理如下：（一）會(huì)計(jì)期末，按照各類收入類科目的當(dāng)期發(fā)生額，借記“財(cái)政撥款”、“基建撥款”、“財(cái)政調(diào)劑收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“財(cái)政返還教育收入”、“科研業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“后勤收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；同時(shí)，按照各項(xiàng)費(fèi)用類科目的當(dāng)期發(fā)生額，借記本科目，貸記“教學(xué)支出”、“科研支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“后勤費(fèi)用”、“行政支出”、“資產(chǎn)折耗”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”科目。（二）經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，還應(yīng)將本期盈余的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)入累積盈余。如本科目為貸方余額，借記本科目，貸記“累積盈余”科目；如本科目為借方余額，借記“累積盈余”科目，貸記本科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。四、收入類4001 財(cái)政撥款一、本科目核算高等學(xué)校按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。二、本科目應(yīng)按“教育經(jīng)費(fèi)撥款”、“科研經(jīng)費(fèi)撥款”、“其他經(jīng)費(fèi)撥款”等設(shè)置明細(xì)科目；同時(shí)，還應(yīng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”設(shè)置明細(xì)科目，并且在該明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的項(xiàng)級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政撥款的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付方式下，對(duì)財(cái)政直接支付的支出，高等學(xué)校根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證，借記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“教學(xué)支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。年度終了，高等學(xué)校根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)屬于當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記本科目。（二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，高等學(xué)校根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”等科目，貸記本科目。年度終了，高等學(xué)校本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。（三）其他方式下，實(shí)際收到本級(jí)財(cái)政撥款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。（四）會(huì)計(jì)期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記本科目，貸記“本期盈余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4002 基建撥款一、本科目核算高等學(xué)校收到的中央和地方財(cái)政的基本建設(shè)撥款。二、本科目應(yīng)設(shè)置“中央基建撥款”、“地方基建撥款”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、基建撥款的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付方式下，對(duì)財(cái)政直接支付的支出，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證，借記“基建工程”等科目，貸記本科目。年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記本科目。（二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”等科目，貸記本科目。年度終了，本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。（三）其他方式下，實(shí)際收到基建撥款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（四）會(huì)計(jì)期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記本科目，貸記“本期盈余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4005 財(cái)政調(diào)劑收入一、本科目核算高等學(xué)校收到主管部門撥付的統(tǒng)籌使用的財(cái)政撥款結(jié)余資金、收到財(cái)政部門下達(dá)的結(jié)余資金額度等。二、本科目可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政調(diào)劑收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付方式下，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證，借記“教學(xué)支出”、“科研支出”等科目，貸記本科目。年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記本科目。（二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，根據(jù)