【正文】 目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目貸方余額，反映應繳未繳款項。年度終了，本科目一般應無余額。2201 應付職工薪酬一、本科目核算高等學校應付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金及津補貼等。二、本科目應當設置“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等明細科目?！皯豆べY（離退休費）”明細科目，核算高等學校應付未付的按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給職工的崗位工資、薪級工資、績效工資，以及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。“應付地方（部門）津貼補貼”明細科目，核算高等學校所在各地區(qū)各部門以及單位自己出臺的津貼補貼。“應付其他個人收入”明細科目，核算高等學校按國家規(guī)定發(fā)給個人除工資（離退休費）、地方（部門）津貼補貼以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費、出差人員伙食補助費、市內交通費、出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費、發(fā)放給個人的一次性獎勵等。三、應付職工薪酬的主要賬務處理如下：（一）計算當期應付職工薪酬，借記“教學支出”、“科研支出”、“行政支出”、“后勤支出”等科目，貸記本科目。（二）按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅的，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。（三）采用國庫直接支付的職工薪酬，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》和代發(fā)工資銀行蓋章轉會的工資發(fā)放明細表，借記本科目，貸記“財政撥款”科目。采用國庫授權支付的職工薪酬，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。采用銀行存款等其他方式支付的職工薪酬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學校應付未付的職工工資。2202 應交稅費一、本科目核算高等學校按照有關國家稅法規(guī)定應當交納或代扣代繳的各種稅費，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、增值稅、企業(yè)所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。高等學校代扣代繳的個人所得稅也通過本科目核算。高等學校應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，不在本科目核算。二、本科目應當按照應交納的稅費種類設置明細科目，進行明細核算。三、應交稅金的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應交營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加，借記“固定資產(chǎn)清理”[出售不動產(chǎn)應交的營業(yè)稅]、“科研支出”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）銷售物資或提供應稅勞務發(fā)生增值稅納稅義務的，按實際取得或應取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按稅法規(guī)定計算的應交增值稅，貸記本科目，按確認的收入金額，貸記“科研業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）按稅法規(guī)定計算的應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等，借記“行政支出”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應交所得稅，借記“其他費用”科目，貸記本科目。交納所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（五）發(fā)生代扣代繳個人所得稅納稅義務的，按稅法規(guī)定計算應代扣代交的個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。交納個人所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、高等學校按照規(guī)定實行營業(yè)稅、增值稅、所得稅先征后返的，應當在實際收到返還的稅款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。五、本科目期末貸方余額，反映高等學校尚未交納的稅費。2203 應付票據(jù)一、本科目核算高等學校購買物品、接受服務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、應付票據(jù)的主要賬務處理如下：（一）因購買商品、接受服務等開出、承兌商業(yè)匯票時，借記“存貨”等有關科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。（二）應付票據(jù)到期時，應當分別情況處理：，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。，按照應付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目。三、高等學校應當設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據(jù)到期結清時，應當在備查簿內逐筆注銷。四、本科目期末貸方余額，反映高等學校持有的尚未到期的應付票據(jù)本息。2204 應付賬款一、本科目核算高等學校因購買物品、接受服務供應等而應付給供應單位的款項。高等學校為在建工程和基建工程項目與施工企業(yè)結算發(fā)生的應付工程款，也在本科目核算。二、本科目應當按照債權人設置明細賬，進行明細核算。三、應付賬款的主要賬務處理如下：（一）高等學校根據(jù)工程價款結算賬單與施工企業(yè)結算工程價款時，按高等學校應承付的工程價款，借記“在建工程”、“基建工程”科目，按預付工程款余額，貸記“預付賬款”科目，按其差額，貸記本科目、“銀行存款”科目等。實際支付應付工程款時，按照實際支付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。（二）發(fā)生其他應付賬款時，按照應付未付金額，借記“存貨”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。償付應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。（四）確實無法支付或由其他單位承擔的應付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學校尚未支付的應付賬款。2205 預收賬款一、本科目核算高等學校因開展業(yè)務活動從付款方預收的各種款項。二、本科目應當按照付款單位設置明細賬，進行明細核算。三、預收賬款的主要賬務處理如下：（一）從付款方預收款項時，按照實際預收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）確認有關收入時，按照應確認的收入金額，借記本科目，貸記“科研業(yè)務收入”等有關科目。（三）付款方補付的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；退回付款方多付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學校向購貨單位預收的款項。2206 其他應付款一、本科目核算高等學校應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金等。二、本科目應當按照應付和暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬，進行明細核算。三、其他應付款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生的各項應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“行政支出”等科目，貸記本科目。（二）支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付款項。2301 長期借款一、本科目核算高等學校向銀行或其他金融機構借入的償還期限在1年以上(不含1年)的各項借款。二、本科目應當設置“基建借款”、“其他借款”兩個一級明細科目，并按貸款單位和具體貸款種類進行明細核算。三、長期借款的主要賬務處理如下：（一）借入長期借款時，按照實際借入額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息，根據(jù)應計利息，分別情況處理：屬于工程項目建設期間發(fā)生的，計入工程成本，借記“在建工程”等科目，貸記本科目；屬于工程項目完工交付使用后發(fā)生的，計入財務費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。其他的長期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記本科目。（三）歸還長期借款本息時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映高等學校尚未償還的長期借款本息。2302 長期應付款一、本科目核算高等學校發(fā)生的償還期限在一年以上（不含一年）的應付款項，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。二、本科目應當按照長期應付款的種類設置明細賬，進行明細核算。三、長期應付款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生長期應付款時，借記“固定資產(chǎn)”等有關科目，貸記本科目。（二）支付長期應付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各種長期應付款。2401 代管經(jīng)費一、本科目核算高等學校接受委托代為管理的各類款項，包括黨費、團費、學生會會費等。二、本科目應按代管經(jīng)費項目進行明細核算。三、代管經(jīng)費的主要賬務處理如下：收到代管款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映各類代管經(jīng)費尚未動用的余額。三、凈資產(chǎn)類3001 累積盈余一、本科目核算高等學校歷年收入減去費用后的滾存盈余。二、累積盈余的主要賬務處理如下：（一）會計期末，將本期盈余轉入累積盈余時，如“本期盈余”科目為貸方余額，借記“本期盈余”科目，貸記本科目；如“本期盈余”科目為借方余額，借記本科目，貸記“本期盈余”科目。（二）按規(guī)定向有關部門上交結余時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”等科目。（三）存在以前年度盈余調整的，借記或貸記“以前年度盈余調整”科目，貸記或借記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映高等學校歷年滾存的盈余。3002 專用基金一、本科目核算高等學校按規(guī)定提取、設置的具有專門用途的凈資產(chǎn)。主要包括住房基金、留本基金等。二、本科目應按照專用基金類別設置明細賬，進行明細核算。三、專用基金的主要賬務處理如下：（一）收到各項住房基金來源時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（住房基金）。使用住房基金時，借記本科目（住房基金），貸記“銀行存款”等科目。 （二）收到各項留本基金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（留本基金）。使用住房基金時，借記本科目（留本基金），貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映高等學校有專門用途資金的金額。3003 本期盈余一、本科目核算高等學校當期收入減去費用后的余額。二、本期盈余的主要賬務處理如下：（一）會計期末，按照各類收入類科目的當期發(fā)生額，借記“財政撥款”、“基建撥款”、“財政調劑收入”、“上級補助收入”、“財政返還教育收入”、“科研業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“后勤收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；同時，按照各項費用類科目的當期發(fā)生額，借記本科目，貸記“教學支出”、“科研支出”、“其他業(yè)務支出”、“后勤費用”、“行政支出”、“資產(chǎn)折耗”、“財務費用”、“其他費用”科目。（二）經(jīng)過上述結轉后，還應將本期盈余的期末余額結轉入累積盈余。如本科目為貸方余額，借記本科目，貸記“累積盈余”科目；如本科目為借方余額，借記“累積盈余”科目，貸記本科目。三、本科目期末結轉后應無余額。四、收入類4001 財政撥款一、本科目核算高等學校按照核定的預算和經(jīng)費領報關系收到的由財政部門撥入的各類事業(yè)經(jīng)費。二、本科目應按“教育經(jīng)費撥款”、“科研經(jīng)費撥款”、“其他經(jīng)費撥款”等設置明細科目；同時，還應按照“基本支出”和“項目支出”設置明細科目，并且在該明細科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的項級科目設置明細賬，進行明細核算。三、財政撥款的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，高等學校根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證，借記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“教學支出”等有關科目，貸記本科目。年度終了，高等學校根據(jù)本年度財政直接支付預算指標屬于當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應返還額度——財政直接支付”科目，貸記本科目。（二）財政授權支付方式下，高等學校根據(jù)代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”等科目，貸記本科目。年度終了，高等學校本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。（三）其他方式下，實際收到本級財政撥款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。繳回時作相反的會計分錄。（四）會計期末，將本科目余額轉入本期盈余，借記本科目，貸記“本期盈余”科目。四、期末結賬后，本科目應無余額。4002 基建撥款一、本科目核算高等學校收到的中央和地方財政的基本建設撥款。二、本科目應設置“中央基建撥款”、“地方基建撥款”等明細科目，進行明細核算。三、基建撥款的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證，借記“基建工程”等科目，貸記本科目。年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應返還額度——財政直接支付”科目，貸記本科目。（二）財政授權支付方式下，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”等科目，貸記本科目。年度終了，本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。（三）其他方式下，實際收到基建撥款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（四）會計期末，將本科目余額轉入本期盈余，借記本科目，貸記“本期盈余”科目。四、期末結賬后，本科目應無余額。4005 財政調劑收入一、本科目核算高等學校收到主管部門撥付的統(tǒng)籌使用的財政撥款結余資金、收到財政部門下達的結余資金額度等。二、本科目可以根據(jù)實際需要設置明細科目，進行明細核算。三、財政調劑收入的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付方式下，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證，借記“教學支出”、“科研支出”等科目，貸記本科目。年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應返還額度——財政直接支付”科目，貸記本科目。（二）財政授權支付方式下，根據(jù)