【正文】 根據(jù)銀行蓋章退給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章轉(zhuǎn)來的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。（四）會計期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等貨幣資金或應(yīng)收應(yīng)付科目，貸記或借記“財務(wù)費用”科目。（二）以外幣收取相關(guān)款項等，按照收入確認當日（或當期期初）的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記“應(yīng)繳非稅收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益計入當期財務(wù)費用。四、高等學(xué)校發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當按照業(yè)務(wù)發(fā)生當日（或當期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”、“財政撥款”、“基建撥款”、“財政調(diào)劑收入”、“上級補助收入”、“財政返還教育收入”、“科研業(yè)務(wù)收入”等有關(guān)科目。1002 銀行存款一、本科目核算高等學(xué)校存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。2．如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（一）尚未查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺的，按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的處理，具體參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計部門的出納員核收；或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日報表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會計部門的會計員核收記賬。四、高等學(xué)校應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。（三）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照實際存入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第二部分 會計科目名稱和編號序號科目編碼科目名稱一級科目二級科目一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31011零余額賬戶用款額度41012財政應(yīng)返還額度101201 財政直接支付101202 財政授權(quán)支付51101應(yīng)收票據(jù)61102應(yīng)收賬款71103預(yù)付賬款81104其他應(yīng)收款91201存 貨101301長期股權(quán)投資111302長期債權(quán)投資121401固定資產(chǎn)131402累計折舊141403文物文化資產(chǎn)151406在建工程140601 建筑工程140602 設(shè)備安裝161407基建工程140701 建筑安裝工程投資140702 設(shè)備投資140703 待攤投資140705 其他投資171409固定資產(chǎn)清理181501無形資產(chǎn)191502累計攤銷201601待處理財產(chǎn)損溢二、負債類212001短期借款222101應(yīng)繳非稅收入232201應(yīng)付職工薪酬220101 應(yīng)付工資（離退休費）220102 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼220103 應(yīng)付其他個人收入242202應(yīng)交稅費252203應(yīng)付票據(jù)262204應(yīng)付賬款272205預(yù)收賬款282206其他應(yīng)付款292301長期借款230101 基建借款230102 其他借款302302長期應(yīng)付款312401代管經(jīng)費三、凈資產(chǎn)類323001累積盈余333002專用基金300201 住房基金300202 留本基金343003本期盈余四、收入類354001財政撥款400101 教育經(jīng)費撥款400102 科研經(jīng)費撥款400103 其他經(jīng)費撥款364002基建撥款374005財政調(diào)劑收入384101上級補助收入410101 上級教育補助410102 上級科研補助410103 上級其他補助394201財政返還教育收入404301科研業(yè)務(wù)收入414302其他業(yè)務(wù)收入424303后勤收入434304其他收入五、費用類445001教學(xué)支出455002科研支出465003其他業(yè)務(wù)支出475004后勤支出485005行政支出495006資產(chǎn)折耗505007財務(wù)費用515008其他費用526001以前年度盈余調(diào)整預(yù)算會計科目537101預(yù)算收入547201預(yù)算支出557301本期結(jié)余730101本期財政撥款結(jié)余730102本期基建撥款結(jié)余730103 本期預(yù)算外資金結(jié)余730104 本期其他資金結(jié)余567302累積結(jié)余730201財政撥款累積結(jié)余730202基建撥款累積結(jié)余730203 預(yù)算外資金累積結(jié)余730204 其他資金累積結(jié)余第三部分 主要會計科目使用說明一、資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)金一、本科目核算高等學(xué)校的庫存現(xiàn)金。七、高等學(xué)校會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計檔案管理、內(nèi)部會計監(jiān)督與控制以及相關(guān)會計基礎(chǔ)工作等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。財務(wù)報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的財務(wù)報表稱為中期財務(wù)報表。包括資產(chǎn)負債表、收入費用表、預(yù)算收支表、基建投資表以及報表附注。六、高等學(xué)校應(yīng)當按照本制度的規(guī)定提供真實、完整的財務(wù)報表，不得違反規(guī)定隨意改變財務(wù)報表格式和有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。高等學(xué)校不得隨意打亂重編。在不影響會計處理和編報財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目，以及自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細科目。四、高等學(xué)校會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。普通中等專業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校依照執(zhí)行。附件：高等學(xué)校會計制度（征求意見稿）目 錄第一部分 總說明第二部分 會計科目名稱和編號第三部分 會計科目使用說明第四部分 財務(wù)報表格式第五部分 財務(wù)報表編制說明64 / 64第一部分 總說明一、為了規(guī)范高等學(xué)校會計行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》及國家其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本制度。二、本制度適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校。三、高等學(xué)校會計采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。五、高等學(xué)校應(yīng)當按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于填制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。高等學(xué)校在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填科目編號、不填列科目名稱。高等學(xué)校財務(wù)報表是反映高等學(xué)校某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的收入費用及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等會計信息的文件。財務(wù)報表分為年度財務(wù)報表和中期財務(wù)報表。年度財務(wù)報表是以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表。財務(wù)報表必須經(jīng)單位負責(zé)人、主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。八、本制度自2010年月日起施行。二、高等學(xué)校應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（四）因開展業(yè)務(wù)等其他事項收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)或商品等其他事項支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的高等學(xué)校，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。（二）上述現(xiàn)金短缺或溢余查明原因后，作如下賬務(wù)處理：1．如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由負責(zé)人或保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他費用”科目，貸記本科目。七、本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校實際持有的庫存現(xiàn)金。二、高等學(xué)校應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定進行銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。（二）提取和支出存款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“教學(xué)支出”、“科研支出”、“行政支出”、“財務(wù)費用”等有關(guān)科目，貸記本科目。會計期末，各種外幣賬戶的期末余額，應(yīng)當按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。（一）以外幣購入物品、設(shè)備、服務(wù)等，按照購入當日（或當期期初）的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“存貨”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。（三）發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時，如為購入外幣，按照購入當日（或當期期初）的即期匯率將購入的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實際支付的人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“財務(wù)費用”等科目；如為賣出外幣，按照實際收到的人民幣金額，借記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，按照賣出當日的匯率將賣出的外幣折算為人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“財務(wù)費用”等科目。五、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)分別如下：（一）采用支票方式。（二）采用匯兌結(jié)算方式。（三）采用銀行匯票方式。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。（五）以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。（六）收到存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。七、本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校實際在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。屬于“授權(quán)支付”一、本科目核算實行國庫集中支付的高等學(xué)校根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。（二）購買物品、固定資產(chǎn)、服務(wù)等支用額度時，借記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“教育支出”、“科研支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。（四）向按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)財政部門批準的特殊款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。高等學(xué)校本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政撥款”等科目。下年度高等學(xué)校收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度的，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。本科目年末應(yīng)無余額。二、本科目應(yīng)設(shè)置“財政直接支付”、“財政授權(quán)支付”兩個明細科目，進行明細核算。下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，高等學(xué)校以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目（財政直接支付）。高等學(xué)校本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，借記本科目（財政授權(quán)支付）科目，貸記“財政撥款”等科目。下年度高等學(xué)校收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度的，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）科目。11