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中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度-展示頁(yè)

2025-04-23 13:51本頁(yè)面
  

【正文】 目。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下:(一)財(cái)政直接支付年度終了,中小學(xué)校根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額,借記本科目(財(cái)政直接支付),貸記“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。1201財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的中小學(xué)校應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。(三)出售短期投資或到期收回短期國(guó)債本息,按照實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按照出售或收回短期國(guó)債的成本,貸記本科目,按其差額,貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下:(一)短期投資在取得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本(包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi))作為投資成本,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。二、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門、主管部門關(guān)于對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定,義務(wù)教育階段不得對(duì)外投資。1101短期投資△一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校短期投資的實(shí)際成本。三、本科目期末借方余額,反映中小學(xué)校尚未支用的零余額賬戶用款額度。下年初,中小學(xué)校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理,借記本科目,貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。(六)年度終了,依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理,借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目,貸記本科目。(四)因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回的,屬于以前年度支付的款項(xiàng),按照退回金額,借記本科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目;屬于本年度支付的款項(xiàng),按照退回金額,借記本科目,貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目。(二)按規(guī)定支用額度時(shí),借記“存貨”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等有關(guān)科目,貸記本科目。1011零余額賬戶用款額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的中小學(xué)校根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。月度終了,中小學(xué)校銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理,按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。五、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按開戶銀行、存款種類及幣種等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)10生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額。(二)以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)等,按照收取款項(xiàng)或收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額,借記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶,貸記有關(guān)科目。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額,作為匯兌損益計(jì)入相關(guān)支出。四、中小學(xué)校發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日(或當(dāng)期期初,下同)的即期匯率,將外幣金額折算為人民幣記賬,并登記外幣金額和匯率。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下:9(一)存入或收到存款,借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目。1002銀行存款一、本科目核算中小學(xué)校存入銀行等金融機(jī)構(gòu)的各種存款。(二)如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目,貸記本科目;屬于無法查明原因的部分,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,借記“其他支出”科目,貸記本科目。六、每日賬款核對(duì)或定期盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。五、中小學(xué)校有外幣現(xiàn)金的,應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。8四、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。(三)因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金,按照實(shí)際借出的金額,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目;出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí),按照實(shí)際收回的金額,借記本科目,按照應(yīng)報(bào)銷的金額,借記“事業(yè)支出”等科目,按照實(shí)際借出的金額,貸記“其他應(yīng)收款”科目。三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下:(一)從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金,按照實(shí)際提取的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu),按照實(shí)際存入的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。中小學(xué)校撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金通過“其他應(yīng)收款”科目核算。兼有義務(wù)教育階段和非義務(wù)教育階段的中小學(xué)校可以設(shè)置標(biāo)有“△”的會(huì)計(jì)科目,但僅能適用于本校非義務(wù)教育階段的有關(guān)業(yè)務(wù)。1998 年 3 月 31 日財(cái)政部印發(fā)的《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度(試行)》(財(cái)預(yù)字﹝1998﹞104 號(hào))同時(shí)廢止。開展會(huì)計(jì)信息化工作的中小學(xué)校,3還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。(五)中小學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。中小學(xué)校不得違反本制度規(guī)定,隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法,不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。(二)中小學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。(三)中小學(xué)校在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱,或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào),不得只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)、不填列會(huì)計(jì)科目名稱。(二)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于填制會(huì)計(jì)憑證、2登記賬簿、查閱賬目,實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需使用的會(huì)計(jì)科目可以不設(shè)置。五、中小學(xué)校會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。中小學(xué)校食堂實(shí)行單獨(dú)核算,同時(shí)適用本制度的有關(guān)規(guī)定。其他社會(huì)力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執(zhí)行。其他社會(huì)力量舉辦的上述學(xué)??梢詤⒄毡局贫葓?zhí)行。附件:中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度(財(cái)會(huì)[2013]28號(hào))目錄第一部分第二部分第三部分第四部分第五部分總說明會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)會(huì)計(jì)科目使用說明會(huì)計(jì)報(bào)表格式財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明1第一部分總說明一、為了規(guī)范中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,結(jié)合《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定,制定本制度。二、本制度適用于各級(jí)人民政府和接受國(guó)家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校(以下統(tǒng)稱中小學(xué)校)。各級(jí)人民政府和接受國(guó)家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量舉辦的幼兒園依照本制度執(zhí)行。三、中小學(xué)校對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí),還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。四、中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制,但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。六、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目:(一)中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響賬務(wù)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細(xì)科目。中小學(xué)校不得打亂重編。七、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表:(一)中小學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露本校食堂單獨(dú)核算的會(huì)計(jì)報(bào)表。(三)中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。(四)中小學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。八、中小學(xué)校會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等,按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等規(guī)定執(zhí)行。九、本制度自 2014 年 1 月 1 日起施行。4第二部分序號(hào)一、資產(chǎn)類1234510011002101111011201120101120102678910111213二、負(fù)債類14151620012101210212121215130114011501151116011701科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)科目名稱庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度短期投資△財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存貨長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)待處置資產(chǎn)損溢△短期借款應(yīng)繳稅費(fèi)△應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款517181920212223三、凈資產(chǎn)類24252103220123022305240124022501應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款△長(zhǎng)期應(yīng)付款代管款項(xiàng)30013101310101310102310103310104事業(yè)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)專用基金修購(gòu)基金△△263201320101320102320103320109職工福利基金獎(jiǎng)助學(xué)基金其他專用基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余627330133010133010228330229303132四、收入類33343536373839五、支出類40414243443401340234033404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余△非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配4001400241014201430144014501公共財(cái)政預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款事業(yè)收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入經(jīng)營(yíng)收入其他收入△50015101520153015401事業(yè)支出上繳上級(jí)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出經(jīng)營(yíng)支出其他支出△△說明:帶有“△”上標(biāo)的會(huì)計(jì)科目為中小學(xué)校非義務(wù)教育階段使用的會(huì)計(jì)科目,義務(wù)教育階段不得使用。7第三部分會(huì)計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類1001庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算中小學(xué)校的庫(kù)存現(xiàn)金。二、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金,并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。(二)從零余額賬戶提取現(xiàn)金,按照實(shí)際提取的金額,借記本科目,貸記“零余額賬戶用款額度”科目。(四)因開展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金,按照實(shí)際收到的金額,借記本科目,貸記有關(guān)科目;因購(gòu)買服務(wù)或商品等其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金,按照實(shí)際支出的金額,借記有關(guān)科目,貸記本科目。每日終了,應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到賬款相符。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。(一)如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分,借記本科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目;屬于無法查明原因的部分,借記本科目,貸記“其他收入”科目。七、本科目期末借方余額,反映中小學(xué)校實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。二、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù),并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。(二)提取或支出存款,借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“存貨”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等有關(guān)科目,貸記本科目。期末,各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣金額,作為外幣賬戶期末人民幣余額。(一)以外幣購(gòu)買物資、勞務(wù)等,按照購(gòu)入當(dāng)日的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額,借記有關(guān)科目,貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。(三)期末,根據(jù)各外幣賬戶按期末的即期匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額,作為匯兌損益,借記或貸記本科目、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目,貸記或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目?!般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少每月核對(duì)一次。六、本科目期末借方余額,反映中小學(xué)校實(shí)際存放在銀行等金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下:(一)在財(cái)政授權(quán)支付方式下,收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時(shí),根據(jù)通知書所列金額,借記本科目,貸記“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。(三)從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目,貸記本科目。11(五)向按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。中小學(xué)校本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的,根據(jù)未下達(dá)的用款額度,借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目,貸記“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。中小學(xué)校收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí),借記本科目,貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。本科目年末應(yīng)無余額。短期投資是指非義務(wù)教育階段中小學(xué)校依法取得的、持有時(shí)間不超過 1 年(含 1 年)的投資,主要是國(guó)債投資。12三、本科目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。(二)短期投資持有期間收到利息時(shí),按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“其他收入——投資收益”科目。五、本科目期末借方余額,反映中小學(xué)校持有的短期投資成本。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支
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